Аудит финансовой отчетности компании Кипра

Регистрация компании на Кипре или полноценная работа существующего бизнеса в нынешних условиях требуют доказательств экономического присутствия (substance) в юрисдикции. Одним из требований переработанного законодательства Кипра, согласно Директиве ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD) и FATF, является ведение бухгалтерского учета и ежегодная подача финансовой отчетности в соответствующие органы.

Правки были внесены в закон об иностранных и местных компаниях с целью исключить размывание налоговой базы и в качестве борьбы с компаниями-«пустышками». С марта 2020 года введены некоторые новшества в отношении финансовой отчетности и аудита для компаний Кипра в связи с мировой пандемией коронавируса. Чтобы правильно подать финансовую отчетность без нарушения установленных сроков, многие иностранные компании прибегают к услугам профессиональных местных аудиторов. Вы можете заказать аудит финансовой отчетности компании Кипра у наших специалистов, которые имеют достаточный опыт и знания для грамотной работы с финансовыми документами.  Стоимость услуги – от 1 800 EUR, окончательная цена рассчитывается после изучения объема транзакций.

Уставные и финансовые обязательства компаний Кипра в 2020-м году

Во избежание штрафных санкций, уголовных преследований и административных наказаний, компании Кипра обязаны исполнять требования по обязательной и финансовой отчетности. Что касается уставных обязательств, в их перечне:

• AGM – ежегодное общее собрание акционеров/участников;
• годовой отчет по форме HE32;
• ежегодный сбор в размере 350 EUR.

Как гласит законодательство Кипра, компании обязаны проводить общее собрание минимум 1 раз в год. Первое собрание должно быть проведено не позднее, чем в течение 18 месяцев от даты выдачи свидетельства о регистрации компании. Между общими собраниями акционеров/участников должно проходить не более 15 месяцев. Что касается ежегодного сбора, взнос необходимо уплатить до 30.06 каждого года. Ранее просрочка по данному платежу наказывалась штрафами от 10% до 30%, однако в 2020-м году власти Кипра перенесли даты погашения сбора в связи с пандемией коронавируса и не штрафуют компании с просроченными перечислениями.

Форма HE32 представляет собой годовой отчет, который подается с копией отчета за предыдущий год. Сроки подачи – в течение 42-х дней после общего собрания акционеров/участников, документ содержит полную информацию о компании Кипра (при несоблюдении сроков подачи предприятию грозит штраф от 20 до 500 EUR).

Налоговые обязательства компании Кипра

В отличие от некоторых классических оффшоров и юрисдикций с низкими налогами, Кипр требует постановки на учет новых налогоплательщиков. При регистрации нового субъекта (юридического/физического лица) коммерческой или некоммерческой деятельности налоговые органы Кипра в течение 60 дней после подачи заявки выдают код TIC. Любые изменения для записей в налоговом реестре компаний подаются не позже, чем в течение 60 дней после внесения таковых в уставные документы.

В перечне других налоговых обязательств компаний Кипра:

• подача налоговых деклараций по форме TD4 (до 31.03 года, следующего за отчетным периодом);
• авансовые платежи по налогу на планируемую прибыль (путем самооценки компании Кипра);
• хранение бухгалтерских книг, протоколов и решений в зарегистрированном офисе;
• ведение бухгалтерского учета согласно МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности);
• подача годовой финансовой отчетности со счетами прибыли и убытков, подписями минимум двух директоров и примечаниями.

Обращаем внимание иностранных бизнесменов и инвесторов, что, в связи с пандемией COVID-19, правительство Кипра изменило сроки для обязательных налоговых и государственных платежей. Подробную информацию можно найти по ссылке.

Особенности составления и подачи годовой финансовой отчетности компаниями Кипра

В годовом отчете все компании Кипра без исключения указывают структуру капитала, подробности кредитных обязательств и данные зарегистрированных акционеров/участников, директора и секретаря. Заключение аудитора, которое приобщается к годовому финансовому отчету, с 2016 года является обязательным для всех компаний с регистрацией на Кипре. Язык документа может быть любой, однако необходимо подавать перевод на английский или греческий/турецкий при подаче финансовой отчетности в реестр компаний.

Что касается составления финансовой отчетности на Кипре, важно учитывать следующие нюансы:

• документы подготавливаются всеми компаниями и представляются на общем годовом собрании;
• отчетный период составляет 12 месяцев и определяется директорами компании;
• отчетность составляется согласно МСФО ЕС, должна соответствовать ст. 113 закона Кипра «О компаниях»;
• если не указан фактический период составления отчетности, по умолчанию принимается календарный год (до 31.12);
• некоторые компании полностью освобождаются от подачи отчета руководства, который объединяется с годовым отчетом.

Требования к консолидированной отчетности

Если материнская компания располагается на Кипре и владеет дочерними предприятиями за пределами юрисдикции, она обязана подавать консолидированную финансовую отчетность. Исключением являются:

• малые и средние группы компаний с долгосрочными и серьезными ограничениями;
• малые и средние бизнес-группы с несоразмерной стоимостью или удержанием с целью дальнейшей продажи;
• холдинговые, материнские компании, публикующие консолидированную отчетность на основании общепринятых правил бухгалтерского учета.
• К группам малых и средних компаний, согласно определениям законодательства Кипра, принадлежат субъекты, которые:
• не принадлежат к публично торгуемым компаниям;
• не составляют консолидированную отчетность, подпадающую под действие законодательства другой юрисдикции;
• соответствуют критериям (минимум двум из трех) по валовым активам, чистому доходу и количеству сотрудников на дату закрытия баланса холдинговой компании.  

Далее рассмотрим указанные выше критерии, определяющие малые, средние и крупные компании Кипра (изменения внесены в сентябре 2016 года). А именно:

• малой считается группа компаний, валовые активы которой менее 4 млн. EUR, чистый оборот до 8 млн. EUR, а число персонала до 50 человек;
• к средним группам компаний относятся субъекты со следующими показателями: активы до 20 млн. EUR, оборот менее 40 млн. EUR, сотрудники – до 250 человек;
• крупные бизнес-группы – компании с активами свыше 20 млн. EUR, оборот превышает 40 млн. EUR, а число привлеченного персонала более 250 человек.

Для точного определения, находится ли ваша компания на Кипре в списке исключений по подаче консолидированной финансовой отчетности, следует обратиться к профессиональным аудиторам. Заключение сертифицированного аудитора также является обязательным при подаче годовой финансовой отчетности для всех компаний, зарегистрированных на Кипре.

Аудит финансовой отчетности – от 1 800 EUR

Компании Кипра могут привлекать только независимых аудиторов, которые отображают в документах реальное состояние дел и составление финансовых отчетов. Отчет аудитора должен включать следующую информацию:

• о получении надлежащих сведений для целей проводимого аудита;
• о надлежащем ведении бухгалтерских книг на предприятии;
• о соответствии/несоответствии информации в управленческом отчете (известный как «отчет совета директоров») финансовой отчетности;
• о том, предоставляет ли финансовая отчетность компании Кипра четкую картину о состоянии дел на дату составления баланса;
• данные о прибыли и убытках за отчетный период, который заканчивается датой баланса;
• о соответствии/несоответствии финансовой отчетности бухгалтерским книгам компании Кипра.

Дополнительно независимые аудиторы обязательно указывают в своем отчете о том, что составленная финансовая отчетность компании полностью соответствует МСФО ЕС.  

Компания Кипра может быть полностью освобождена от подачи финансовой отчетности в год ее создания (регистрации), а также в период, следующий за годом создания при проведении общего собрания в течение года учреждения.  

Декларация о подоходном налоге и плательщики НДС – особенности расчета ставок и подачи документов в государственные органы Кипра

Все налоговые резиденты Кипра (юридические и физические лица) обязаны подавать ежегодную декларацию по форме TD4 о налоге на прибыль. Документ подается в CITO (Налоговое управление Кипра, департамент внутренних доходов), основывается на аудированной финансовой отчетности и сопровождается подтверждением независимого сертифицированного аудитора. Подача декларации подразумевает использование электронного сервиса регистратора компаний, исключением являются публичные компании Кипра и субъекты без уставного капитала. В этом случае налоговая годовая декларация направляется почтой, заполняется вручную.

Также отметим, что первая финансовая отчетность подается не позже, чем в течение 28 дней от даты ее составления, и не позже, чем в течение 18 месяцев от даты регистрации компании на Кипре.

Ставки налога на добавленную стоимость на Кипре

Рассматривая особенности составления и подачи годовой финансовой отчетности, мы решили рассмотреть, какие категории компаний имеют право на пониженную ставку НДС на Кипре. Стандартный размер налога на добавленную стоимость здесь составляет 19% (понятие НДС введено на Кипре с 1.06.1992 г.). Размер НДС 19% установлен с 13.01.2014 г., регистрация такого налогоплательщика необходима в следующих случаях:

• стоимость облагаемых поставок компании Кипра превышает 15 600 EUR за предыдущий отчетный год (12 месяцев);
• ожидаемый оборот в течение 30 дней – более 15 600 EUR;
• компания предоставляет услуги плательщику НДС в пределах Евросоюза;
• при добровольном заявлении о регистрации плательщика НДС Кипра (в том числе при обороте менее 15 600 EUR).

19% – ставка, применяемая ко всем субъектам хозяйственной деятельности на Кипре, которые не облагаются по ставке 0% или не входят в категорию компаний со льготной ставкой, освобождением от уплаты налогов.

На Кипре также присутствует возможность уплачивать НДС по сниженной (9% или 5%) и нулевой ставке. На 5% налога на добавленную стоимость могут претендовать компании Кипра, работающие в сфере поставок общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков), печати и распространения газет, журналов, в области фармацевтики, парикмахерских услуг, продажи билетов в театры, кино и др.

Такой же размер НДС получают предприятия, работающие в области частного ремонта домовладений после трехлетнего проживания.

9% НДС на Кипре оплачивают рестораны и кафе (заведения общепита), отели, гостиницы и другие компании, работающие в области поселения туристов. Такой же размер налога рассчитывается для субъектов, занятых в области пассажирских перевозок (независимо от вида транспорта).

 В перечне полностью освобожденных от уплаты НДС компаний Кипра:

• бизнес по аренде недвижимого имущества;
• финансовые, страховые услуги;
• распоряжение недвижимостью при подаче заявки на строительство до 1.05.2014 г.;
• бизнес в области почтовых и медицинских услуг.

0% налога на добавленную стоимость предусмотрено для компаний Кипра, занимающихся экспортом товаров/услуг, ремонтом объектов для пассажирских перевозок, а также непосредственно пассажирскими перевозками с помощью воздушного и морского транспорта (в пределах юрисдикции и за ее пределами).

Чтобы компания Кипра не получила штрафов за несоблюдение сроков уплаты НДС, важно своевременно подавать декларацию и перечислять сбор (при просрочке оплаты штраф составит 10% от суммы задолженности плюс 5% годовых).  

Если вам необходим аудит финансовой отчетности с проверкой правильности составления и соблюдением сроки подачи (в том числе налоговых деклараций) для компании Кипра, пишите нашим специалистам на электронную почту info@offshore-pro.info.

Стоимость услуги – от 1 800 EUR (с учетом НДС), окончательную цену рассчитаем индивидуально после ознакомления с документами и количеством транзакций.