Активная борьба с деофшоризацией в России на законодательном уровне началась в 2013 году, когда государственным служащим и ТОП-менеджерам государственных компаний запретили открывать счета и покупать активы за границей. Сегодня основным нормативным актом, прямо влияющим на доходы и бизнес предпринимателей, контролирующих иностранные компании, является Налоговый кодекс: именно глава 3.4. «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» и разделы, касающиеся расчета и начисления налогов.
Успешно решить все задачи и избежать неприятностей в виде санкций и штрафов за нарушения, связанные с администрированием КИК удастся при наличии прекрасных знаний в НК РФ либо воспользовавшись услугами опытных профессионалов. Последнее поможет сохранить время, а также оградит бизнес от негативных последствий неправильных решений.
Знакомство с контролируемыми иностранными компаниями в России
Контролируемые иностранные компании либо просто КИК появились в России в 2015 году, когда правительство взяло курс на деофшоризацию с целью возвращения активов, выведенных за границу и создания условий, делающих вывод капитала за рубеж невыгодным. Действующее налоговое законодательство обязывает бизнесменов, владеющих иностранными компаниями, фондами, трастами включать доход полученными от их зарубежной деятельности в налогооблагаемую базу и платить с него налог. Кто не станет выполнять требований – будет оштрафован.
Закон о КИК в отдельных случаях позволяет избежать начисления налогов, а также требований по сдаче отчетности. Однако самостоятельно применять его на практике предпринимателям проблематично по следующим причинам:
- сложность восприятия;
- постоянно меняется;
- большие штрафы за нарушения.
Именно поэтому мы рекомендуем воспользоваться услугами наших экспертов, имеющих значительный опыт в решении вопросов, связанных с КИК в России.
Базовые понятия о КИК в России
Наличие доли в капитале иностранной компании не является единственным индикатором, законодательство также относит к контролерам, юр- и физлиц оказывающих значительное влияние на ее деятельность:
- управляет активами;
- получает доход от деятельности иностранной структуры;
- распоряжается прибылью иностранной структуры
- владеет активами, которыми распоряжается компания.
Требования к владельцам иностранных компаний
Российские бизнесмены владеющими иностранными структурами обязаны выполнять ряд требований, предусмотренных законодательством о КИК:
- сообщать о владении долей иностранного юрлица;
- платить налог если прибыль предприятия превысила определенный предел;
- уведомлять о любых изменениях в структуре КИК (снижение доли участия, выход из капитала юрлица);
- подавать отчетность иностранных компаний.
За нарушения вышеуказанных требований к предпринимателю применяются крупные штрафы. Поэтому администрированием и расчетом налога на КИК необходимо заниматься профессионалам.
Кто не платить налог с прибыли КИК
Если о наличии доли в капитале иностранной компании бизнесмен обязан уведомлять всегда, то в оплате налога – есть ряд исключений. Освобождается от налогообложения КИК, которая контролируется физлицом согласившимся на уплату фиксированного налога, и (обязано выполняться одно из условий):
- является некоммерческой структурой (не распределяет прибыль);
- зарегистрирована на территории Евразийского экономического союза;
- эффективная ставка налогообложения не меньше 75%;
- является активной компанией/активным холдингом/активным субхолдингом/банком/страховщиком/эмитентом обращающих облигаций;
- занимается добычей полезных ископаемых.
- является оператором/акционером (участником) оператора нового морского месторождения.
Также не удерживается income tax с иностранных компаний, заработавших за отчетный период менее 10 млн. рублей.
Особенности расчета налога на прибыль КИК
Сегодня применяются 2 основных варианта расчета налога на прибыль контролируемых бизнес-структур:
- фиксированный налог с прибыли КИК означает, что прибыль иностранной организации при начислении налогов рассчитывается с 38,46 млн. рублей за 2020 год и 34 млн. рублей за периоды начиная с 2021 года, независимо от фактической величины прибыли;
- прибыль иностранной компании превысила 10 млн. рублей.
Каждый из вышеуказанных вариантов имеет свои преимущества и недостатки. Подробнее узнать о них вы сможете у наших экспертов.
Прибыль/убыток КИК берется из финотчетности за соответствующий период, которую необходимо предоставлять налоговому инспектору в качестве доказательства правильности расчета. В зависимости от типа контролера применяются следующие ставки налога:
- для физлиц – 13% для прибыли в размере до 5 млн. рублей и 15% — > 5 млн. рублей;
- для юрлиц – 20%.
Если у вас есть иностранная компания и вы хотите получить полноценную и качественную консультацию по любым вопросам, связанным с КИК в России или решить текущую задачу, связанную с контролируемой иностранной компанией, обращайтесь к нам в онлайн-чат или оставляйте контактные данные в специальной форме. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.
Сроки подачи отчетности по КИК физлицами в России?
Физлица обязаны подавать следующую отчетность: уведомление об участии в КИК – не позднее 3 месяцев с даты начала участия/изменений размера доли в капитале, уведомление о КИК и финансовую отчетность – до 30 апреля.
Сроки подачи отчетности по КИК юрлицами в России?
Российские компании обязаны подавать следующую отчетность о КИК: уведомление об участии — не позднее 3 месяцев с даты начала участия/изменений размера доли в капитале, уведомление о КИК – до 20 марта, отчетность – 28 марта.
Крайние сроки уплаты налога по КИК в России?
Уплата налога с прибыли КИК физлицами осуществляется до 15 июля, юрлицами – до 28 марта.
