CRS или Единый стандарт отчетности для автоматического обмена информацией о финансовых счетах, разработанный ОЭСР, уже в самое ближайшее время станет насущной реальностью. Заметно усилившаяся в последние годы борьба с уклонением от уплаты налогов по всему миру пришла к своей ожидаемой кульминации. В планах ОЭСР — создать единое глобальное информационное пространство, содержащее всю информацию, имеющую значение для целей налогообложения.
До назначенного времени первого обмена остается все меньше времени — часть стран начнет его уже в следующем году. В связи с этим, стоит разобраться, как именно будет реализован автоматический обмен, кто в нем будет задействован и каких последствий от него можно ожидать.
Как происходит сбор информации для обмена в рамках CRS?
сообщают соответствующую информацию налоговым органам.
Требования по отчетности для благотворительных трастов в рамках CRS
Какие финансовые учреждения должны передавать информацию для обмена в рамках CRS?
Финансовые учреждения в тех странах, которые подтвердили свое участие в CRS, делятся на те, которые должны передавать информацию налоговым органам и те, которые, ввиду низкого риска нарушений, не должны этого делать.
Финансовые учреждения, которые должны передавать информацию:
- депозитарные учреждения (банки, сберегательные/кредитные учреждения, кредитные союзы и т.д.);
- кастодиальные учреждения (кастодиальные банки, брокеры, депозитарии и т.д.);
- инвестиционные предприятия (фонды, портфельные менеджеры, инвестиционные фонды и т.д.);
- страховые компании, предлагающие услуги по страхованию жизни.
Не должны передавать информацию о финансовых счетах государственные учреждения, пенсионные фонды и т.д.
Предприятие считается инвестиционным, если оно отвечает хотя бы одному из следующих условий:
- более 50% инвестиционной бизнес-деятельности совершается от имени клиентов;
- более 50% дохода приносят инвестиции и предприятие управляется финансовым учреждением.
Если трасти является финансовым учреждением, траст также считается финансовым учреждением для целей CRS.
ОЭСР выпустила документ с ответами на вопросы по реализации CRS
Финансовые счета
В рамках CRS, финансовые счета — это счета финансовых учреждений, за исключением определенного спектра счетов, которые представляют низкий уровень риска, и поэтому не подлежат отчету. К этому исключению относятся:
- пенсионные счета;
- другие счета с налоговыми льготами;
- счета срочного страхования жизни;
- условно-депозитные счета;
- другие счета, представляющие низкий уровень риска.
Обмену информацией подлежат не все финансовые счета. Информация о финансовом счете подлежит обмену, если он принадлежит лицу, информация о котором подлежит обмену, в соответствующей юрисдикции. То есть, если счет принадлежит частному лицу или предприятию, которое является налоговым резидентом юрисдикции, подписавшей соглашение об обмене информацией в рамках CRS, и это лицо не является исключением. К исключениям относятся, например, корпорации, чьи акции регулярно торгуются на организованном рынке ценных бумаг, государственные предприятия и финансовые учреждения.
Правила проверки “due diligence”
Правила проверки “due diligence” в рамках CRS несколько отличаются для частных лиц и предприятий, а также для уже существующих и новых счетов. Для тех юрисдикций, которые начнут обмен в 2017 году, пограничной датой является 1 января 2016 года. На все счета, которые были открыты до 31 декабря 2015 года включительно, распространяются правила и процедуры для уже существующих счетов (Preexisting Accounts). Для тех юрисдикций, которые начнут обмен в 2018 году, пограничной датой является 1 января 2017 года.
Если на момент 31 декабря соответствующего года (в зависимости от юрисдикции) баланс уже существующего частного счета составляет менее $1 миллиона, в отношении него применяется менее строгая процедура проверки “due diligence”. В ходе проверки выясняется, является ли держатель счета резидентом юрисдикции, участвующей в обмене информацией, и подлежит ли информация о нем обмену.
Владельцы новых частных финансовых счетов должны предоставить документ самосертификации, в котором указано налоговое резидентство.
При проверке уже существующих счетов предприятий, в самом начале отсеиваются те, чей баланс составляет менее $250,000. Затем определяется, является ли предприятие финансовым учреждением. Если нет — является ли оно активным или пассивным не-финансовым учреждением. Затем определяется резидентство лиц, контролирующих пассивные не-финансовые учреждения (данные, имеющиеся в распоряжении, или самосертификация). В зависимости от полученных данных, определяется, необходимо ли сообщать о данном счете.
Для получения информации о резидентстве контролирующих лиц предприятий, открывающих новые счета, также используется самосертификация.
Какая информация подлежит обмену в рамках в рамках CRS?
Информация, которую финансовые учреждения должны передавать налоговым органам, охватывает три типа информации:
- Данные о держателе счета: имя, адрес, место жительства, при необходимости — TIN, дата рождения, место рождения.
- Данные о счете и финансовом учреждении: номер счета, название и идентификационный номер финансового учреждения.
- Данные о финансовой активности: баланс счета, выплаченные проценты, дивиденды и т.д.
Свое участие в автоматическом обмене информацией уже подтвердили более 100 стран и территорий. Как в современных условиях сохранить конфиденциальность частной финансовой информации? Об этом Вы можете узнать у наших специалистов: info@offshore-pro.info.
Кувейт будет обмениваться информацией о финансовых счетах с 2018 года
