Консультация по выбору налогового резидентства физлица

Как легально снизить налоги? Один из способов – получение статуса фискального резидента за рубежом. Процесс непростой. Многие государства используют нестандартные критерии присвоения подобного статуса. А действительно выгодные налоги (читай: низкие ставки) предлагают считанные единицы. Вдобавок ряд юрисдикций ввел специальные программы, упрощающие иностранцам въезд (и, соответственно, получение статуса фискального резидента) и напрямую позволяющие получить налоговые преимущества. Если нужна и выгода, и простота, внимательно изучите данное руководство и проконсультируйтесь у экспертов портала.

Подбирая оптимальный вариант, изучаем термины и (не)стандартные критерии определения резидентского статуса

Налоговое резидентство физлица – это статус, присваиваемый персоне на основании ряда критериев и обязывающий осуществлять уплату фискальных сборов в казну соответствующей страны. Статус резидента для целей налогообложения разрешено периодически менять, руководствуясь выгодой и иными соображениями.  

В разных государствах действуют разные правила. Но зачастую прослеживаются определенные закономерности. Анализ критериев присвоения резидентского статуса позволяет разделить их на следующие 2 типа:

• Стандартные (согласно классификации Организации экономического сотрудничества и развития / ОЭСР):
  • Обладание адресом постоянного проживания в юрисдикции-реципиенте (собственное / арендованное жилье);
  • Проживание на территории принимающей страны более 183 суток в течение фискального года (дни въезда / выезда считаются днями пребывания в юрисдикции-реципиенте; период нахождения с единственной целью в виде получения образования / лечения зачастую не включается в период пребывания для целей определения статуса фискального резидента);
  • Создание центра жизненных интересов (необходимо подтверждение тесной связи интересов налогоплательщика с соответствующей страной – право собственности на недвижимость, бизнес, профессиональная деятельность, членство в клубах / благотворительных организациях и т.д.);
• Нестандартные (для бенефициаров специальных фискальных режимов):
  • Подтверждение готовности вносить определенные суммы в экономику государства-реципиента в форме инвестиций / дотации правительству;
  • Уплата разового налога фиксированного размера;

Зачем нужен выбор налогового резидентства?

Некоторые налогоплательщики давно мечтают об утопии, где обыватели, легально избегают уплаты подоходного налога и сохраняют заработанные деньги в полном объеме – вплоть до цента / копейки / шиллинга. Большинству персон, проживающих в государствах с высокими ставками фискальных сборов, включая, например, США и Австралию, подобная идея кажется слишком хорошей, чтобы являться правдивой, и вопрос о выборе налогового резидентства в их случае не стоит. Но идея действительно осуществима без нарушения закона.

Многие слышали о «фискальных убежищах» (страны с нулевыми / очень низкими налогами). Часто представление обывателей касательно подобных юрисдикций является преимущественно негативным. Соответствующие фискальные схемы считаются тщательно продуманным мошенничеством, созданным крупными корпорациями и «хитрыми богачами».

Данное мнение является предельно далеким от истины. Причина его распространенности кроется в мощном продвижении негативного имиджа «фискальных убежищ» через проправительственные СМИ властями ряда развитых государствах Запада с высоким налоговым бременем, стремительно теряющими привлекательность в глазах состоятельных налогоплательщиков, которые выбирают низконалоговые юрисдикции.

Ежегодно десятки тысяч высокообеспеченных персон покидают родину, сделав выбор налогового резидентства с оптимальными характеристиками. Главных причин несколько:

• Некоторых отталкивают продолжающиеся дискуссии политиков на исторической родине о целесообразности введения / повышения подоходного налога.
• Иные не желают мириться с потерей права на неприкосновенность частной жизни, поскольку уровень контроля персональных данных физлиц властями (включая финансовые сведения) становится все более значительным. Чиновники используют предложенный ОЭСР Автоматический обмен налоговой информацией (см. ниже) и прочие инструменты, лишая обывателей права на частную жизнь.

Наблюдая за данным трендом, некоторые юрисдикции переходят в разряд низконалоговых, прекращая облагать фискальных резидентов НДФЛ с целью привлечения иностранных инвестиций / человеческого капитала, необходимых для стимулирования экономики.

Иными словами, существуют страны, предлагающие путь к финансовой свободе и позволяющие обывателям сохранять доход. Причем льготы охватывают не только НДФЛ. Низконалоговые юрисдикции предлагают минимальные ставки / полное отсутствие налога на богатство, прирост капитала, дарение, наследование… Остается лишь изучить факты и сделать правильный выбор налогового резидентства.

Получение максимальной выгоды как критерий выбора налогового резидентства

Сейчас десятки государств «заманивают» иностранцев нулевым подоходным налогом и иными фискальными льготами. Но для использования соответствующих преимуществ одного лишь выбора налогового резидентства определённой юрисдикции и изъявления желания получить соответствующий статус, как правило, недостаточно.

Придется осуществить полноценный переезд для длительного проживания, выполняя стандартные критерии определения статуса резидента для целей налогообложения ОЭСР. Сделать выбор налогового резидентства в данном случае можно, воспользовавшись следующим перечнем стран без НДФЛ:

• Антигуа: Карибское государство с привлекательными иммиграционными правилами (см. ниже) и либеральным фискальным законодательством. Выбор налогового резидентства Антигуа и переезд на острова для проживания в течение большей части года позволяют легально избежать уплаты НДФЛ на доходы из источников по всему миру.
• Багамы: Одно из наиболее известных туристических направлений планеты. Юрисдикция не облагает физлиц налогом на доход / прирост капитала. Острова в значительной степени зависят от финансового сектора и индустрии туризма.
• Бахрейн: Среди государств Персидского залива Бахрейн, вероятно, является наиболее благоприятным местом для профессионалов, ведущих кочевой образ жизни. Однако посторонним крайне сложно получить бахрейнское гражданство с целью постоянного легального проживания.
• Бермуды: Популярная «налоговая гавань», известная как роскошное место отдыха состоятельных персон вследствие чрезвычайно высокой стоимости товаров / услуг. Получает доход от туризма и финансового сектора.
• Британские Виргинские острова: Островное государство, расположенное в Карибском бассейне, известное живописными пляжами и бурной ночной жизнью. Популярность туристической отрасли позволяет правительству не облагать налогом жителей. Претендовать на ПМЖ разрешается лишь после двадцатилетнего проживания в стране!
• Бруней: Небольшая страна с одним из наиболее высоких доходов на душу населения вследствие огромных запасов нефти. Основная часть богатства Брунея сконцентрирована в руках султана и соратников. Находится под властью диктатуры, характеризуясь крайне ограниченной личной, социальной и экономической свободой. Получить ПМЖ / гражданство практически невозможно.
• Вануату: Очередное островное государство с нулевым подоходным налогом, полагающееся на туризм и финансовый сектор при пополнении казны. Недостатком является достаточно низкий уровень развития инфраструктуры относительно иных тропических курортных направлений. Географическое расположение далеко от оптимального: добраться до островов довольно сложно.
• Ватикан: Получить статус резидента Ватикана невозможно, не являясь высокопоставленным служителем католической церкви. Обладая статусом микрогосударства, Ватикан получает доходы в основном за счет пожертвований религиозных организаций, религиозного туризма, инвестиций. Граждане являются членами / служащими церкви, управляемой Папой. Налоги полностью отсутствуют.
• Каймановы острова: Заморская территория Великобритании, пользующаяся статусом безналоговой юрисдикции благодаря туризму и процветающему финансовому сектору, привлекая высокосостоятельных экспатов. Подобный статус делает юрисдикцию одним из наиболее дорогих мест для проживания.
• Катар: Обширные запасы ископаемых углеводородов позволили катарцам добиться наиболее высокого дохода на душу населения, что сделало ненужным налогообложение физлиц. Визовые и иммиграционные правила достаточно жесткие.
• Кувейт: Подобно соседним государствам Персидского залива Кувейт полагается главным образом на нефть в вопросах получения дохода, что позволяет упразднить НДФЛ. Вопреки присутствию большого числа эмигрантов, получить кувейтский ВНЖ довольно сложно. Например, потребуется спонсорская виза от компании-работодателя. Подобная система подвергается резкой критике как средство стимулирования принудительного труда. В случае цифровых кочевников, располагающих собственным бизнесом, не зависящим от местонахождения, получение долгосрочной визы попросту невозможно в соответствии с действующим законодательством.
• Мальдивы: Небольшое островное государство, известное дорогими курортами. Хотя короткая поездка на острова с целью отдыха способна показаться не слишком обременительной в финансовом плане, постоянное проживание на Мальдивах «влетит в копеечку». Лишь мусульмане-сунниты вправе становиться постоянными резидентами островной юрисдикции. Гражданство недоступно даже иностранным мусульманам. Островам дополнительно угрожает опасность вследствие глобального потепления и высоких долгов.
• Монако: Интересный вариант при выборе налогового резидентства. Одно из наиболее шикарных курортных направлений. Расположившись на Французской Ривьере, Монако известно роскошными казино и трассой Формулы-1. Отсутствие НДФЛ омрачается непомерными ценами на недвижимость, а также высокой стоимостью товаров и услуг.
• Науру: Островная юрисдикция некогда являлась одной из богатейших в мире вследствие активной добычи фосфатов. Однако истощение запасов удобрений обернулось упадком экономики. Сегодня используется Австралией в качестве центра временного содержания просителей убежища. На острове нет ничего привлекательного, и отсутствие налогов является практически единственным достоинством.
• Объединенные Арабские Эмираты: ОАЭ — группа эмиратов, включающая Дубай и Абу-Даби. Юрисдикция располагает огромными запасами нефти и газа, попутно стремясь диверсифицировать экономику за счет развития секторов туризма, строительства и финансовых услуг. В частности, сегодня Дубай известен впечатляющими мегапроектами: от небоскребов до искусственных островов. Страна принимает огромное количество эмигрантов, спонсируемых работодателями. Получить ВНЖ можно, открыв компанию.
• Оман: Еще одна ближневосточная страна, богатая нефтью. Оман быстро развивает индустрию туризма и судоходства. Правительство работает над привлечением большего числа высококвалифицированных эмигрантов, чтобы закрыть свободные рабочие места.
• Питкэрн: Острова Питкэрн — заморская территория Великобритании с крошечным населением. Расположенная в центре Тихого океана юрисдикция известна как наиболее изолированное суверенное государство. Экономика основана на рыболовстве. Иммиграционные процедуры крайне просты, но постоянным жителям на островах нечего делать, а добираться придется на корабле.
• Сен-Бартс: Заморская территория Франции, известная роскошным туризмом. Стоимость жизни значительно выше относительно иных карибских островных юрисдикций. Получить ВНЖ несложно, если кандидат является гражданином Евросоюза. В течение первых пяти лет проживания новый житель облагается НДФЛ в размере 30%, а затем появится возможность проживать на острове без налогов.
• Сент-Китс: Карибская туристическая страна без подоходного налога для резидентов, располагающаяся неподалеку от Антигуа и предлагающая либеральное иммиграционное законодательство (см. ниже).
• Теркс и Кайкос: Заморская территория Великобритании, в значительной степени зависящая от туризма и финансовых услуг. Иммиграционное законодательство не является слишком строгим и обязывает кандидатов продемонстрировать «финансовую независимость».
• Уоллис и Футуна: Острова являются заморскими территориями Франции. Данное обстоятельство позволяет гражданам Евросоюза легко въезжать и покидать территорию, поскольку иммиграционные законы аналогичны французским. Гражданам стран, не входящих в Евросоюз, придется мириться с более строгими процедурами. Острова финансируются Францией и зарабатывают самостоятельно за счет рыболовства. Туризм практически не развит, но экспаты легко найдут красивые пляжи и иные места для отдыха, удивляясь относительно низким ценам.

Делая выбор налогового резидентства в юрисдикции без НДФЛ, следует учитывать lifestyle-факторы. Согласно представленной выше информации, многие низконалоговые страны располагаются на малых островах вдали от континентов, что является причиной дефицита привычных товаров / услуг, способствуя росту цен. Популярность юрисдикций среди состоятельных персон дополнительно повышает цены. Иными словами, организуя переезд, необходимо смириться с высокой стоимостью проживания!

При выборе налогового резидентства важно учитывать следующее обстоятельство: низконалоговые страны заключили небольшое число соглашений об автоматическом обмене фискальной информацией, что сулит ряд проблем (см. ниже).

Выбор налогового резидентства с прицелом на простоту

Некоторые из перечисленных выше вариантов способны показаться действительно заманчивыми. Но в большинстве безналоговых стран действуют сложные правила получения ВНЖ / ПМЖ / гражданства. Иногда иммиграционные правила лишают подобной возможности «чужаков» (например, немусульман). Географическое расположение соответствующих юрисдикций также зачастую вызывает озабоченность.

Учитывая подобные обстоятельства, следует при выборе налогового резидентства помнить и про низконалоналоговые государства (страны с невысоким фискальным бременем), предлагающие либеральное иммиграционное законодательство.

Специальные программы въезда

Рекомендуем обратить внимание на государства, предлагающие специальные программы инвестиционной иммиграции, упрощающие экспатам въезд, долгосрочное проживание и, соответственно, получение статуса резидента для целей налогообложения на основе стандартных критериев ОЭСР.

Например, ряд европейских и карибских государств предлагает иностранцам гражданство за инвестиции. Особенно сильно выделяется Турция, выдающая второй паспорт покупателям недвижимости ценой от ¼ миллиона евро. Актив разрешается сдавать в аренду и перепродавать по истечении трехлетнего периода обязательного владения.

Не меньший интерес представляют страны, позволяющие оформлять вид на жительство или постоянное место жительства через инвестиции (золотая виза). Вариантов десятки. Соответствующие схемы предлагают, например, Новая Зеландия, Бразилия и Канада.

Специальные программы получения статуса фискального резидента

Некоторые государства, включая, например, Грецию, Италию и Уругвай, сегодня предлагают уникальные способы получения статуса фискального резидента, основывающиеся на нестандартных критериях.

Так, для получения соответствующего статуса там необходимо внести определенные капиталовложения в виде возвратных инвестиций в приобретение недвижимости для последующего проживания и ежегодно платить налог в фиксированном размере.

Предложение актуально для сверхсостоятельных персон, снижающих фискальное бремя ввиду отсутствия необходимости платить подоходный налог на весь мировой доход с использованием базовой ставки НДФЛ – фиксированный сбор зачастую ниже.

Ряд стран вроде Португалии и Кипра предлагает специальные фискальные схемы, обеспечивающие снижение налога на доходы. Например, португальская программа Residente Não Habitual ориентирована на привлечение физлиц, ранее не обладавших статусом фискального резидента данной страны. Бенефициары получают право не платить НДФЛ на определенные виды дохода или платить подоходный налог с использованием сниженной ставки.

Совмещаем простоту и выгоду

Существуют ли безналоговые / низконалоговые юрисдикции, предлагающие специальные фискальные / иммиграционные схемы? Ответ утвердительный! Например, гражданство за инвестиции выдают некоторые страны с нулевым НДФЛ для фискальных резидентов. В данном случае выбор налогового резидентства следует ограничить следующими государствами:

• Сент-Китс: Юрисдикция предлагает экономическое гражданство за дотацию в размере от 150 000 $ / возвратные 7-летние инвестиции в недвижимость на сумму от 200 000 $. На процедуры, связанные с оформлением карибского паспорта, придется потратить от полутора месяцев до полугодия.
• Антигуа: Выдает гражданство за дотацию и недвижимость, требуя вложения от 100 000 $ и 200 000 $, соответственно. Процедуры длятся от квартала до полугодия.
• Вануату: Паспорт за пожертвование на сумму от 145 000 $. Процедуры отнимают от полутора месяцев до квартала.

Неполный перечень безналоговых стран, выдающих ВНЖ на льготных условиях, выглядит следующим образом:

• Багамы: Получить ВНЖ с годовым сроком действия позволит покупка местной недвижимости. Минимально допустимая цена варьируется в зависимости от местоположения и ряда иных факторов.
• Монако: Выбор налогового резидентства данной страны доступен лишь долларовым мультимиллионерам / миллиардерам, поскольку получение вида на жительство требует инвестиций в покупку дорогостоящей недвижимости для собственного проживания. Дополнительно требуется размещение депозита на сумму € 500 000 в одном из коммерческих банков Монако.
• Бахрейн: Процесс получения вида на жительство упрощается, если инвестировать в недвижимость стоимостью более 50 000 бахрейнских динаров и заработать более 500 динаров ежемесячно (ВНЖ для финансово самодостаточных лиц).
• Каймановы острова: Получение постоянного места жительства на Кайманах — роскошь, недоступная большинству обывателей, поскольку кандидат обязан подтвердить наличие источника годового дохода размером от 145 000 $ и инвестировать не менее 600 000 $ в местную недвижимость (при покупке актива на острове Большой Кайман).

Также обратите внимание на предложения стран с низкими налогами. Например, Черногории, где ставка подоходного налога с населения составляет 9%, а вид на жительство предоставляется при покупке практически любой недвижимости. Выбор налогового резидентства Черногории предполагает необходимость проживания в балканской стране не менее 183 суток ежегодно.

Оформление статуса фискального резидента ради ВНЖ / ПМЖ

Некоторые страны позволяют экспатам действовать от обратного. Например, в Швейцарии вместо использования инвестиций / физического проживания в качестве основания для въезда можно использовать факт оформления статуса фискального резидента, чтобы претендовать на ВНЖ / ПМЖ / гражданство.

Местное законодательство предлагает возможность получения статуса резидента Швейцарии через фискальное соглашение с выбранным кантоном. Кандидату придется продемонстрировать готовность уплачивать фиксированную сумму налога в казну соответствующей административно-территориальной единицы. Сумма к уплате зависит от конкретного кантона.

Учтите: Швейцария считается низконалоговой юрисдикцией (по европейским меркам), предлагая высочайшее качество жизни, развитый банковский сектор и географическую близость к ключевым европейским финансовым и деловым центрам. Тем не менее, стоимость товаров и услуг на местном рынке является достаточно высокой.

Влияние автообмена фискальной информацией на выбор налогового резидентства

Если кратко – выбор сужается. Разберем ситуацию в деталях. Все более широкое распространение получает введенный ОЭСР Единый стандарт отчётности (Common Reporting Standard; CRS), охватывающий автоматический обмен фискальной информацией между отдельными юрисдикциями с целью выявления и пресечения злоупотреблений и нарушений законодательства физлицами.

По состоянию на март 2021 активировано более 4.2 тыс. двусторонних обменных механизмов, охватывающих более 1 сотни юрисдикций, приверженных концепции CRS. Следующие обмены между подобными юрисдикциями состоятся в конце сентября 2021.

Некоторые физлица стремятся скрыть доходы, зачастую действуя нелегально и перемещая капитал / активы в низконалоговые государства, не охваченные CRS / охваченные автообменом лишь частично, без уведомления компетентных органов в государствах фискального резидентства о подобных перемещениях.

Команда портала не поощряет подобную практику, одновременно констатируя, что спрос сомнительных персон на финансовые услуги низконалоговых юрисдикций дискредитирует последние, усложняя получения ВНЖ / ПМЖ / паспорта соответствующих стран, включая государства, выдающие гражданство за инвестиции.

Влияние соглашений DTA на выбор налогового резидентства

Выбирая между юрисдикциями, дополнительно следует учитывать договоры об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Treaties; DTA). Если физлицо получает доход в одном месте, но переводит средства за границу, существует риск возникновения обязательств по уплате налога на соответствующий доход в обоих местах.

Чтобы избежать уплаты налогов дважды, страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения, позволяющие физлицам требовать предоставления льгот. Антигуа и Барбуда, например, заключила двусторонние соглашения о налогообложении с Данией, Норвегией, Швецией, Швейцарией и Великобританией, а также соглашения DTA с ОАЭ и Великобританией.

Комплексная бесплатная консультация по выбору налогового резидентства

Непомерные аппетиты налоговиков, собирающих средства для финансирования зачастую абсурдных государственных проектов / автократических режимов, заставляют растущее число американцев, русских и граждан ряда других государств всерьез задуматься о выборе налогового резидентства.

Входите в данную группу и готовы действовать? Превосходно! Дело за малым: займитесь выбором налогового резидентства. Но помните: сравнивать предложения отдельных стран (специальные программы, налоговые ставки, lifestyle… ) самостоятельно довольно сложно – особенно с прицелом на долгосрочную перспективу. Обилие переменных сбивает с толку.

Обращайтесь за консультацией по выбору налогового резидентства к экспертам InternationalWealth. Опытная команда изучит профиль клиента, анализируя конкретные потребности, возможности и обстоятельства, чтобы помочь в подборе и фактическом использовании оптимального варианта.

Помните: самостоятельный контроль над тем, где платить налоги, — привилегия «гражданина мира». Инвестиционная иммиграция сегодня «открывает многие двери». Финансовые вопросы способны показаться запутанными, но, заручившись поддержкой экспертов, и потратив усилия на выбор налогового резидентства, Вы получите высокую отдачу в долгосрочной перспективе!

Заполните форму: Консультация по выбору налогового резидентства физлица