На прошлой неделе в пятницу 22 мая, депутаты Госдумы приняли в третьем чтении закон об амнистии капиталов, плюс внесли объемный блок изменений в налоговый кодекс, особенно в часть посвященной КИК. Ещё остаётся как минимум подпись президента для обоих документов, но по сути своей, закон находится в предстартовом положении. Изменилось ли что-нибудь со времен первого чтения?
Декларирование будет длиться полгода, начиная с 1 июля 2015 года по 31 декабря того же года. Другими словами, срок начала действия закона перенесли с планировавшегося 15 июня ещё на две недели. В этот срок можно задекларировать собственное имущество за границей, контролируемые иностранные компании, свои собственные счета за границей, о которых не уведомили раньше, плюс счета и вклады в банках, если лицо признаётся бенефициарным владельцем.
Имущество, на которое распространяется свежепринятый закон могло быть приобретено до 1 января 2015 года – тут можно сказать пошли навстречу, перенеся срок с 1 января 2014 года. Так же те, кто задекларирует своё имущество в заданные сроки, будут освобождены от административной, уголовной и налоговой ответственности по определенному списку нарушений. Нарушения могли быть совершены до 1 января 2015 года и связаны с получением декларируемых объектов собственности.
При всём при этом лицо не будет платить налоги или какие-либо пошлины за декларацию и возврат активов в «видимую зону». Освобождение от НДФЛ в том числе будет и для сделок при передаче собственности от номинального владельца к бенефициарному (спорный пункт, который может ещё стать головной болью при работе с FATF).
При этом обещается, что все данные в декларациях будут охраняться налоговой тайной и никогда не смогут быть использованы иными органами правопорядка для привлечения человека к ответственности по указанным в ней активам. Так же декларацию нельзя использовать как доказательный материал и вообще наводку на тот или иной объект собственности. Например, если налоговики придут в компанию человека, сдавшего декларацию и предъявят претензии, они должны будут обосновать своё появление иными мотивами нежели «получили информацию из вашей декларации».
Ещё одна интересная «плюшка» в том, что при ликвидации иностранных компаний, не нужно будет платить НДФЛ с ликвидационных остатков, причем, если оставшееся имущество компании будет ещё потом продано до 1 января 2017 года, то эти деньги будут вычтены из расчётного НДФЛ. Так что закон мотивирует избавляться от созданных ранее конструкций.
Непосредственно по амнистии самое интересное закончилось. Разве что снова непонятно – а как быть, если срок декларации по амнистии перенесён на 1 июля, а необходимость в декларировании КИК стоит на 15 июня? Снова внесут закон и 15 июня сместят на 2 недели? Логическая дырочка можно, так сказать.
Параллельно принятому закону об амнистии, были согласованы и поправки к налоговому кодексу, особенно в отношении иностранных контролируемых компаний (КИК). В частности, были внесены поправки, позволяющие определить, какие лица становятся исключением и не должны платить налоги. В целом, речь идёт о владении акциями публичных компаний, но желательно через российских посредников.
При работе с компаниями без организации юридического лица, необходимо одновременно выполнить несколько условий, чтобы избежать налогообложения: лицо не может получать или требовать дохода, не может им распоряжаться, не может сохранить право на имущество и не может осуществлять контроль. По идее, это форма безотзывного траста, в которой основатель этого траста ничего с него не получает. Возможно это позволит избежать налогов, не позволит и наслаждаться благами своих активов.
Стоит повторить, что избежание налогов будет лишь в том случае, если выполняются все условия – даже если одно из них нарушено, особенно одно из первых трёх, то налог начисляться будет. Как и тому, кто по факту будет получать выгоду от этого траста, например, член семьи, которому выплачиваются доходы траста. Если он резидент России, то ему придётся платить налоги по российским ставкам.
В закон введены новые формулировки и понятия, такие как «активная иностранная компания», которая не платит российские налоги, если пассивный доход не превышает 20% от общего дохода, «активная иностранная холдинговая компания», которая будет необлагаемой налогами, если выполнен ряд условий, в том числе и не превышен порог в 5% пассивных доходов, и «активная иностранная субхолдинговая компания», которой тоже нельзя превысить порог в 5% для пассивных доходов, плюс есть требование (касается обеих холдинговых структур) о доле владения теми или иными активами.
В целом, наконец-то появились детали, которые можно изучить. Государство провоцирует часть населения избавится от иностранных компаний, но всё время забывает, что цель ухода в офшоры или за границу была зачастую не налоговая, а правовая и защитная. И хотя система бизнеса и права в России серьезно укрепилась по сравнению с 90-ми, всё-таки они далеки от идеала и многие не захотят возвращать свои активы.
Амнистия привлечёт внимание, кто-то вернётся через неё, но налоги на те же КИК всё равно появятся, даже если не в этом году, так в следующем. Поэтому рассчитывать, что станет проще тоже не получится. Хорошо, что позволяют вести активный бизнес за границей и не облагают его налогами, поскольку это стало бы серьезной ношей для предприятий. Теперь можно продолжать работать в том режиме, в каком привычно, внеся лишь определенные изменения и, возможно, расфасовав пассивные доходы по иным активным компаниям.
Подробнее с тем, как действовать в нынешней ситуации уточняйте у специалистов. Пишите нам на почтовый адрес info@offshore-pro.info и мы постараемся ответить максимально подробно.
