В 2014 году Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разработала Единый стандарт по обмену информацией между различными юрисдикциями. Первый обмен информацией должен состояться уже в 2017 году, однако темпы введения необходимого законодательства для реализации стандарта в разных странах заметно отличаются.
ОЭСР опубликовала предварительный отчет о подготовке стран к введению Единого стандарта, в котором указываются ключевые факторы, присутствие которых необходимо для реализации автоматического обмена информацией:
- Первичное законодательство;
- Вторичное законодательство;
- Инструкции;
- Перечень финансовых учреждений, представляющих низкий уровень риска в плане содействия в уклонении от уплаты налогов и не подающих отчетность;
- Формат внутренней отчетности;
- Документация по расширенному подходу к введению стандарта.
Что такое Единый стандарт по обмену налоговой информацией от ОЭСР?
Единый стандарт стандарт по обмену налоговой информацией (CRS), разработанный в ответ на предложение лидеров стран G20 и одобренный Советом ОЭСР в июле 2014 года, призывает юрисдикции получать информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обмениваться информацией с другими юрисдикциями. Единый стандарт по обмену налоговой информацией устанавливает:
- Какая информация о финансовых счетах подлежит обмену,
- Какие финансовые учреждения должны сообщать информацию,
- Различные виды счетов и налогоплательщиков, на которых распространяется действие стандарта,
- Общие процедуры проверки «дью дилидженс» для финансовых учреждений.
Введение Единого стандарта по обмену налоговой информацией будет означать, что налоговая прозрачность станет действительно глобальной. Это очень серьезный шаг, требующий серьезной подготовки. Тем не менее, времени остается все меньше, а успехи многих стран по реализации нововведений пока достаточно скромные.
Кто готов к автоматическому обмену информацией?
Среди всех стран ОЭСР лидером по внедрению нововведений для обмена информацией можно назвать Индию. Из шести требуемых пунктов Индия выполнила пять. Не хватает только списка финансовых учреждений (№4). Присоединиться к Единому стандарту по обмену налоговой информацией Индия планирует одной из первых – в 2017 году.
Еще три государства могут похвастаться реализацией четырех из шести требуемых нововведений, и это – Великобритания, Испания, Япония. У всех трех стран не хватает 3-го и 5-го пунктов – руководства и инструкций по введению стандарта и формата внутренней отчетности. Великобритания и Испания готовятся к введению стандарта ОЭСР в 2017 году, Япония – в 2018 году.
Тем не менее, остается ряд стран, которые, даже несмотря на намерения ввести Единый стандарт по обмену информацией уже в 2017 году, еще не выполнили ни одного пункта плана. К таким странам относятся Аргентина, Чили, Исландия и Мексика.
Еще 11 стран, не выполнивших ни одного пункта плана, собираются присоединиться к Единому стандарту в 2018 году: Австралия, Бразилия, Канада, Китай, Индонезия, Израиль, Новая Зеландия, Россия, Саудовская Аравия, Швейцария, Турция.
| Юрисдикция | Год начала обмена информацией | №1 | №2 | №3 | №4 | №5 | №6 |
| Аргентина | 2017 | — | — | — | — | — | — |
| Австралия | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Австрия | 2018 | + | — | — | + | + | — |
| Бельгия | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Бразилия | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Канада | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Чили | 2017 | — | — | — | — | — | — |
| Китай | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Чехия | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Дания | 2017 | + | — | — | + | — | + |
| Эстония | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Финляндия | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Франция | 2017 | — | — | — | + | + | — |
| Германия | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Греция | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Венгрия | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Исландия | 2017 | — | — | — | — | — | — |
| Индия | 2017 | + | + | + | — | + | + |
| Индонезия | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Ирландия | 2017 | + | — | — | + | — | + |
| Израиль | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Италия | 2017 | + | — | — | + | — | + |
| Япония | 2018 | + | + | — | + | — | + |
| Республика Корея | 2017 | + | + | — | — | — | + |
| Люксембург | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Мексика | 2017 | — | — | — | — | — | — |
| Нидерланды | 2017 | — | — | — | + | + | — |
| Новая Зеландия | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Норвегия | 2017 | — | — | — | — | + | — |
| Польша | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Португалия | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Россия | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Саудовская Аравия | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Словакия | 2017 | + | — | — | + | — | + |
| Словения | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| ЮАР | 2017 | — | — | — | — | + | + |
| Испания | 2017 | + | + | — | + | — | + |
| Швеция | 2017 | — | — | — | + | — | — |
| Швейцария | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Турция | 2018 | — | — | — | — | — | — |
| Великобритания | 2017 | + | + | — | + | — | + |
