Государственная налоговая администрация Китая в октябре 2016 года опубликовала документ, касающийся реализации автоматического обмена информацией: Административные меры для проверки “due diligence” в отношении налоговой информации о финансовых счетах нерезидентов. Документ состоит из 7 параграфов, 43 статей и 3 графиков. Документ составлен, в первую очередь, как руководство для финансовых учреждений и содержит основные принципы и процедуры по определению счетов нерезидентов и сбору соответствующей информации для осуществления в дальнейшем автоматического обмена информацией.
“Административные меры” Государственной налоговой администрации Китая включают в себя:
- интерпретацию основных терминов;
- процедуры проверки “due diligence” для новых и уже существующих счетов;
- финансовые счета, в отношении которых финансовые учреждения не должны проводить дополнительную проверку;
- информация, которую финансовые учреждения должны собирать и передавать компетентным органам;
- санкции, которые будут применятся в отношении финансового учреждения или клиента в случае нарушения законов и нормативных правил.
Публикация “Административных мер” представляет собой процесс внедрения принципов и положений Единого стандарта отчетности (CRS) в законодательство Китая. Этот процесс постепенно происходит во всех странах, согласившихся на участие в автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, в том числе, и в Китае. На данный момент, более 100 юрисдикций подтвердили свое участие в автоматическом обмене.
Начальным пунктом для налоговых органов любой страны является процесс сбора информации. Важно обеспечить реализацию этого процесса еще до того, как начнется непосредственно обмен информацией. Кроме того, учитывая сложную структуру процесса определения финансовых счетов, финансовых учреждений и информации, которая подлежит обмену, финансовому сектору необходимо время для внедрения всех необходимых процедур и механизмов.
Узнайте, кто и как будет получать информацию о Ваших финансовых счетах в рамках CRS!
Требования по проведению проверки “due diligence” для финансовых учреждений Китая
Согласно документу, опубликованному Государственной налоговой администрацией Китая, финансовые учреждения, который входят в число тех, кто должен предоставлять информацию о финансовых счетах, должны проводить процедуру проверки “due diligence” с целью получения информации, подлежащей обмену.
Несмотря на то, что Китай, как и все остальные страны, должен обмениваться информацией о финансовых счетах нерезидентов, проверка “due diligence” должна проводиться также в отношении финансовых счетов налоговых резидентов Китая — как физических, так и юридических лиц.
Тем не менее, так как финансовые учреждения не являются профессионалами в области налоговых расследований, их полномочия ограничены. Они могут проводить проверку только на основании тех данных, которые получены непосредственно от владельца счета.
В соответствии со стандартом ОЭСР, в Китае также будут действовать различные требования по проведению проверки новых и уже существующих счетов.
Преимущества открытия банковского счета в китайском банке
Новые личные финансовые счета
Финансовые учреждения должны определить статус налогового резидентства владельца счета, основываясь на полученных от него данных (заполненная форма самосертификации). В случае, если лицо не является налоговым резидентом Китая, финансовое учреждение должно собрать и сохранить информацию, подлежащую обмену.
Уже существующие личные финансовые счета
Если общая сумма на балансе счета в данном финансовом учреждении не превышает RMB 6 миллионов на момент 31 декабря 2016 года, финансовое учреждение должно определить статус налогового резидентства держателя счета, основываясь на его/ее адресе.
Если сумма превышает RMB 6 миллионов, финансовое учреждение должно провести проверку электронных и бумажных документов, а также обратиться с запросом к менеджерам клиента для определения его/ее статуса налогового резидентства.
Корпоративные счета
В отношении корпоративных счетов действуют практически такие же требования, как и в отношении личных счетов. Единственным отличием является то, что юридические лица, чей баланс счета не превышает RMB 1.5 млн, могут быть освобождены от процедуры проверки “due diligence”.
Для определенных типов предприятий с балансом счета, превышающим RMB 1.5 млн, у которых пассивный доход составляет более 50% общих доходов за текущий год, определение статуса налогового резидентства путем самосертификации контролирующих лиц или полномочных представителей.
Регистрация компании в Гонконге со счетом в Agricultural Bank of China (Гуанчжоу, Китай)
Установленные сроки проверки “due diligence” в Китае
Для финансовых учреждений Китая установлены следующие сроки для проведения проверки “due diligence”:
- для новых счетов проверка “due diligence” должна проводиться с 1 января 2017 года;
- для ранее существовавших личных счетов с высокой стоимостью процедура проверки “due diligence” должна быть завершена к 31 декабря 2017 года;
- для ранее существовавших личных счетов с низкой стоимостью и любых корпоративных счетов проверка “due diligence” должна быть завершена к 31 декабря 2018 года.
В свою очередь, первый обмен информацией Китай планирует осуществить в сентябре 2018 года.
