Правовой статус криптовалюты в Украине

XXI век – эпоха свержения экономических барьеров, период унификации и глобализации, внедрения инноваций в финансовые системы. Нестабильная мировая экономика, растущий уровень недоверия к стандартным финансовым институтам, изменение общественного мнения по отношению к новым технологиям привели к появлению автономных криптовалют. Биткоин, как и прочие цифровые активы, направлен на исключение внешнего регулятора из процесса электронных платежей. В разных государствах существуют совершенно противоположные отношения к криптоактивам. Сегодня же мы рассмотрим правовой статус криптовалюты в Украине, а также постараемся ответить на вопросы многих наших читателей. Например, как обеспечить бизнес по добыче биткоинов в Украине, или как создать украинскую майнинг-ферму. 

Правовое регулирование оборота криптовалют в Украине 

Украинская юрисдикция принадлежит к ТОП10 стран мира, активно использующих криптовалюту в качестве оплаты за разнообразные товары/услуги, для инвестирования за границу, внешнеторговых операций и в других деловых, личных целях. Статус криптовалюты в Украине в данный момент точно не определен, однако в последнем нормативном акте Национального агентства по борьбе с коррупцией от 2019 г. криптоактивы обозначаются как токены. Токены – это цифровые централизованные или децентрализованные единицы учета, основанные на сложных вычислениях функции, проверить которые можно обратными математическими действиями. 

Следует учитывать, что деятельность, предусматривающая операции с биткоином и другими цифровыми валютами, не может быть отнесена к инвестиционному бизнесу, соответственно, не имеет права претендовать на налоговые льготы 5% (установлены с начала 2020 г).  

Мы берем за пример именно биткоин, т.к. это самый распространенный и популярный криптоактив, несмотря на наличие около 5000 разнообразных цифровых монет. Вместе с Bitcoin (BTC), появившемся в 2009 году, крупнейшими с точки зрения рыночной капитализации, также являются Ethereum (эфир), XRP, Tether, Litecoin, Cardano, Polkadot, Bitcoin Cash и др. 

Украина – одна из немногих стран СНГ с дружественным отношение к рынку криптовалют и оперативной разработкой свода правил для регулирования операций с цифровыми активами. К тому же. местное правительство не пошло по пути запрета или ограничений – сегодня в украинской юрисдикции уже работает крупнейшее в СНГ биткоин-агентство с собственной биржей криптовалют. 

В изучении правового статуса криптоактивов в Украине следует учитывать такие юридические тонкости:

• НБУ не определяет биткоин денежным суррогатом, ценными бумагами, инвестиционными активами, валютой или валютными ценностями;
• децентрализованная блокчейн-технология частично реализуется на государственном уровне, но еще не нашла широкого распространения в государственных структурах;
• в Украине создано Министерство цифровой трансформации – орган, занимающийся вопросами разработки специального законодательства для правовой защиты владельцев биткоинов и других крипто активов;
• основным регуляторным органом является Национальная Комиссия по ценным бумагам и фондовым рынкам (НКЦБФР) Украины;
• функции финансового мониторинга операция с использованием криптовалюты возложены на Министерство финансов Украины;
• при покупке/продаже биткоинов за пределами Украины и возникновении прибыли за счет разницы цен доход расценивается как «полученный из иностранных источников»;
• владение биткоином, эфиром или иными криптоактивами само по себе не подлежит налогообложению до момента получения фиатных денег в национальной или иностранной валюте.   

С одной стороны, Министерство цифровой трансформации вместе с налоговыми службами разработали поправки к налоговому кодексу Украины, где указана возможность пользоваться льготным налоговым периодом при получении прибыли по операциям с инвестиционными активами. Однако множество разногласий и несовершенство нового закона не позволяет использовать льготную ставку 5% налоговым резидентам Украины, так как криптоактивы и сделки с ними не указываются в перечне инвестиционных инструментов. 

Майнинг-ферма в Украине: как создать?

Юрисдикция считается отличной юрисдикцией для майнинга криптовалют хотя бы потому, что здесь очень мало крупных майнинговых ферм и достаточно подходящий климат. Подобная деятельность не запрещена законом, в государстве достаточно дешевая электроэнергия в сравнении со странами ЕС и Азии (средняя цена – 0,05-0,1 EUR за 1 КВт/час вместе с НДС). 

С точки зрения правового статуса, майнинг-ферма в Украине может регистрироваться в качестве центра по обработке данных, однако важно найти наиболее подходящее место для создания компании. В конце 2020 года Министерство энергетики сделало публичное заявление, что Украина может рассматривать местные АЭС для создания майнинговых ферм. Это оптимальный вариант с возможностью для иностранных инвесторов заручиться серьезной правительственной поддержкой вместе с доступом в хорошему и стабильному электроснабжению. 

Учитывая правовой статус криптовалюты в Украине, для создания майнинг-фермы вам понадобится: 

Учитывая особенность криптовалюты иметь ограничения на количество, впоследствии такую компанию легко преобразовать и перепрофилировать, заложив предварительно дополнительные и будущие виды деятельности. Вам также понадобится помощь юристов, чтобы зарегистрировать компанию как майнинговую ферму или ICO-проект, так как отдельных кодов КВЭД в данный момент в Украине для криптовалют нет.  

Бизнес по добыче биткоинов в Украине

Насколько безопасны инвестиции в Украину для добычи биткоинов или иных видов криптоактивов? На самом деле при отсутствии специальных регуляторов и нахождении правовой системы на стадии подготовки лучше пользоваться услугами профессиональных юристов. При надлежаще оформленных документах правовой статус криптовалюты в Украине не помешает вашему бизнесу.

Добычу биткоинов можно обеспечить дополнительными способами:

• использовать иностранную компанию для учреждения украинского юридического лица – в этом случае оффшор будет считаться иностранным инвестором и получать специальные условия сотрудничества. При выборе юрисдикции концентрируйтесь на государствах с сильной правовой защитой инвестиций (Швейцарию, Люксембург, Исландия, Сингапур, Гибралтар);
• правильно начислять и выплачивать заработную плату персоналу – в Украине незаконно использовать наличные деньги для выплаты заработка, официальные платежи проводятся через банковские счета в полном объеме с уплатой всех необходимых налогов. Это придаст вашей компании уверенности и высокого авторитета;
• использовать Non-disclosure agreement (NDA) – договор о неразглашении, который в данный момент является лучшей правовой защитой вашего бизнеса по добыче биткоинов (подписывается с каждым сотрудником). 

Дело в том, что судебные органы Украины в данный момент не имеют соответствующей практики и достаточно ограничены в возможностях по защите интересов владельцев криптоактивов. На сегодня эксперты в области правового регулирования биткоинов рекомендуют составить специальный документ с привлечением активных членов криптовалютного сообщества, что позволит существенно расширить существующую классификацию криптоактивов, определить их финансово-правовую природу и создать механизмы защиты (например, от финансовых пирамид, мошенничества или кибератак). 

Юридические рекомендации для крипто бизнесменов

Еще в 2018 году украинское биткоин-общество считало, что актив слишком молод для создания отдельного правового поля именно под него. Объектам правоотношений криптовалюта начала становится с начала 2019 года, когда Министерство цифровой трансформации начало разрабатывать правила по защите интересов владельцев биткоинов и других цифровых денег.   

Сегодня Украина готова присоединиться к лагерю прогресса и легализовать новые технологии, отказавшись от агрессии и перейдя на стадию внедрения. Уже имеющиеся законы и законопроекты содержат четкие определения биткоина, майнера блокчейна, майнинга и других крипто терминов. 

Если ваш бизнес связан с криптодеятельностью, либо вы, как физическое лицо-резидент Украины, владеете криптоактивами, учитывайте возможные обязательства и риски. А именно:

• правовой статус криптовалюты в Украине не определен, поэтому прибыль по сделкам с биткоинами включается в налогооблагаемую базу;
• Государственная фискальная служба Украины еще не располагает точными положениями о налогообложении операция с криптовалютами, поэтому налоги уплачиваются по стандартным режимам;
• НДФЛ в Украине составляет 18%+1,5% обязательная уплата военного сбора;
• налоговые органы государства планируют ввести специальный режим до конца 2024 года, позволяющий платить только 5% корпоративного налога по доходам от криптодеятелньости;
• основным регулятором планируется назначить НБУ, дополнительные функции будут возложены на службу финансового мониторинга и Министерство финансов;
• разрабатываются четкие требования к лицензированию экономической деятельности, связанной с криптовалютными операциями, при умеренной стоимости и адекватном количестве документации. 

Отметим, что на момент написания материала сделки с биткоином, эфиром или любыми другими криптоактивами в Украине не подпадают ни под один из следующих режимов регулирования:

1. Движение денежных средств: биткоин невозможно выразить в материальной форме, банковскими записями или наличными средствами в соответствии с законами государства.
2. Валютное регулирование: цифровой актив не привязан к определенному государству и не может считаться иностранной валютой (только при обмене на у.е. с последующей конвертацией в национальную гривну).
3. Обращение электронных денег и использование платежных средств: нельзя отнести криптоактив к финансовому обязательству, поэтому он не признается электронным платежным средством. 
4. Регулирование ценных бумаг: биткоин не имеет предустановленной документальной формы с реквизитами, подтверждающей денежные или имущественные права держателя, нет права обеспечения перед другими лицами.  
5. Режим интеллектуальной собственности: программный код не имеет автора, соответственно, невозможно определить, кому принадлежат права интеллектуальной собственности.  

Если коротко рассмотреть законодательство, присваивающее правовой статус криптовалюте в Украине, можно указать:

• закон от 28 апреля 2020 года «О предотвращении и противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем» в ст. 1 пункте 13 содержит термин криптовалюта, которую можно перенаправлять в качестве платежа или инвестиций;
• закон о противодействии коррупции от 26 октября 2014 г. обязывает декларировать биткоины и другие цифровые активы в качестве нематериальных активов с выражением денежной стоимости;
• ст. 165.1 Налогового Кодекса Украины содержит правила налогообложения дохода, полученного от операций с биткоинами.  

Индивидуальная юридическая консультация поможет вам решить вопросы по налоговым обязательствам как на уровне компании (юридического лица), так и физического лица-резидента Украины. Наши эксперты также готовы помочь с организацией биткоин-оффшора или майнинга на территории Украины от имени нерезидентной компании. Закажите консультацию в чате или оставьте свои данные в специальной форме на статьей.