Одной из главных тем российской деоффшоризации является Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК), который 27 мая был дополнен и изменен по решению правительства РФ.
Начинает вырисовываться четкая картина того, что российские налогоплательщики будут во многом зависеть не только от местного законодательства, но и от глобального процесса обмена информацией, который коснется более ста стран мира.
Последняя версия КИК был разработана 18 марта, и существенно нацелена на возврат не только бизнеса в страну, но и усиленную уплату налогов всеми, кто предпочел использовать для минимизации налогового бремени иностранный компании.
Напомню, что КИК вступил в силу 1 января 2015 года на основании поправок к части I и II Налогового кодекса Российской Федерации. На основании данного Закона налоговые резиденты РФ обязаны сообщать о нераспределенной прибыли своих иностранных компаний. В случае превышения определенного порога, налоговый резидент РФ обязан уплачивать российские налоги с нераспределённой прибыли.
Порог налогооблагаемой прибыли с 1 января 2016 года составляет 30 млн. рублей. Это означает, если полученная прибыль меньше установленного порога, то налоговый резидент обязан просто ее задекларировать. Начиная с 2017 года, порог будет опущен до 10 млн. рублей. Налогообложение тесно связанно с конкретными требованиями по контролируемости: в 2016 году налоговый резидент РФ должен владеть 25% компании, чтобы считаться контролирующим лицом. Если же компанией владеет несколько лиц, и их общая доля составляет не менее 50%, то индивидуальная доля будет приводить к налогам, если превышает 10%.
КИК – последние дополнения и поправки
Что изменилось в КИК?
Так как многие назвали КИК совсем не бизнес ориентированным, правительством было принято решение внести некие поправки касательно бенефициарного владения и возможности использования соглашений об избежании двойного налогообложения.
В версии от предыдущего месяца КИК позволяет работать с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения, что позволяет ощутимо снизить размер российских налогов у источника. Главным требованием для использования соглашений — иностранный получатель доходов из России (дивидендов, процентов и роялти) должен быть бенефициаром компании.
Если лицо получающее доход из России не является бенефициаром, а лицом, которое в РФ не имело бы права на применение соглашения об избежании двойного налогообложения, то ему данное преимущество не будет доступным.
Переориентация на создание «белого» списка стран для сотрудничества
Еще одним камнем преткновения был «черный» список РФ. После интеграции КИК РФ пересмотрела свой список стран, не выполняющих должное сотрудничество, и увеличило его с 40 до 119 стран, чуть позже сократив до 111 стран.
ФНС сократила список «непрозрачных» стран до 111
Все дело в том, что в рамках КИК без проблем и дополнительных налогов в РФ могут вести свой бизнес компании, что не входят в чёрный список РФ.
Среди стран попавших в черный список: Андорра, Афганистан, Грузия, Доминиканская Республика, Лихтенштейн, Монако, Панама, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Тайвань, Никарагуа, Эстония и пр. А также в перечень вошли и 22 юрисдикции. Из них наиболее известные, такие как Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Гонконг, Макао, а также остров Мэн и Нормандские острова Гернси, Джерси, Сарк и Олдерни.
Теперь же КИК предполагает сотрудничество со странами из так называемого «белого списка». В белый список попадут страны, что готовы в рамках автоматического обмена информацией сотрудничать с РФ.
РФ присоединится к автоматическому обмену информацией в 2018 году. Следовательно, уже со следующего года, юрисдикции готовые к сотрудничеству с РФ в рамках автоматического обмена информацией уже начнут сбор и подготовку информации, касательно налогоплательщиков РФ.
Помимо сотрудничества в рамках автоматического обмена информацией, в соответствующей юрисдикции налог на прибыль не должен быть мене 15%. Что составляет 75% от российской ставки налога на прибыль.
Сразу можно смело сказать, что например, широко распространенный Кипр уже не подойдет, так как налог на прибыль на Кипре самый низкий в ЕС и составляет всего 12,5%.
Однако данный вопрос необходимо рассматривать еще более детально, так как, например, на Мальте (соглашение об избежании двойного налогообложения вступило в силу) налог на прибыль составляет 35%, однако существует возможность его существенного снижения за счет возврата. Что в итоге приводит к ставке в размере 9%.
С кем работать и не платить налоги в РФ?
Несмотря на всю строгость КИК появились дополнения, которые позволят работать в режиме освобождения от налогов. Новая версия КИК включила перечень организационно-правовых форм и государств, на которые не распространяются требования КИК.
Теперь это не только государства из «белого списка», которые будут выполнять обмен информацией, и облагать не менее 15% налогом на прибыль, но и страны-члены Евразийского экономического союза. Также КИК не распространяется:
- На иностранные компании, прошедшие листинг на одной из фондовых бирж из совместного списка Банка России и Минфина;
- На некоммерческие иностранные компании, которые не распределяют доход между акционерами или иными лицами.
Как скоро изменится жизнь бизнеса в РФ, покажет время, так как до должного обмена информацией и подписания всех необходимых налоговых соглашений еще два года впереди. Однако тенденции деоффшоризации непреклонны, и очевидно, что совсем скоро агрессивному уклонению от уплаты налогов не будет места в российской и глобальной экономике.
По всем вопросам структурирования вашего бизнеса и открытия иностранного банковского счета, обращайтесь к нам по э-почте info@offshore-pro.info.
