Регистрация холдинга в Люксембурге со счетом в банке

Люксембург – особая оншорная зона Европейского Союза, где созданы максимально комфортные условия для международного и местного бизнеса. При высокой ставке НДФЛ здесь очень высокий уровень доходов физических лиц, гибкая налоговая политика и хорошо развитая инфраструктура. Регистрация холдинга в Люксембурге при сильной законодательной базе и отсутствии валютного контроля – одна из востребованных услуг среди российских инвесторов и бизнесменов, юридических и физических лиц США, стран СНГ, Ближнего Востока.

Наши эксперты помогут оформить необходимые документы на холдинговую компанию в Люксембурге с корпоративным банковским счетом в местном финансовом учреждении. Стоимость услуг по регистрации холдинга – от 5 000 EUR. Если ваша компания не нуждается в банковском корпоративном обслуживании, а работа юристов заключается только в оформлении холдинговой компании, цена снижается до 3 500 EUR. Окончательную стоимость рассчитываем после изучения конкретного клиента и его требований.

Обсудить детали с экспертом

Уточните список необходимых документов, узнайте обо всех нюансах процесса, сроках и стоимости у профессионалов портала.

Связаться с экспертом

Удобнее через мессенджер?

WhatsApp Telegram

Регистрация промежуточного холдинга в Люксембурге и преимущества таких инвестиций

Учитывая, что на территории Люксембурга можно создавать компании СОПАРФИ в соответствии с transfer pricing regulations, услуга по-прежнему актуальна и востребована среди обеспеченных людей, желающих защитить свои активы и грамотно управлять капиталом. В перечень таких предприятий входят холдинговые, финансовые и IP-компании.

Если сравнивать открытие холдинговой фирмы в Люксембурге с инвестиционной привлекательностью личных банковских счетов, можно выделить преимущества первого варианта. SPF-компания как эффективный инструмент диверсификации активов позволяет:

• владение и защиту денежных средств, иных финансовых активов (ценных бумаг, драгоценных металлов и пр.);
• распределение активов между членами семьи (функция семейного траста или фонда);
• осуществление инвестиций и получение доходов от финансовых активов (от операций по купле-продаже ценных бумаг, купонные доходы по облигациям, дивиденды по акциям, которые обращаются и не обращаются на организованных финансовых рынках, и т.д.);
• осуществление инвестиций и получение доходов от нефинансовых активов (например, дочерних операционных компаний);
• владение иными не-бизнес активами (например, дочерними компаниями, владеющими яхтами/недвижимым имуществом жилого назначения).

Целевое назначение компании со статусом SPF в Люксембурге следует из расшифровки этой аббревиатуры – «société de gestion de patrimoine familial», что в переводе на русский язык означает «компания по управлению семейным капиталом».

Налоговая привлекательность холдингов герцогства ЕС для резидентов РФ

С 2020 года в РФ вступают в силу масштабные изменения законодательства о валютном регулировании и контроле, которые существенным образом смягчили правила в отношении использования зарубежных личных счетов валютными резидентами РФ.

В частности, для ситуаций, когда счет резидента РФ открыт в банке, находящемся в стране с членством международных организация ФАТФ и ОЭСР, полностью снимаются ограничения по зачислению на счет денежных средств от нерезидентов РФ. То есть, владелец такого счета со статусом налогового резидента РФ вправе получать на него доходы от купли-продажи любых финансовых активов, купонные, дивидендные доходы, и в целом платежи с любым иным назначением (если эти платежи осуществляются нерезидентами РФ).

Для сравнения: до 2020 года для таких счетов действуют правила о том, что базово запрещены любые зачисления на счет резидента РФ в иностранном банке от третьих лиц напрямую, кроме прямо разрешенных законодательством в виде исключений. По ранее действовавшему общему правилу резидент РФ должен был получить средства сначала на свой счет в российском банке, и уже после этого перевести их на свой счет в иностранном банке. За нарушение этих ограничений был установлен штраф в размере от 75% до 100% платежа, совершенного с нарушением (что фактически является конфискацией).

По вышеизложенной информации, у многих резидентов РФ возникает вопрос – для чего, с учетом описанных смягчений валютного законодательства, учреждать иностранную компанию в целях инвестиций в финансовые активы? Ведь в РФ действуют правила о налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК), которые обязывают предоставлять в налоговые органы РФ финансовую отчетность и уведомления по определенной форме в отношении таких компаний на ежегодной основе. Кроме того, обслуживание иностранных компаний влечет дополнительные расходы.

И здесь на сцену выходят ключевые преимущества холдингов для осуществления инвестиций в финансовые активы, главным из которых остается порядок расчета налоговой базы в РФ, и возможность отложить момент уплаты налога. При осуществлении инвестиций в финансовые активы с использованием личного счета в иностранном банке состоятельные лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, сталкиваются с проблемой, которую они сами называют «штраф за рубль».

Отсюда, как подтверждает юридическая практика, частное возникновение таких ситуаций:

• резидент РФ приобрел финансовый актив за определенную сумму в иностранной валюте (для примера – за 100 000 долларов США);
• через некоторое время он вынужден продать этот актив за меньшую сумму в иностранной валюте, т.к. его рыночная стоимость начала падать под воздействием экономических факторов (для примера – за 95 000 долларов США);
• в результате, с точки зрения своего капитала в иностранной валюте, такой резидент потерпел убыток (в нашем примере – в размере 5 000 долларов США);
• при этом на дату покупки актива курс рубля к иностранной валюте был существенно меньше, чем на дату продажи (для примера – 57 руб. за 1 доллар США в дату покупки, 67 руб. за 1 доллар США в дату продажи);
• по правилам расчета налоговой базы НДФЛ в РФ, такой резидент РФ не только не понес убыток, но и получил налогооблагаемый доход. В нашем условном примере получена прибыль в размере 665 000 руб. (стоимость продажи 95 000*67=6 365 000 руб. минус стоимость покупки 100 000*57=5 700 000 руб.), и должен заплатить налог по ставке 13% в размере 86 450 руб.

Налогообложение холдингов в Люксембурге в качестве КИК

Если же иностранные инвестиции осуществляются через регистрацию холдинга в Люксембурге, который будет считаться КИК (контролируемой иностранной компанией), применяются следующие правила:

• иностранная компания признается КИК для ее владельца – налогового резидента РФ при условии, что он владеет определенной долей в этой компании (более 25% по общему правилу или более 10%, если более 50% долей в компании принадлежат налоговым резидентам РФ);
• налоговая база, с которой такой резидент РФ должен уплатить в российский налог, определяется как показатель прибыли компании до налогообложения (если компания не распределяет дивиденды);
• в отношении доходов от реализации финансовых активов с точки зрения налогообложения КИК должны применяться специальные правила (так называемые корректировки), суть которых сводится к конкретному определению. В целях определения финансового результата купли-продажи актива учитывается его историческая стоимость (т.е. фактическая стоимость покупки), а все доходы и расходы от переоценки финансового актива по справедливой стоимости не учитываются при определении налоговой базы до момента выбытия актива из собственности компании (например, при продаже или погашении ценной бумаги):
• прибыль компании может определяться либо по данным финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с местным законодательством при соблюдении определенных условий (эта страна заключила с РФ международный договор по вопросам налогообложения и не входит в перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией с РФ для целей налогообложения, утвержденный Федеральной налоговой службой РФ), либо по данным документа, подготовленного в соответствии с международными стандартами. Также финансовая отчетность должна пройти аудит или составляться по правилам 25 главы Налогового кодекса РФ (т.е. как если бы она была российской компанией). Люксембург соответствует первому условию, поэтому прибыль холдинговой компании SPF в целях налогообложения по правилам о КИК в РФ определяется по данным отчетности, подготовленной в соответствии со стандартами Люксембурга (Lux GAAP).

В результате применения всех этих правил финансовый результат купли-продажи финансового актива и показатель прибыли холдинговой компании в Люксембурге до налогообложения определяется в иностранной валюте, в которой ведется финансовый отчет и готовится отчетность иностранной компании. Показатель прибыли или убытка в валюте в целях налогообложения в РФ пересчитывается в рубли по среднегодовому курсу за финансовый период (среднее арифметическое курсов ЦБ РФ в течение года), но не по курсу рубля на определенную дату. Важно, что в случае с КИК в рубли конвертируется уже финансовый результат (прибыль или убыток), а не отдельно доходы и расходы. Именно за счет этого исключается ситуация, когда в иностранной валюте был получен убыток, но при этом в расчете налоговой базы в рублях возникает налогооблагаемый доход.

Также в отношении КИК, к которым будет относиться прошедший регистрацию холдинг Люксембурга, действует правило: если показатель прибыли до налогообложения за финансовый год не превысил 10 млн. руб., НДФЛ в РФ не уплачивается (в случае превышения показателя в 10 млн. руб. уплачивается со всей суммы по ставке 13%). Но и здесь есть возможность перенести дату перечисления налогового платежа – если компания не распределяет полученную прибыль в виде дивидендов, по правилам о КИК налог подлежит уплате через полтора года после окончания финансового периода. Например, за финансовый период 2019 года налог уплачивается до 15 июля 2021 года, за финансовый период 2020 года налог уплачивается до 15 июля 2022 года и т.д.

Кроме того, если в предыдущих финансовых периодах КИК имела убытки, они могут быть перенесены в полном объеме на следующие финансовые периоды.

Важно принимать во внимание, что налоговая эффективность осуществления инвестиций через компанию SPF в Люксембурге достигается также за счет того, что холдинги юрисдикции, в соответствии с законодательством Люксембурга, освобождены от уплаты корпоративного налога на прибыль.

Основные требования к регистрируемым в Люксембурге холдингам

Если в ваших планах открытие холдинговой компании в оншорном государстве ЕС, следует детально ознакомиться с необходимыми условиями для подобных предприятий. А именно:

• SPF может создаваться в форме «S.A.R.L.» (общество с ограниченной ответственностью) или «S.A.» (акционерное общество);
• учредителями и участниками компании SPF могут быть физические лица, трасты, частные фонды;
• количество учредителей/участников не ограничено;
• минимальный размер оплаченного уставного капитала – 12 000 евро для «S.A.R.L.» (общество с ограниченной ответственностью) и 30 000 евро для «S.A.» (акционерное общество);
• общие требования к директорам компании SPF: базово необходим минимум 1 директор, однако для «S.A.» (акционерное общество) при наличии 2 и более акционеров требуется минимум 3 директора.

Также учтите, что законодательство Люксембурга не устанавливает специальных требований к резидентности и квалификации директоров, а также не обязывает SPF иметь офис в Люксембурге, однако этот вопрос следует рассматривать с точки зрения налоговых рисков. Правильная структуризация бизнеса позволит свести к минимуму налоговые риски, но в некоторых случаях выгоднее пользоваться системой налогообложения КИК, чем применять исключения согласно заключенному СИДН Люксембург-РФ.

Если вас интересует регистрация холдинга в Люксембурге, пишите нашим экспертам на электронную почту info@offshore-pro.info. Мы берем на себя учреждение SPF компании «под ключ» или миграцию (редомицилирование) уже существующей компании из другой юрисдикции. Стоимость услуг по регистрации – от 5 000 EUR, если необходим банковский счет. Цена включает проработку структуры, устава, открытие корпоративного счета, представление клиента перед нотариусом, сопровождение процесса перевода активов и запуска/отладки операционных процессов. В дополнение вы можете заказать ежегодное обслуживание с предоставлением услуг директоров и юридического адреса, ведением реестра акционеров, сертификации деятельности холдинга, подготовку и подачу финансовой и налоговой отчетности в Люксембурге. Стоимость обслуживания с юридическим и секретарским сопровождением деятельности – от 15 000 EUR в год (зависит от числа и характера операций, структуры владения и управления).