Регистрация компании на Кипре или полноценная работа существующего бизнеса в нынешних условиях требуют доказательств экономического присутствия (substance) в юрисдикции. Одним из требований переработанного законодательства Кипра, согласно Директиве ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD) и FATF, является ведение бухгалтерского учета и ежегодная подача финансовой отчетности в соответствующие органы.
Правки были внесены в закон об иностранных и местных компаниях с целью исключить размывание налоговой базы и в качестве борьбы с компаниями-«пустышками». С марта 2020 года введены некоторые новшества в отношении финансовой отчетности и аудита для компаний Кипра в связи с мировой пандемией коронавируса. Чтобы правильно подать финансовую отчетность без нарушения установленных сроков, многие иностранные компании прибегают к услугам профессиональных местных аудиторов. Вы можете заказать аудит финансовой отчетности компании Кипра у наших специалистов, которые имеют достаточный опыт и знания для грамотной работы с финансовыми документами. Стоимость услуги – от 1 800 EUR, окончательная цена рассчитывается после изучения объема транзакций.
Уставные и финансовые обязательства компаний Кипра в 2020-м году
Во избежание штрафных санкций, уголовных преследований и административных наказаний, компании Кипра обязаны исполнять требования по обязательной и финансовой отчетности. Что касается уставных обязательств, в их перечне:
- AGM – ежегодное общее собрание акционеров/участников;
- годовой отчет по форме HE32;
- ежегодный сбор в размере 350 EUR.
Как гласит законодательство Кипра, компании обязаны проводить общее собрание минимум 1 раз в год. Первое собрание должно быть проведено не позднее, чем в течение 18 месяцев от даты выдачи свидетельства о регистрации компании. Между общими собраниями акционеров/участников должно проходить не более 15 месяцев. Что касается ежегодного сбора, взнос необходимо уплатить до 30.06 каждого года. Ранее просрочка по данному платежу наказывалась штрафами от 10% до 30%, однако в 2020-м году власти Кипра перенесли даты погашения сбора в связи с пандемией коронавируса и не штрафуют компании с просроченными перечислениями.
Форма HE32 представляет собой годовой отчет, который подается с копией отчета за предыдущий год. Сроки подачи – в течение 42-х дней после общего собрания акционеров/участников, документ содержит полную информацию о компании Кипра (при несоблюдении сроков подачи предприятию грозит штраф от 20 до 500 EUR).
Налоговые обязательства компании Кипра
В отличие от некоторых классических оффшоров и юрисдикций с низкими налогами, Кипр требует постановки на учет новых налогоплательщиков. При регистрации нового субъекта (юридического/физического лица) коммерческой или некоммерческой деятельности налоговые органы Кипра в течение 60 дней после подачи заявки выдают код TIC. Любые изменения для записей в налоговом реестре компаний подаются не позже, чем в течение 60 дней после внесения таковых в уставные документы.
В перечне других налоговых обязательств компаний Кипра:
- подача налоговых деклараций по форме TD4 (до 31.03 года, следующего за отчетным периодом);
- авансовые платежи по налогу на планируемую прибыль (путем самооценки компании Кипра);
- хранение бухгалтерских книг, протоколов и решений в зарегистрированном офисе;
- ведение бухгалтерского учета согласно МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности);
- подача годовой финансовой отчетности со счетами прибыли и убытков, подписями минимум двух директоров и примечаниями.
Обращаем внимание иностранных бизнесменов и инвесторов, что, в связи с пандемией COVID-19, правительство Кипра изменило сроки для обязательных налоговых и государственных платежей. Подробную информацию можно найти по ссылке.
Особенности составления и подачи годовой финансовой отчетности компаниями Кипра
В годовом отчете все компании Кипра без исключения указывают структуру капитала, подробности кредитных обязательств и данные зарегистрированных акционеров/участников, директора и секретаря. Заключение аудитора, которое приобщается к годовому финансовому отчету, с 2016 года является обязательным для всех компаний с регистрацией на Кипре. Язык документа может быть любой, однако необходимо подавать перевод на английский или греческий/турецкий при подаче финансовой отчетности в реестр компаний.
Что касается составления финансовой отчетности на Кипре, важно учитывать следующие нюансы:
- документы подготавливаются всеми компаниями и представляются на общем годовом собрании;
- отчетный период составляет 12 месяцев и определяется директорами компании;
- отчетность составляется согласно МСФО ЕС, должна соответствовать ст. 113 закона Кипра «О компаниях»;
- если не указан фактический период составления отчетности, по умолчанию принимается календарный год (до 31.12);
- некоторые компании полностью освобождаются от подачи отчета руководства, который объединяется с годовым отчетом.
Требования к консолидированной отчетности
Если материнская компания располагается на Кипре и владеет дочерними предприятиями за пределами юрисдикции, она обязана подавать консолидированную финансовую отчетность. Исключением являются:
- малые и средние группы компаний с долгосрочными и серьезными ограничениями;
- малые и средние бизнес-группы с несоразмерной стоимостью или удержанием с целью дальнейшей продажи;
- холдинговые, материнские компании, публикующие консолидированную отчетность на основании общепринятых правил бухгалтерского учета.
- К группам малых и средних компаний, согласно определениям законодательства Кипра, принадлежат субъекты, которые:
- не принадлежат к публично торгуемым компаниям;
- не составляют консолидированную отчетность, подпадающую под действие законодательства другой юрисдикции;
- соответствуют критериям (минимум двум из трех) по валовым активам, чистому доходу и количеству сотрудников на дату закрытия баланса холдинговой компании.
Далее рассмотрим указанные выше критерии, определяющие малые, средние и крупные компании Кипра (изменения внесены в сентябре 2016 года). А именно:
- малой считается группа компаний, валовые активы которой менее 4 млн. EUR, чистый оборот до 8 млн. EUR, а число персонала до 50 человек;
- к средним группам компаний относятся субъекты со следующими показателями: активы до 20 млн. EUR, оборот менее 40 млн. EUR, сотрудники – до 250 человек;
- крупные бизнес-группы – компании с активами свыше 20 млн. EUR, оборот превышает 40 млн. EUR, а число привлеченного персонала более 250 человек.
Для точного определения, находится ли ваша компания на Кипре в списке исключений по подаче консолидированной финансовой отчетности, следует обратиться к профессиональным аудиторам. Заключение сертифицированного аудитора также является обязательным при подаче годовой финансовой отчетности для всех компаний, зарегистрированных на Кипре.
Аудит финансовой отчетности – от 1 800 EUR
Компании Кипра могут привлекать только независимых аудиторов, которые отображают в документах реальное состояние дел и составление финансовых отчетов. Отчет аудитора должен включать следующую информацию:
- о получении надлежащих сведений для целей проводимого аудита;
- о надлежащем ведении бухгалтерских книг на предприятии;
- о соответствии/несоответствии информации в управленческом отчете (известный как «отчет совета директоров») финансовой отчетности;
- о том, предоставляет ли финансовая отчетность компании Кипра четкую картину о состоянии дел на дату составления баланса;
- данные о прибыли и убытках за отчетный период, который заканчивается датой баланса;
- о соответствии/несоответствии финансовой отчетности бухгалтерским книгам компании Кипра.
Дополнительно независимые аудиторы обязательно указывают в своем отчете о том, что составленная финансовая отчетность компании полностью соответствует МСФО ЕС.
Компания Кипра может быть полностью освобождена от подачи финансовой отчетности в год ее создания (регистрации), а также в период, следующий за годом создания при проведении общего собрания в течение года учреждения.
Декларация о подоходном налоге и плательщики НДС – особенности расчета ставок и подачи документов в государственные органы Кипра
Все налоговые резиденты Кипра (юридические и физические лица) обязаны подавать ежегодную декларацию по форме TD4 о налоге на прибыль. Документ подается в CITO (Налоговое управление Кипра, департамент внутренних доходов), основывается на аудированной финансовой отчетности и сопровождается подтверждением независимого сертифицированного аудитора. Подача декларации подразумевает использование электронного сервиса регистратора компаний, исключением являются публичные компании Кипра и субъекты без уставного капитала. В этом случае налоговая годовая декларация направляется почтой, заполняется вручную.
Также отметим, что первая финансовая отчетность подается не позже, чем в течение 28 дней от даты ее составления, и не позже, чем в течение 18 месяцев от даты регистрации компании на Кипре.
Ставки налога на добавленную стоимость на Кипре
Рассматривая особенности составления и подачи годовой финансовой отчетности, мы решили рассмотреть, какие категории компаний имеют право на пониженную ставку НДС на Кипре. Стандартный размер налога на добавленную стоимость здесь составляет 19% (понятие НДС введено на Кипре с 1.06.1992 г.). Размер НДС 19% установлен с 13.01.2014 г., регистрация такого налогоплательщика необходима в следующих случаях:
- стоимость облагаемых поставок компании Кипра превышает 15 600 EUR за предыдущий отчетный год (12 месяцев);
- ожидаемый оборот в течение 30 дней – более 15 600 EUR;
- компания предоставляет услуги плательщику НДС в пределах Евросоюза;
- при добровольном заявлении о регистрации плательщика НДС Кипра (в том числе при обороте менее 15 600 EUR).
19% – ставка, применяемая ко всем субъектам хозяйственной деятельности на Кипре, которые не облагаются по ставке 0% или не входят в категорию компаний со льготной ставкой, освобождением от уплаты налогов.
На Кипре также присутствует возможность уплачивать НДС по сниженной (9% или 5%) и нулевой ставке. На 5% налога на добавленную стоимость могут претендовать компании Кипра, работающие в сфере поставок общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков), печати и распространения газет, журналов, в области фармацевтики, парикмахерских услуг, продажи билетов в театры, кино и др.
Такой же размер НДС получают предприятия, работающие в области частного ремонта домовладений после трехлетнего проживания.
9% НДС на Кипре оплачивают рестораны и кафе (заведения общепита), отели, гостиницы и другие компании, работающие в области поселения туристов. Такой же размер налога рассчитывается для субъектов, занятых в области пассажирских перевозок (независимо от вида транспорта).
В перечне полностью освобожденных от уплаты НДС компаний Кипра:
- бизнес по аренде недвижимого имущества;
- финансовые, страховые услуги;
- распоряжение недвижимостью при подаче заявки на строительство до 1.05.2014 г.;
- бизнес в области почтовых и медицинских услуг.
0% налога на добавленную стоимость предусмотрено для компаний Кипра, занимающихся экспортом товаров/услуг, ремонтом объектов для пассажирских перевозок, а также непосредственно пассажирскими перевозками с помощью воздушного и морского транспорта (в пределах юрисдикции и за ее пределами).
Чтобы компания Кипра не получила штрафов за несоблюдение сроков уплаты НДС, важно своевременно подавать декларацию и перечислять сбор (при просрочке оплаты штраф составит 10% от суммы задолженности плюс 5% годовых).
Если вам необходим аудит финансовой отчетности с проверкой правильности составления и соблюдением сроки подачи (в том числе налоговых деклараций) для компании Кипра, пишите нашим специалистам на электронную почту info@offshore-pro.info.
Стоимость услуги – от 1 800 EUR (с учетом НДС), окончательную цену рассчитаем индивидуально после ознакомления с документами и количеством транзакций.
Какие правила следует соблюдать компаниям по составлению финансовой отчетности на Кипре?
Годовой финансовый отчет на Кипре подается только с заключением независимого аудитора, который указывает на соответствие составленного документа нормам и положениям МСФО ЕС. Отчетность подается в течение 28 дней с момента ее составления и только после проведения ежегодного общего собрания акционеров/участников компании. В обязательном порядке субъекты хозяйственной деятельности Кипра прилагают копию отчета за предыдущих отчетный год. Если документы подаются на языке, отличительном от английского или греческого/турецкого, прилагается перевод. Отчетность должна включать полные данные о структуре капитала, акционерах, директоре и секретаре, а также информацию о прибыли и убытках.
Для чего нужен аудит финансовой отчетности на Кипре?
Заключение независимого аудитора в обязательном порядке прилагается к годовой финансовой отчетности компании Кипра. Кроме соответствия записей в бухгалтерских книгах данным в отчетах, аудитор фиксирует прочую информацию. В частности, получены ли необходимые данные для проведения аудита, насколько соответствует отчет руководителя (совета директоров) финансовой отчетности. Также аудитор делает отметку, что подготовленный документ составлен согласно Международным стандартам финансовой отчетности Европейского союза. В обязанности аудитора также входит подробная проверка сведений о прибыли и убытках за период, указанные в финансовой отчетности на дату закрытия баланса.
Какие компании не должны подавать консолидированную финансовую отчетность на Кипре?
При расположении материнской компании на Кипре (с дочерними предприятиями за пределами юрисдикции) в регистрационный орган государства подается консолидированная финансовая отчетность. Освобождение от ее подачи имеют компании, принадлежащие к малым и средним бизнес-группам, а также предприятия с ограничениями (долгосрочными). Консолидированная отчетность не составляется, если холдинг или материнская компания публикуют документ по общепринятым правилам бухгалтерского учета или подают отчеты в другой юрисдикции. Освобождению также подлежат бизнес-группы с удержанием для последующей продажи собственности.