Кипр и Нидерланды: юрисдикции, оптимальные в налоговом отношении для структуры владения интеллектуальной собственностью в Европе

В последние несколько лет, интеллектуальная собственность (ИС) стала одним из самых быстро развивающихся секторов, в связи с ростом необходимости защиты нематериальных активов, принадлежащих физическим или юридическим лицам.

Под термином «интеллектуальная собственность» подразумевается целый ряд нематериальных активов, таких как авторское право, запатентованные изобретения и товарные знаки. Выбирая идеальное место для создания структуры владения интеллектуальной собственностью, владелец прав на интеллектуальную собственность обеспечивает защиту ИС и использует налоговые льготы, предлагаемые выбранной юрисдикцией. Дополнительная информация предоставляется в отношении Кипра и Нидерландов — двух юрисдикций ЕС, наиболее эффективных для создания компании с ИС.

Кипрская схема налогообложения прибыли от интеллектуальной собственности

Кипр является членом ЕС, участником Мадридского Протокола и подписантом Парижского Соглашения об охране промышленной собственности, обеспечивает защиту ИС на национальном, европейском и международном уровнях.

Кипр предлагает широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с более чем 50 странами, также Кипр включен в белый список ОЭСР.

1 января 2012 года, Кипр ввел новый режим налогообложения ИС, нацеленный на предоставление владельцам ИС привлекательного налогового режима и, в то же время, обеспечивающий наибольшую защиту ИС на национальном и международном уровнях.

Новый кипрский режим налогообложения предоставляет владельцам ИС следующие налоговые льготы, при условии, что компания ИС зарегистрирована на Кипре:

• Общемировой доход от роялти, полученный от использования ИС, права на которую принадлежат кипрской компании, освобождается от налога на прибыль по ставке 80%.
• Прибыль, полученная от продажи ИС, права на которую принадлежат кипрской компании, освобождается от налога на прибыль по ставке 80%.
• Эффективная налоговая ставка составляет 2,5%.
• Убытки могут быть перенесены на неопределенный период.
• Предоставление периода амортизации на срок 5 лет.
• Кипрская компания теперь может владеть активом ИС и разрешать его использование без предварительного обязательства по созданию компании в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, а также, кипрская компания может выступать в качестве посредника. Таким образом была введена более эффективная, не требующая больших затрат процедура.

Голландская инновационная схема налогообложения прибыли от интеллектуальной собственности

Нидерланды расположены в промышленном центре Европы и являются членом Европейского, Экономического и Валютного союзов. Правовая система Нидерландов полностью согласована с директивами и правилами ЕС и предлагает широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с более чем 80 странами. Нидерланды также являются известной и авторитетной юрисдикцией для ведения бизнеса, обеспечивая стабильную экономическую ситуацию и свободное движение капитала.

Первоначально, Нидерландами был принят налоговый режим в отношении ИС в январе 2007 года с эффективной ставкой равной 10%. Затем, новый режим была принят в январе 2010 с уменьшенной эффективной ставкой в размере 5%.

Новый режим, принятый голландскими властями, хорошо известен как «Инновационный бокс», и, направлен на содействие развитию новейших технологий, научных исследований и разработок (НИОКР) и инвестиций в технологии в стране.

Инновационный бокс подходит компаниям, занятым в секторе высоких технологий, поскольку только одна пятая часть прибыли, полученной в рамках данного сектора облагается по ставке корпоративного налога в размере 25,5%. Таким образом, эффективная налоговая ставка составляет 5%.

Расходы и / или убытки, явившиеся результатом формирования и эксплуатации нематериальных активов, не подлежат обложению корпоративным налогом в размере 25,5 %, а эффективная ставка налога применяется только к прибыли, превышающей расходы / или убытки вследствие использования нематериальных активов.

Для использования инновационного бокса должны быть соблюдены следующие условия:

• ИС должна являться либо патентом либо НИОКР. Товарные знаки, авторские права или логотипы исключаются, так как они не могут быть квалифицированы в качестве технологических активов.
• ИС должна быть самостоятельно разработана в целях защиты голландского налогоплательщика. Это также включает в себя научные исследования по контракту, взносы на покрытие расходов, приобретенные нематериальные активы (если была утрачена независимость и имело место объединение в новый самостоятельно разработанный нематериальный актив).
• ИС рассматривается в качестве бизнес-актива после декабря 2006 года, если является патентом, или, в случае ИС НИОКР, после декабря 2007 года.
• Инновационный бокс доступен для всех инновационных компаний, которые разрабатывают новые активы ИС.

Пример: