Вступление в силу законодательства о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в России (2015 год) и Украине (2020 год) кардинально изменило подходы к международному бизнесу в указанных странах. Всем бизнесменам, владеющим иностранными организациями, пришлось принять новые правила и оптимизировать структуру бизнеса с учетом налоговых требований к КИК. Давайте рассмотрим, какие лица признаются «контролирующими лицами» (контролерами) организации в РФ и Украине. Ведь именно на них распространяются правила и требования, установленные Законом о КИК.
Кто такие контролирующие лица компании по законодательству РФ
Узнать кто относится к контролирующим лицам заграничных фирм поможет ст.25.13 НК РФ. Здесь прописаны все условия и правила, по которым российским резидентам присваивают новый статус. Данное законодательство разделяет критерии, по которым организации и граждан можно отнести к контролерам, на 3 группы:
- участие в капитале;
- уровень контроля;
- участие в учреждение/инкорпорация.
Соответствие хотя бы одному критерию автоматически означает, что владелец заграничной фирмы – контролирующее лицо.
Критерий участия в капитале
Указанный критерий имеет точные параметры позволяющие определить относится юр- или физлицо к контролерам. Для того, чтобы стать контролирующим лицом необходимо выполнение любого из следующих условий, касающегося размера взноса в капитале иностранной фирмы:
- превышает 25% (прямое или косвенное участие);
- превышает 10% (прямое или косвенное участие), если вместе с другими российскими резидентами общая доля в капитале превышает 50%.
Рассмотрим на примере: согласно уставу, российский гражданин сделал взнос в капитал иностранной компании в размере $30 000. Величина уставного капитала – $100 000. Путем простых арифметических расчетов получается, что доля россиянина в капитале – 30%. А это значит, что он является контролирующим лицом организации.
Второй пример: доля российского гражданина в капитале заграничной фирмы – 12%, однако в формировании компании принимали участие: еще один российский гражданин (20%) и российское юрлицо (20%). Итог – все трое признаются контролирующими лицами.
Критерий контроля над организацией
Если предыдущий критерий поддается арифметическим расчетам, то определить уровень контроля над зарубежной организацией удастся только проанализировав корпоративную и управленческую документацию. По данному критерию признать российского резидента контролирующим лицом можно доказав, что он управляет иностранной компанией в своих интересах либо интересах семьи.
Контроль в данном случае означает:
- оказание/возможность оказания влияния на решения органа управления юрлица в отношении распределения полученной прибыли;
- участие в договоре предметом которого является управление организацией;
- другие особые отношения между резидентом и иностранной компанией.
Пример: компания или физлицо-резидент России может влиять на решения высшего органа правления компании (Совет директоров), но при этом не иметь доли в капитале.
Также для определения контролирующего лица применяются правила, установленные для структур без образования юрлиц (трасты, фонды). Речь идет о праве:
- на доход;
- на распоряжение имуществом;
- получить имущество в собственность в случае ликвидации заграничного юрлица.
Подтверждением контроля над иностранной компанией является:
- наличие трастовой декларации, где зафиксировано обязательства номинальных акционеров вести деятельность в пользу основного бенефициара;
- наличие генеральной доверенности на имя налогового резидента РФ дающей право на управление деятельностью заграничной фирмы;
- периодические переводы со счета компании на иностранный счет бенефициара-налогового резидента России;
- указание российского резидента бенефициаром в анкете клиента во время открытия счета в иностранном банке.
Критерий учреждения для КИК
Контролирующим лицом иностранной компании признаются юр- и физлица, которые могут:
- получать/требовать получения прибыли (частично либо в полной сумме) от иностранной фирмы;
- распоряжаться прибылью (всей или частично);
- получить право на имущество иностранной организации.
Для определения контроллера по данному критерию изучаются учредительные и управленческие документы иностранной компании.
Кто признается контролирующим лицом в Украине
22 мая 2020 года президент Украины подписал изменения в Налоговый кодекс, которые вводили правила регулирования контролируемых иностранных компаний. Закон вступил в силу с 1 января 2021 года. Согласно нормативному документу контролирующими лицами в Украине признаются физ- и юрлица, владеющие:
- более чем 50%-ной долей в иностранной организации; или
- более чем 25%-ной долей (с 2023 года – 10%-тной) при условии, что вместе с другими резидентами Украины доля в капитале данной компании превышает 50%.
При этом долей является не только часть капитала, которая подтверждается непосредственно правом собственности, а и если право собственности на часть капитала юридически принадлежит другим лицам, действующим в интересах реального владельца (трастовая декларация, договор о номинальном сервисе).
По аналогии с российским налоговым законодательством – статус «контролера» могут получить лица, осуществляющие фактический контроль над организацией. Последнее может подтверждаться одним из следующих способов:
- периодические указы органам управления компании, влияющие на ее работу;
- проведение сделок и заключение договоров, которые в дальнейшем лишь формально утверждаются органами управления иностранной компании;
- наличие генеральной доверенности на осуществление сделок от имени юрлица со сроком действия более 1 года;
- наличие права распоряжаться денежными средствами на банковском счету, возможность блокировать операции;
- указание резидента Украины, как фактического бенефициара, при открытии счетов в банках иностранной компанией.
Признание владельца иностранной компании контролером, как в России, так и в Украине обязывает его выполнять ряд требований, в частности: платить налоги с прибыли и подавать отчетность в налоговую. Невыполнение же закона влечет за собой значительные штрафы.
Учитывая сложность восприятия, большой объем информации, крупные штрафы за нарушение закона о КИК, мы рекомендуем владельцам иностранных компаний или предпринимателям планирующим зарегистрировать за рубежом юрлицо проконсультироваться в опытных юристов, касательно организации оптимальной структуры бизнеса. Мы также имеем значительный опыт в данной сфере. Обратившись к нам, вы получите ответы на все вопросы, что позволит вам сэкономить время и увеличить эффективность деятельности. Пишите нам в онлайн-чат либо оставляйте контакты в специальной форме. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.
Какие штрафы за нарушение Закона о КИК в России?
Российское налоговое законодательство предусматривает следующие наказания за нарушения закона о КИК: 1) неуплата или неполная уплата контролером налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей; 2) не подача уведомления о КИК – штраф 500 000 рублей; 3) неподача финотчетности и аудиторского заключения — штраф 500 000 рублей; 4) непредоставление документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты налогов по требованию налоговой службы – 1 000 000 рублей.
Какие штрафы за нарушение Закона о КИК в Украине?
Украинское налоговое законодательство предусматривает следующие штрафы за нарушение Закона о КИК: 1) неподача отчета о контролируемых компаниях – штраф в размере 100 прожиточных минимумов; 2) несвоевременная сдача отчета о контролируемых компаниях – штраф в размере 1 прожиточного минимума за каждый календарный день просрочки, но не более 50 прожиточных минимумов для трудоспособного лица; 3) неверные сведения в отчете о прибыли КИК – штраф в размере 3% от суммы дохода КИК либо 25% скорректированной прибыли, но не более 1 000 прожиточных минимумов; 4) не уведомление налоговой о приобретении или отчуждении доли — 300 прожиточных минимумов за каждый случай.
Выгодно ли использовать КИК в бизнесе?
Да, при правильной организации структуры бизнеса иностранная компания позволяет: снизить налоговую нагрузку, защитить активы и диверсифицировать денежные потоки.
