Подготовка уведомлений и отчетности КИК

Своевременная подача уведомлений о контролируемых иностранных организациях (КИК), а также отчетности и документов, влияющих на расчет налога является обязательством всех владельцев иностранных компаний и структур без образования юрлиц. За нарушение сроков подачи и неверное заполнение уведомлений фискальные службы применяют высокие штрафы, которые власти постоянно повышают (последний раз в ноябре 2020 года подняли в 5 раз). 

Кто обязан подавать уведомление о КИК

Составлять и отправлять отчетность о контролируемых иностранных компаниях обязаны граждане и компании-российские резиденты:

• владеющие более чем 10%-ной долей капитала юрлица (например: LLC, IBC, OOO, OА);
• учредившие иностранную структуру без образования юрлица (например: Trust, Fund, LP, товарищество);
• контролирующее иностранную структуру без непосредственного участия в ее капитале.

Узнайте больше о том, как уменьшить размер прибыли контролируемой иностранной компании.

Как определить свою доли в капитале КИК

Все типы уведомление о КИК подаются учредителями иностранных фирм, владеющих конкретной долей в капитале. Поэтому, чтобы узнать нужно ли тратить свое время на подготовку отчетности следует ее правильно рассчитать.

Доля в капитале иностранной организации бывает: прямой и косвенной. Бенефициары могут:

Непосредственно участвовать в капитале организации

Указанный способ наиболее простой для определения контроллера зарубежной структуры – бенефициар непосредственно владеет акциями или долей в капитале. Например, доля прямого участия в КИК в примере на рисунку составляет 35%.

Владеть через другие организации

Указанный пример является косвенным участием в зарубежной компании. В данном случае доля КИК определяется через несколько юрлиц. Например, 0,5 х 0,35 = 0,175 или 17,5%

Использовать одновременно два способа владения: прямо и косвенно

Контроллер КИК может владеть как непосредственно долей в компании, так и еще участвовать в компании через другие структуры. В данном случае, процент владения составляет: 0,35 + 0,5 x 0,35 = 52,5 или 52,5%.

Какие бывают уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Фискальное законодательство предусматривает 2 типа уведомлений, которые обязаны подавать владельцы иностранных компаний и структур без организации юрлица:

• о своем участии в КИК;
• о контролируемых иностранных структурах.

Помимо вышеуказанного, в налоговую службу подается отчетность и документы, подтверждающие наличие льгот.

Уведомление о участии в КИК

Подается в течение 3 месяцев с момента: регистрации, покупки компании или ее доли либо ликвидации юрлица или продажи доли, порядка участия. То есть, если действия учредителя как-то образом повлияли на размер или на порядок (с косвенного на прямое либо наоборот) его участия в иностранной фирме – необходимо в течение 90 от такой даты уведомить налоговую службу:

• юрлица – уведомляют только в электронном формате, через программные комплексы и только при наличии усиленной электронной подписи;
• физлица – могут подавать документы в бумажном формате.

Информация подается за местом жительства или местоположения. В уведомлении о КИК указываются следующие данные:

• дата регистрации/покупки доли или наоборот продажи доли, ликвидации юрлица, другого основания для представления документа;
• название организации;
• форма субъекта хозяйственной деятельности (LLC, OOO и т.д.);
• реквизиты свидетельства об инкорпорации;
• размер доли и порядок участия (если владение косвенное);
• информация об основателе иностранной структуры без образования юрлица (если речь идет о фондах, партнерствах, трастах).

Штраф

Нарушение сроков подачи или подача уведомление об участии КИК с ошибками/неверными сведениями влечет наложение штрафа в размере 50 000 рублей за каждую организацию.

Если бенефициар успевает подать в налоговый орган уточненное уведомление до момента, когда к нему обратились с требованием исправить ошибку — он освобождается от ответственности.

Уведомление о КИК

Документ, который подтверждает участие российского резидента в иностранных структурах. Сроки его подачи в налоговый орган зависят от типа владельца:

• организации – до 20 марта;
• физлица – до 30 апреля.

Информация представляется о прибыли/убытках за финансовый следующий за налоговым периодом у котором признается результат деятельности иностранной контролируемой компании.

Например, фирма была создана 17 августа 2019 года, тогда уведомление о КИК следует предоставить до 20 марта/30 апреля 2021 года. Так как первая годовая отчетность юрлица будет сформирована на 31.12.2019, а в 2020 году осуществляется признание дохода.

Еще пример, компания была создана в 2015 году, в 2019 году – ее купили. В таком случае, уведомление о КИК следует подать уже в 2020 году. Так как компания уже функционировала и в 2019 году по итогам 2018 года учредители имеют право получить дивиденды.

Требования к способу подачи уведомлений о КИК аналогичные, как и об участии в иностранных контролируемых компаниях. В указанном документе содержится следующая информация:

• отчетный период;
• название, идентификационный код и адрес организации;
• организационная форма;
• данные о свидетельстве об инкорпорации;
• последняя дата периода, за который составляется финансовая отчетность;
• дата составления финотчетности;
• дата составления аудиторского заключения (если необходимо);
• доля участия;
• порядок участия;
• основания считаться контроллером организации;
• основания для льгот по налогам (при наличии).

Вместе с уведомлением о КИК предоставляются также документы, подтверждающие наличие прав на льготы: расшифровки отчетности, аудиторское заключение, отчетность и т.д.

Штраф

Ответственность за нарушение сроков или указание недостоверных сведений в уведомлении о КИК – 500 000 рублей в отношении каждой зарубежной структуры, о которой не поданы или же поданы неправильные сведения.

Финансовая отчетность КИК

Финансовая отчетность иностранных компаний требуется всегда. Однако существуют юрисдикции, где корпоративное законодательство не обязывает формировать отчетность. Учитывая наличие подобных юрлиц, российское законодательство предусматривает 2 варианта учета налогов:

• на основании финотчетности, составленной в соответствии с личным законом;
• на основании главы 25 НК РФ (касается в основном оффшорных компаний, где нет отчетности).

Финансовая отчетность КИК подается, чтобы подтвердить правильность расчета налога. Она может включать аудиторское заключение (обязательно для оффшорных компаний из юрисдикций, которые не обмениваются финансовой информацией с РФ) или не включать.

Отчетность подается вместе:

• для организаций – с декларацией об уплате налога на прибыль (до 28 марта); 
• для физлиц – с уведомлением о КИК (до 30 апреля).

Штраф

Штраф за отсутствие финотчетности и аудиторского заключения, подтверждающих размер прибыли/убытка или подача неправильных/недостоверных данных предусматривает ответственность 500 000 рублей.

Преимущества сотрудничества с нами

Мы обладаем большим практическим опытом сопровождения КИК. Обратившись к нам, вы получите полноценное юридическое и налоговое сопровождение иностранных организаций, включающее:

• подготовку и подачу уведомлений КИК под ключ (регистрация компании, увеличение доли, ликвидация фирмы, продажа доли и т.д.);
• подготовку и подача финотчетности и аудиторского заключения в соответствии с МСФО и национальными стандартами;
• расчет налогов и подготовка деклараций;
• сбор и подготовка документов на налоговые льготы;
• сопровождение в налоговых органах;
• анализ структуры бизнеса и создание оптимизированной модели с использованием КИК.

Для повышения качества обслуживания, консультации по контролируемым иностранным компаниям мы также предоставляем с помощью мессенджеров и видео-платформ (в частности: Zoom, Skype, WhatsApp). Обращайтесь к нам в онлайн-чат или оставляйте контакты в специальной форме, мы оперативно свяжемся с вами.