Применение НДС (или VAT) в странах ЕС – один из популярных вопросов среди предпринимателей ведущих экспортно-импортные операции. Ведь от правильности расчета налога и его применения зависит экономическая целесообразность сделки и потенциальная прибыль. Однако надо учесть, что в ЕС находится 27 стран-участников, которые соблюдают единые гармонизированные правила по налогообложению, но при этом могут использовать свои уникальные нормы и требования. Поэтому планируя структуру экспортно-импортной операции со странами ЕС мы рекомендуем обратиться за консультацией по применению НДС.
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость или НДС (VAT) – это разновидность косвенного налога, который формируется в процессе производства и реализации продукта и удерживается на каждом этапе его создания.
Все участники в процессе создания продукта включают налог на добавленную стоимость в его цену, что увеличивает конечную цену продажи, которую по факту оплачивает конечный потребитель.
Кроме, непосредственно термина «НДС», необходимо также понимать, что такое:
- налоговое обязательство;
- налоговый кредит.
Первое – это включенный в цену и фактически оплаченный покупателем продукции размер НДС за отчетный период. Налоговый кредит – наоборот возникает во время закупок компанией сырья, продукции, оплаты услуг. Сумма всего оплаченного компанией за отчетный период VAT и является налоговым кредитом. Его компания может вычесть из налогового обязательства перед государством.
Главная задача НДС – стимулирования экспорта, поэтому при продаже товара/услуг в другие государства он не удерживается. А тот налог, который был накоплен во время производства возмещается экспортеру из бюджета. Однако необходимо предоставить документальное подтверждение экспортной сделки.
При импорте продукции, все обстоит иначе. Все товары/услуги облагаются VAT, однако на некоторые он может быть установлен на уровне 0%. Уплачивает налог фирма-импортер, после чего получает соответствующий сертификат, который дает право на вычет уплаченного в ходе импорта НДС.
Также предлагаем вам консультационные услуги по международному налоговому планированию.
Законодательство ЕС по VAT
Все страны участники-ЕС обязаны выполнять Директивы, но при этом на национальном уровне они выбирают собственные формы и способы удержания налога. Законодательство о НДС состоит из следующих Директив:
- о НДС (2006/112/EC) – основной закон;
- 2008/9/EC (возврат НДС — бизнес в ЕС);
- 86/560/EEC (возврат НДС — бизнес за пределами ЕС);
- 2009/132/EC (импорт без НДС);
- 2006/79/EC (частные грузы);
- 2007/74/EC (дорожные пособия).
В соответствии с основной Директивой применение законодательства о VAT имеет четкое территориальное распределение (статья 5):
- территория ЕС – территория стран-участников;
- государство-участник ЕС – территория отдельного государства-участника ЕС;
- третьи территории – территории стран-участников Евросоюза на которые не распространяется действие Директивы (Канарские острова, Французские заморские территории, Нормандские острова и т.д.);
- третья страна – любое государство и территория которые не являются членами ЕС.
Закажите бесплатную консультацию прямо сейчас, воспользовавшись формой обратной связи.
Базовые требования по НДС и ставки налога в ЕС
Ставки VAT в странах ЕС регулируется в соответствии с Директивой 2006/112/EC. Она предусматривает применение стандартной ставки в размере не менее 15% и возможность применения до двух пониженных ставок не менее 5% к ограниченному списку товаров и услуг, перечисленных в Приложении III к НДС.
Плательщиком НДС в странах-участниках ЕС можно стать добровольно либо регистрация обязательна при достижении определенного размера выручки.
Таблица стандартных ставок налога и требований по выручке, когда регистрация плательщиком-НДС является обязательной:
Страна Стандартный размер НДС, % Требования по выручке Австрия 20 € 35 000 Бельгия 21 € 25 000 Болгария 20 BGN 50 000 (за 2 месяца подряд) Венгрия 27 HUF 12 000 000 Германия 19 € 22 000 Греция 24 € 10 000 Дания 25 DKK 50,000 Ирландия 21 товары € 75 000;
услуги € 37 500Испания 21 регистрация обязательна Италия 22 € 65 000 Кипр 19 € 15 600 Латвия 21 € 40 000 Литва 21 € 55 000 Люксембург 17 € 35 000 Мальта 18 €35 000;
€24 000 или €14 000Нидерланды 21 € 20 000 Польша 23 PLN 200 000 Португалия 23 € 12 500 Румыния 19 ROL 330 000 Словакия 20 € 49 790 Словения 22 € 50 000 Финляндия 24 € 15 000 Франция 20 товары € 85 800;
услуги € 34 400Хорватия 19 HRK 300 000 Чехия 21 CZK 1 000 000 Швеция 25 SEK 30 000 Эстония 20 € 40 000
Основные типы сделок, где применяется НДС в ЕС
Законодательство Евросоюза установило 4 типа сделок, когда применяется VAT:
- поставка товаров;
- покупка продукции в пределах Евросоюза;
- предоставление услуг;
- импорт товаров.
Каждая из вышеперечисленных операций имеет свои особенности начисления НДС.
Базовые принципы применения VAT при поставке товаров
- налоговые обязательства возникают по месту поставки.
Принципы применения VAT при покупке продукции в пределах ЕС
- фискальные обязательства появляются по месту покупки товара;
- VAT в стоимость не включается;
- если в течение 90 дней товар не покинул страну либо нет документов, подтверждающих вывоз, продавец обязан начислить и заплатить налог.
Базовые принципы применения VAT во время предоставления услуг
В данном случае способ начисления и уплаты НДС зависит от типа конечного потребителя:
Бизнес (B2B):
- обязательство по уплате налога возникает по месту предоставления услуг (обычно место расположения заказчика);
- заказчик предоставляет свой VAT-номер;
- налог в инвойс не включается (действует процедура Reverse Charge).
Конечный потребитель (B2C):
- обязательство по уплате налога возникает по месту регистрации поставщика;
- налог включается в цену и оплачивается поставщиком.
Базовые принципы применения VAT во время импорта товаров в ЕС
- прямой ввоз — плательщиком налога является импортер, ставка зависит от условий начисления НДС в стране ввоза;
- ввоз транзитом через другую страну ЕС – налог платить импортер по ставке действующей в стране фактической поставки.
В случае экспорта продукции/услуг за пределы ЕС НДС не применяется. Получатель оплачивает стоимость товара без налога на добавленную стоимость, фискальные обязательства возникают во время ввоза товара на территорию страны.
Выше указаны только базовые понятия дающие представления об особенностях применения НДС в экспортно-импортных операциях в ЕС. Для полноценного понимания сферы необходимо тщательно изучить европейского налоговое законодательства и национальные законодательства каждой страны-участника ЕС. Все это займет время и ресурсы.
Избежать сложностей и потери времени удастся, обратившись к нашим юристам за консультацией по применению НДС в Европейском Союзе.
Что включает консультация о НДС в ЕС
- анализ структуры сделки;
- подбор законодательства ЕС и стран Евросоюза об НДС;
- анализ налоговых последствий сделки;
- рекомендации по оптимизации сделки с учетом законодательства стран ЕС.
Преимущества обращения к нам
- экономия времени и ресурсов;
- информация предоставляется только из проверенных первоисточников;
- все данные актуальные.
А еще мы имеем большой практический опыт по структурированию сделок со странами ЕС и другими государствами.
Кому интересна консультация по применению VAT в ЕС
Воспользоваться консультацией мы рекомендуем:
- владельцам российских компаний, планирующим выйти на европейский рынок;
- владельцам европейских компаний, которые впервые осуществляют экспортно-импортную сделку с контрагентами из других стран;
- желающим побольше узнать о налогообложении НДС в странах ЕС.
Обращайтесь к нам за консультацией по применению VAT в Евросоюзе в онлайн-чат или оставляйте контактные данные в специальной форме, обязательно указав предпочитаемый мессенджер. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.
Ставки НДС в ЕС?
Ставки налога на добавленную стоимость разнятся в зависимости от страны-участника ЕС. Однако согласно европейского законодательства они не могут быть ниже 15%, а на два типа продукции устанавливаются льготные ставки не менее 5%. Самая низкая ставка НДС в Люксембурге – 17%, самая высокая в Венгрии – 27%.
Кто может вернуть НДС?
Вернуть налог могут не только компании и граждане-резиденты ЕС, но и резиденты других стран. Обращайтесь к нам за консультацией по подобным сделкам, и мы поможем вам получить назад уплаченный VAT.
Что такое триангуляционная сделка?
Это покупка товара в пределах территории ЕС, которая осуществляется на территории 3 стран сообщества 3 разными контрагентами плательщиками VAT. Например, покупатель в стране «А», приобретает продукцию в стране «B» и продает ее в страну «C», при этом фактическая поставка товара осуществляется из страны «B» в страну «C». Данная сделка предусматривает упрощенную процедуру отчетности по VAT, при этом налог в цену товара не включается.
