С 2015 года в России действует законодательство о контролируемых иностранных компаниях(КИК). Подобная практика не уникальна. Практически каждая развитая страна имеет свое законодательство о КИК. Меры направлены на борьбу с отмыванием средств и финансированием терроризма. Все ответственные участники иностранных структур при определенных обстоятельствах должны сообщать налоговым органам о своем статусе. Какие формы уведомлений об участии в иностранной организации сегодня приняты для российских налоговых резидентов?
Общие правила о КИК и иностранных организациях
Все налоговые резиденты РФ обязаны отчитываться о своей причастности к иностранным организациям, а в некоторых случаях и платить налоги с прибыли КИК. К контролируемым иностранным компаниям относится любая организация или структура без образования юридического лица, которая не является налоговым резидентом РФ и контролируется российским налоговым резидентом. Чтобы определить, является ли компания КИК, необходимо установить, кто ее контролирует и кому она платит налоги.
Чтобы российского налогового резидента признали контролируемым иностранную компанию лицом, его доля участия в организации должна составлять не менее 25%. Если доля участия всех лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ, составляет более 50%, тогда для признания контролером отдельному лицу необходимо владеть всего 10% акций фирмы.
Но быть признанным контролером иностранной организации может быть и лицо, которое необязательно владеет определенной долей в компании, однако косвенно влияет на ее деятельность, имеет фактическое право на доход, распоряжается имуществом структуры, принимает важные для организации решения.
Если у вас есть сомнения по поводу того, являетесь ли вы контролером КИК, обращайтесь за юридической консультацией по КИК.
Контролеры КИК: обязанности
Не позднее трех месяцев после образования юридического лица или иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ) необходимо уведомить российскую налоговую службу об этом факте. Также при определенных условиях контролер будет обязан уплачивать налог с нераспределенной прибыли. Лица, имеющие доли участия от 10% или учредившие ИСБОЮЛ, обязаны уведомлять об этом уполномоченные органы. Подавать уведомление необходимо в налоговую по месту проживания в установленной бумажной форме или в электронном формате.
Внимание! За несвоевременную подачу российским налоговым резидентом уведомления об участии в иностранной организации предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей!
Как и когда необходимо подавать уведомление
После создания организации в первую очередь необходимо подать уведомление об участии в иностранной компании, в котором раскрываются сведения о владельце, порядке владения компанией, доле участия. Все это следует сделать в течение трех последующих месяцев после создания структуры. А затем каждый год подавать уведомления о КИК
Юридические лица-контролеры обязаны подавать уведомления о КИК до 20 марта, а физические лица-контролеры – до 30- апреля. При этом документ следует подавать в году, следующим за налоговым периодом, в котором контролер признал наличие прибыли от КИК. Если контролер рассчитывает на использование налоговых льгот, предусмотренных на этот счет, то он должен также предоставить кроме уведомления соответствующие документы.
Когда налогоплательщик должен признать доход по КИК? 31 декабря календарного года, который следует за налоговым периодом, признается датой получения дохода в виде прибыли КИК. Итак, если финансовый год в контролируемой иностранной компании закончился 31.12.2021, то на 31.12.2022 доход в виде прибыли признается. Соответственно, физическое лицо-контролер должно подать уведомление до 30.04. 2023 года.
Уведомления об участии в иностранной организации в электронной форме
В апреле 2020 года на сайте ФНС РФ было опубликовано сообщение, в котором говорилось о том, что физические лица могут подать уведомление о своем участии в иностранной организации в электронной форме. Ранее подобный документ необходимо было подавать в бумажном виде.
Чтобы воспользоваться своим правом, необходимо загрузить мобильную версию приложения «Налоги ФЛ» или подать уведомление через онлайн-версию сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». После заполнения уведомителем стандартной формы уведомление формируется в автоматическом режиме и отправляется в налоговую службу.
Уведомлять государственный орган необходимо не только о своем участии в организации, но и при изменении доли участия или в случае прекращения участия. Сроки подачи уведомления составляют три месяца с начала участия/изменения доли/прекращения участия. Если контролер подает уведомление в электронном формате, то датой его получения налоговым органом считается дата оповещения о получении. Извещение обычно приходит в течение нескольких минут после отправки документа.
Как правильно заполнять уведомление
Стоит помнить, что документ имеет унифицированный вид, который следует обязательно применять. При заполнении рекомендуется придерживаться определенных правил(касается заполнения уведомления в бумажном формате):
- Вносить информацию можно от руки, используя для этих целей шариковую ручку черного синего или фиолетового цвета.
- Слова должны быть написаны разборчиво и понятно.
- Нельзя допускать ошибки.
Если в процессе заполнения уведомления была допущена помарка, то рекомендуется не исправлять ее, а взять новый бланк. В уведомлении российский налоговый резидент должен указывать только достоверную информацию.
Внимание! Если после отправки уведомления об участии в контролируемой иностранной компании налогоплательщик выявил ошибку или неточность, то он может подать новое, уточненное уведомление. Главное – уложиться в отведенные сроки.
Какая информация содержится в уведомлении
В этом разделе мы расскажем, какие данные необходимо вносить в документ.
Лист № 1
На заглавной странице российский налоговый резидент должен указать свои личные данные, налоговый номер, реквизиты компании, ее организационно-правовой статус. На этой же странице указывается код налогового органа, номер корректировки, причина, по которой формируется документ.
Лист № 2
Вторая страница заполняется только если уведомление подается от имени контролера-физического лица. Сюда вносится информация из паспорта налогоплательщика или из другого документа, удостоверяющего его личность.
Лист № 3
Третья страница предназначена для внесения данных о контролируемой иностранной организации. Название КИКвписывается как на русском, так и на английском языках. Также необходимо указать код страны, где зарегистрирована фирма, ее регистрационный номер, юридический адрес и прочие корпоративные реквизиты. На этой странице налогоплательщик должен указать, какое отношение он имеет к компании(косвенное/непосредственное). Здесь же указывается дата возникновения его участия, размер доли. Если уведомление подается в связи с прекращением участия, тогда стоит указать дату, в соответствии с которой налоговый резидент прекратил участвовать в КИК.
Лист № 4
Четвертая страница предназначена для заполнения от имени юридического лица-участника КИК. В актуальные поля необходимо вписывать данные о российской компании, исходя из сведений в учредительных документах. То есть это должны быть реквизиты предприятия, его регистрационный номер, юридический адрес и т.д.
Лист № 5
Пятый лист предназначен для заполнения об участии в структуре без образования юридического лица. Необходимо написать об ИСБОЮЛ, указав ее номер, организационную форму, наименование и прочие требуемые данные.
Лист № 6
На этой странице налогоплательщик должен указать, кем он является в ИСБОЮЛ(учредитель, получатель дохода, контролирующий субъект).
Лист № 7
На завершающей седьмой странице необходимо раскрыть порядок косвенного участия российского налогового резидента в КИК. Следует указать все звенья цепи, в которую входит актуальная организация, прописать размер доли, принадлежащей уведомителю, а также порядковый номер его участия.
Как отправить уведомление об участии в иностранной организации
Одним из самых надежных способов отправки уведомления является личный визит в налоговую службу. Уведомитель должен сам прийти в уполномоченный орган по месту регистрации и передать документ в руки специалисту. Если нет возможности посетить учреждение лично, тогда можно написать доверенность на представителя и отправить бумагу с ним.
Еще одним доступным способом отправки уведомления является почтовая пересылка. Документ отправляется заказным письмом с уведомлением о вручении. Это может занять некоторое время, однако налоговики получат документ в любом случае.
Кто обязан подавать уведомление об участии в иностранной организации:
- Российские граждане;
- Лица без гражданства;
- Лица с двумя гражданствами;
- Организации и предприятия.
Главное, чтобы лицо было признано налоговым резидентом РФ. Кроме этого, подавать уведомления об участии должны некоторые иностранные компании, которые имеют на территории России филиалы и представительства и считаются российскими налоговыми резидентами.
Почему могут отказать в приеме уведомления
В некоторых случаях налоговая служба отклоняет документ. Это может произойти по таким причинам:
- Форма бумаги заполнена неправильно;
- Уведомлении было подано в виде копий сомнительного качества;
- Уведомитель не представил сопутствующую документацию.
Если уведомление было отклонено, то налоговый резидент может подать его повторно, устранив недочеты.
Приведем пример
Физическое лицо-налоговый резидент России стало 100% акционером компании на БВО 01.02. 2019 года. Теперь ему необходимо в течение трех месяцев подать уведомление об участии в иностранной компании в налоговый орган по месту регистрации. Для подготовки документа понадобятся учредительные документы на компанию.
Если прибыль фирмы за 2019 год не распределялась и решения о ее распределении не было, то она по итогам 2019 года учитывается у физического лица 31.12. 2020 года. До 20 марта 2021 года физическое лицо должно подать уведомление о КИК за 2020 год по прибыли 2019 года в свою территориальную налоговую инспекцию. Для составления уведомления понадобятся корпоративные документы иностранной компании, финансовая отчетность за нужный год, аудиторское заключение по данной отчетности.
Консультации по КИК
Эксперты нашего портала оказывают профессиональные консультации по контролируемым иностранным компаниям и предлагают широкий спектр услуг в этой сфере:
- Комплексное сопровождение КИК на всех этапах функционирования;
- Изучение структуры бизнеса и определение его статуса;
- Помощь в подготовке и подаче уведомлении об участии в КИК или о КИК;
- Проведение анализа бизнеса на предмет освобождения от налогообложения в России;
- Помощь в подготовке документации для контролируемой иностранной компании;
- Проведение аудита российских КИК по международным стандартам;
- Помощь в упрощении структуры предприятия.
При необходимости эксперту портала помогут ликвидировать иностранную компанию без отрицательных последствий для бизнеса, подготовят документы для регистрации нового юридического лица, подготовят налоговую отчетность и аудиторское заключение для предъявления в фискальные органы. Пишите нам по электронному адресу info@offshore-pro.info. Вы можете также воспользоваться персональными консультациями по созданию оффшорных структур.
Чем грозит предоставление недостоверной информации о КИК?
Если в процессе проверки достоверности информации об иностранной компании налоговыми службами были выявлены недостоверные факты, то уведомителю грозит штраф в размере 100 000 рублей. Если уведомитель успел подать уточненное уведомление до того момента, как он узнал об установлении налоговым органом недостоверной информации в документе, то он может быть освобожден от необходимости платить штраф.
Что будет, если я не заплачу НДФЛ с доходов от прибыли КИК?
Если нераспределенная прибыль иностранной организации не будет включена в налоговую базу по НДФЛ, то нарушителю грозит штраф в виде 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.
Если я прекратил свое участие в иностранной организации, в какие сроки я должен подать уведомление об этом?
У вас есть три месяца после прекращения своего участия в иностранной организации, чтобы уведомить об этом факте налоговую службу РФ.
