Новая форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях: как заполнять?

20 марта для компаний и 30 марта для физлиц – срок до которого владельцы иностранных организаций, признанных КИК обязаны подать соответствующее уведомление. Отсутствие документа или не актуальная его форма считается нарушением и тянет за собой штраф в размере 100 000 рублей за каждую компанию. В этой статье мы расскажем, как заполняется новая форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях (Приказ ФНС от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422@), что позволит избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях: разделы

Документ состоит из 10 листов, поделенных на следующие разделы:

• титульный лист;
• сведения о физлице;
• листы: А, A1, Б, Б1, В, Г, Г1 и Г2.

Обязательно контролирующим лицом заполняется титульный лист и лист «В». Необходимость заполнения остальных частей формы уведомления зависит уже от индивидуальных особенностей КИК:

• сведения о физлице – заполняются резидентами, которые не является ИП и не имеют ИНН;
• листы «А» и «А1» — указываются данные КИК-компании;
• страницы «Б» и «Б1» — указываются данные КИК-структуры без образования юрлица;
• листы «Г», «Г1», «Г2» — заполняются в случае косвенного участия в иностранной структуре.

Какие изменения произошли в форме уведомления о КИК

С 2020 года контролеры иностранных компаний обязаны до 20 марта подавать новую форму уведомления. Она предусматривает порядок раскрытия сведений об организации, которая претендует на освобождение от налогообложения прибыли. А еще существенно упростилась структура документа, плюс заполнять нужно только те листы, в которых содержатся пункты касающиеся компании. Ранее требовалось заполнять весь документ.

Основные изменения в форме уведомления о контролируемых иностранных юрлицах:

• титульная страница: касается юрлиц-правопреемников, уточнено, где нужно указывать данные ИНН и КПП, а где наименование реорганизованной компании;
• сведения физлица: в форме уведомления о КИК убрали выбор пола и обязательное раздельное заполнение данных о месте жительства в РФ и месте постоянного жительства. Также добавили разъяснения по выбору кода страны;
• «А»: здесь уже нет графы, где следовало указать русскую транскрипцию наименования компании, пишется только в латинской транскрипции. Также добавили пункт: дата регистрации юрлица;
• «А1»: остался без изменений;
• «Б»: убрали графу с русской транскрипцией названия организации;
• «Б1»: не изменился;
• «В»: в эту часть формы уведомления о КИК добавлен целый пункт, касающийся освобождения от налогообложения прибыли КИК и новый код-основание для освобождения -«1009». Он предназначен для международных холдинговых компаний;
• «Г», «Г1» — не изменились, а в «Г2» — убрали русскую транскрипцию названия юрлица.

Что еще изменилось в форме уведомления о КИК

Помимо непосредственно изменений в структуре, с 2020 года были внесены изменения в порядок заполнения формы по КИК, а именно:

• данные в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях указываются на дату определения доли контроллера в КИК;
• все разновидности реорганизаций и ликвидаций получили цифровую кодировку;
• страница «Г1» заполняется только в случае освобождение прибыли иностранной организации при наличии статуса международная холдинговая компания.

Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Форма уведомления о КИК в налоговую службу подается в электронном формате, однако физлица могут принести документ, заполненный на бумаге. При обнаружении ошибок, неточностей, контроллеру разрешается подать уточненное уведомление.

Титульный лист

Здесь указывается ИНН, код налогового органа (следует посмотреть на сайте ФНС), наименование юрлица или ФИО, период за который подается документ, то есть год признания прибыли/убытка, а не год по финансовой отчетности. В поле «номер корректировки» следует указать «0» — в случае первичного обращения. В случае подачи корректирующих уведомлений при наличии ошибки идет порядковая нумерация. 

В поле «налогоплательщик» код в зависимости от типа контроллера:

• российская компания – «1»;
• физлицо – «2»;
• иностранная компания – «3».

Если уведомление о КИК заполняет организация правопреемник, следует указать ИНН и КПП этой организации.

В зависимости от лица, подающего документ, в пункте «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» нужно проставить соответствующую цифру:

• физлицо – «1»;
• представитель физлица — «2»;
• руководитель организации – «3»;
• представитель организации – «4».

Сведения о физлице

Заполняется физлицом, которое не указал свой ИНН. В данном листе заполняется следующая информация:

• дата и место рождения;
• реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность;
• адрес места жительства.

Лист «А»: данные о КИК (иностранная организация)

Информация в листе указывается отдельно в отношении каждой КИК. Здесь заполняется уникальный номер компании (присваивается налогоплательщиком), наименование, выбирается код страны регистрации и дата инкорпорации, адрес местоположения, регистрационный номер, налоговый номер.

Лист «А1»: основания для признания контроллером КИК

Данный лист заполняется, если был заполнен лист «А». Здесь следует указать причину для признания контроллером организации – выбирается цифровая кодировка, а также уникальный номер КИК и выбрать вариант ответа в пункте «самостоятельное признание контролирующим лицом». 

В зависимости от кода в поле «Вид участия» зависит заполнение полей с информацией о доле участия.

Лист «Б» данные о КИК (без образования юрлица)

Заполняется по аналогии, как лист «А» только с учетом другой формы ведения бизнеса. В этом листе уведомления о контролируемых иностранных компаниях также указывается уникальный номер КИК, организационная форма, наименование, код государства, регистрационный номер.

Лист «Б1»: основания для признания контролером структуры без образования юрлица

Указывается уникальный номер КИК, выбирается цифровое соответствия основания для признания лица контроллером и самостоятельное было признание или нет.

Лист «В»: финансовая отчетность

В данном листе следует выбрать вариант определения прибыли:

• по данным финотчетности;
• согласно правилам главы 25.

А также указать: дату составления отчетности, период за который она составления, дату подготовки аудиторского заключения и выбрать код основания для освобождения прибыли от налогов (при наличии).

Лист «Г»: для косвенного участия

Данный лист предназначен для описания косвенного участия контроллера в КИК и касается только тех организаций, где он принимает непрямое (косвенное) участие. Здесь указывается также уникальный номер и наименование организации, доля косвенного участия и информация об участниках последовательности.

Важно уметь правильно описать последовательность, проставить уникальные номера участников, указать долю прямого и косвенного участия.

Лист «Г1»: сведения о российской компании, через которую осуществляется косвенное участие

В этом листе формы о контролируемых иностранных компаниях следует указать данные о каждой российской фирме, принимающей участие в «цепочке» владения. Особого внимания заслуживает поле о наличии документов об освобождении прибыли. В нем нужно указать подавались документы на льготы по налогам или нет.

Страница «Г2»: сведения об иностранной компании, через которую осуществляется косвенное участие

Заполняется по аналогии с вышеуказанным листом с учетом особенностей иностранного расположения юрлиц.

Нужно отметить, что хоть государство старается упростить процесс заполнения и подачи, форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях является достаточно сложным документом. Который необходимо понимать, как заполнять, какие сведения в нем указывать. Ситуация усугубляется еще наличием штрафа за ошибки в документе. Избежать санкций, сэкономить время, вовремя подготовить и подать уведомление о КИК удастся с помощью наших опытных юристов. Записывайтесь к нам на консультацию по любым вопросам касательно иностранных организаций, и вы получите квалифицированные ответы, которые упростят ваш бизнес и повысят его эффективность. Оставляйте контактные данные в онлайн-чате или в специальной форме. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.