Внутренняя налоговая служба (IRS) США выпустила новое руководство по применению штрафов касательно иностранных банков, которые не выполнили отчетность по счетам (FBAR). В большинстве случаев, отныне, общая сумма штрафа за все года будет составлять половину от среднего наивысшего баланса за все незадекларированные иностранные финансовые счета за определённые года.
Комиссар LB&I Хизер Малой (Heather Maloy) выпустил мемо от 13 мая 2015 году под названием Временное руководство по отчетности иностранных банков и наказаниях по финансовым счетам (FBAR), с которым вы можете ознакомиться по ссылке.
Выпущено руководство по штрафам за незадекларированные счета США
Основными наиболее важными аспектами данного руководства являются следующие пункты:
Штрафы наложенные по FBAR являются «исключительно максимальными суммами штрафов, которые позволяют IRS определить соответствующее наказание по FBAR в зависимости от фактов и ситуации на индивидуальной основе».
Приложение 1 содержит процедуры, которые были созданы для соблюдения содержательности и эффективности при администрировании штрафов FBAR. Данные процедуры помогут в установлении размера штрафов, а также в их применении честным и последовательным путем. Экспертыдолжныпродолжать использовать своилучшие решения, когда применяется FBARнаказание. Они должныпринимать вовнимание всеимеющиесяфакты и обстоятельствадела.
Размер штрафа при умышленном нарушении
За каждый год, который был определен проверяющим, как год с умышленными нарушениями, должен быть проведен адекватный анализ документации, касательно умышленных действий. Отчет проверяющего должен четко пояснять в какие года было осуществлено умышленное нарушение FBAR.
В случае, если умышленное нарушение осуществлялось несколько лет, проверяющий должен будет определить штраф за каждый отдельный год. В большинстве случаев размер штрафа за все года будет ограничен 50% от наивысшего совокупного баланса по всем незадекларированным финансовым счетам за проверяемый год.
В таких случаях, штраф за каждый год будет определяться путем выделения общей суммы штрафа для всех лет, в которые нарушение FBAR было умышленным, на основании соотношения наивысшего совокупного баланса для каждого года в общей сложности из самых высоких совокупных остатков для всех лет в сочетании, при условии ограничения максимального штрафа в 31 USC § 5321 (а) (5) (C) для каждого года.
Например: Представите, что наивысший совокупный баланс в размере $50,000, $100,000, и $200,000 за 2010, 2011, и 2012 год. Общая сумма штрафа будет $100,000 (50% от $200,000 наивысшего совокупного баланса в течении проверяемых лет). Общий совокупный баланс за все года $350,000. Штраф за 2010 год составляет $14,286 ($50,000/$350,000 x $100,000). Штраф за 2011 год $28,571 ($100,000/$350,000 x $100,000). Штраф за 2012 год $57,143 ($200,000/$350,000 x $100,000). Размер штрафа за каждый год является предметом максимального штрафа в соответствии с 31 U.S.C. § 5321(a)(5)(C).
Эксперты могут порекомендовать применение штрафа более или мене 50% наивысшего совокупного баланса по всем незадекларированным счетам на основании фактов и ситуации. Но ни при таком случае размер штрафов не превысит 100% от наивысшего совокупного баланса за проверяемые года.
Размер штрафа за непреднамеренное нарушение
В большинстве случаев эксперты проверяющие банковскую деятельность могут порекомендовать применение одного штрафа за каждый год непреднамеренного нарушения. В данном случае штрафы за непреднамеренное нарушение могут составить не более $10,000 за каждый год нарушений при незадекларированных счетах.
В некоторых случаях, по факту и при определенных условиях (например, в зависимости от того, что лицо обязано самостоятельно заполнять отчетность по совокупности баланса незадекларированного иностранного финансового счета) может определить, что применение штрафа за непреднамеренное нарушение не обязательно к каждому году. В этих случаях, проверяющий, совместно с подтверждением менеджера группы после консультации с Координатором операционного департамента FBAR, может принять решение о применении одноразового штрафа в размере $10,000 всего за один год.
Также допустимо, что даже при неумышленном нарушении возможно применения штрафов за каждый год в зависимости от ситуации. В любом случае размер штрафов не может превышать 50% от наивысшего совокупного баланса по всем незадекларированным финансовым счетам за проверяемый год.
В случае непреднамеренного нарушения при определенных ситуациях проверяющий не будет рекомендовать применение каких-либо штрафов.
Совладельцы счетов
В случае, если у банковского счета существует несколько совладельцев, которые должны были задекларировать свои иностранные финансовые счета, проверяющий должен разделить обязанность касательно каждого подписанта по счету, было ли нарушение преднамеренным или нет. Относительно каждого совладельца иностранного счета по отношению к которому будет наложен штраф, размер штрафа будет определяться в зависимости от процентного владения счетом при наивысшем совокупном балансе иностранного финансового счета. Если проверяющий не может определить процентное соотношение владения, штраф будет разделен пропорционально на каждого совладельца счета.
Очевидно данное постановление было принято в силу чрезмерных штрафов, которые применялись по отношению финансовых учреждений. Теперь же будет всем ясно, что может ждать финансовое учреждение нарушившее американское законодательство.
Швейцарские банки не ждут, когда их обвинят в незадекларированных американских счетах
В отличие от многих банков по всему миру, что предоставляют или ранее предоставляли финансовые услуги американским гражданам, швейцарские банки с целью минимизации потенциальных скандалов и разбирательств обращаются к IRS с желанием пройти по «Программа банков Швейцарии», цель которой выявление нарушений без дальнейшего судебного и криминального преследования. Данная программа была интегрирована в 2013 году и уже успела принести США более $7 млрд.
Топ 10 банков оштрафованных американскими налоговиками IRS
Последними банками подписавшими соглашение с Минестерством юстиций США, стали:
Société Générale Private Banking Lugano; MediBank; LBBW; и Scobag Privatbank.
Фактически, банки получают иммунитет против преследования взамен на оплату штрафов и обещание сотрудничать с Министерством США по вопросам конкретных лиц уклонившихся от уплаты налогов – это означает раскрытие информации о клиентах банка, а также раскрытие информации о третьих лицах, таких как консультанты по управлению благосостоянием и другие банки. Кроме этого данные банки должны закрыть все незадекларированные счета принадлежащие гражданам США.
В соответствии с информацией предоставленной Министерством США у Société Générale было открыто 109 незадекларированных счетов с августа 2008 года, наибольшее количество средств на данных счетах насчитывало 140 млн. USD. Штраф, который должен уплатить банк — 1.36 млн. USD.
MediBank имел всего 14 незадекларированных счетов, наибольшее количество средств на данных счетах насчитывало 8.6 млн. USD. Однако ответственность банка усиливается по причине того, что все счета были открыты уже после того, как был оштрафован в 2007 году банк UBS на сумму 826,000 USD, а также публично запрещены незадекларированные счета.
Два других банка, насчитали 50 незадекларированных счетов. LBBW оштрафовали на 34,000 USD, а Scobag Privatbank на 9,090 USD. Клиенты всех четырех банков, что еще не задекларировали свои счета в IRS, все еще могут это сделать в рамках добровольной программы. Однако, в этом случае им придется расстаться с 50% активов на счету в рамках последних поправок к программе.
Современный западный банковский сектор подвержен сильному давлению со стороны США, это создает условия при которых необходимо иметь не один, а несколько иностранных банковских счетов для защиты своего капитала от потенциальных рисков связанных с приостановкой деятельности банка.
Мы рекомендуем обращаться за помощью в открытии иностранного счета к специалистам Offshore Pro Group. Наша компания сотрудничает с порядка 40 банками по всему миру, и может предложить вам наиболее подходящий вариант для работы и защиты своих активов.
Важно оценить не только услуги, тарифы, профессионализм, но и клиентский сегмент, финансового учреждения, с которым вы планируете построить многолетние и стабильные бизнес отношения.
Обращайтесь к нам по электронной почте info@offshore-pro.info и получите детальные консультации по вопросам открытия иностранного счета удаленно и с личным присутствием. А также, того чтобы детально ознакомиться с лучшими иностранными и оффшорными банками для открытия счета мы рекомендуем ознакомиться с нашим списком лучших оффшорных банков.
