Эта статья является ответом на вопрос нашего читателя и из нее Вы можете узнать, какие на сегодняшний день Израиль подписал двусторонние соглашения, а также как в Израиле обстоят дела с внедрением международного автоматического обмена налоговой информацией.
Несмотря на свой юный возраст, Израиль оказывает очень сильное влияние на мировую экономику и политику. Свой курс на углубление экономической интеграции в современную структуру мирохозяйственных связей правительство Израиля взяло еще в конце 1980-х годов. Так, спустя много десятилетий государству удалось пройти длинный путь от довольно-таки закрытой экономики страны социального равенства до открытой рыночной, которая в целом соответствует лучшим мировым стандартам.
Вступление Израиля в ОЭСР
Начиная с 1992 года одной из основных стратегических задач правительства Израиля было вступление в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Процедуру вступления в организацию Израиль начал в мае 2007 года наряду с четырьмя другими странами – Эстонией, Чили, Россией и Словенией. В августе 2008 года ОЭСР одобрила первый этап вступления страны в эту организацию, а 11 мая 2010 года новостные агентства сообщили, что международный совет представителей ОЭСР принял Израиль. Официальная церемония приема Израиля, а также Словении и Эстонии в ОЭСР состоялась 27 мая 2010 года.
Стоит отметить, что путь приема Израиля в ОЭСР был нелегким. Отчасти даже потому, что этому препятствовали многие известные силы. Например, Риад аль-Малики, министр иностранных дел Палестинской автономии, написал письмо министрам иностранных дел стран-участников ОЭСР о том, что принятие Израиля в организацию будет незаслуженной наградой для государства, которое нарушает права палестинцев. С аналогичным призывом к европейским лидерам также обратился и премьер-министр Палестинской автономии Салам Файяд. Но их попытки помешать вступления Израиля в ОЭСР остались безуспешными.
Норвегия, которая является членом ОЭСР, требовала указать, чтобы принятие Израиля распространялось исключительно на его территорию в границах 1967 года. Эту «инициативу» также отклонили и в результате Израиль был принят в ОЭСР единогласно и без каких-либо значительных ограничений.
Сам израильский премьер-министр Биньямин Нетаниягу назвал 10 мая 2010 года «великими днем» для своего государства. Он неоднократно подчеркивал, что вступление Израиля в ОЭСР очень важно для развития экономики страны и привлечения новых инвестиций.
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
для смены
налогового резидентства.
выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.
Израиль и глобальный автоматический обмен налоговой информацией
В феврале 2014 года страны Большой двадцатки приняли международный общий стандарт для автоматического обмена информацией по налоговым вопросам (Common Reporting Standard, CRS). Спустя полгода ОЭСР одобрила его, и 28 октября 2014 года 51 юрисдикция подписала соглашение об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS MCAA). В мае 2016 года, одновременно с Россией, к ней присоединился и Израиль. CRS обязывает налоговые органы стран, присоединившихся к соглашению, получать данные от финансовых учреждений о налогоплательщиках этих стран и каждый год обмениваться ими с другими государствами на автоматической основе. До этого такую информацию можно было получить лишь по запросу, с помощью заключения соглашений об избежании двойного налогообложения или обмене информацией.
По состоянию на 30 августа 2017 года, Многостороннее соглашение компетентных органов подписало 95 юрисдикций. Часть государств, подписавших соглашение, обязалась осуществить первый автоматический обмен данными в сентябре 2017 года, часть – в сентябре 2018. Израиль относится ко второй части стран, и пообещал осуществить автоматический обмен информацией за 2017 год в сентябре 2018 года.
Таким образом, израильские налоговые органы ежегодно должны:
- получать от израильских финансовых учреждений данные о счетах юридических и физических лиц-резидентов других государств, подписавших соглашение;
- передавать полученную информацию компетентным органам этих государств;
- получать от компетентных органов других государств, подписавших соглашение, данные о счетах юридических и физических лиц-резидентов Израиля.
Подотчетными финансовыми учреждениями считаются любые финансовые учреждения Израиля (банки, депозитарии, брокеры, страховые и иные компании), кроме правительственных учреждений, центральных банков, международных организаций, государственных пенсионных фондов и других юридических лиц, которые имеют низкий уровень риска быть каким-либо образом использованными в целях уклонения от налогообложения.
Израильские налоговые органы будут обмениваться с другими странами следующей информацией:
- для физических лиц: имя, дата рождения, адрес, идентификационный номер – в отношении каждого держателя счета;
- для юридических лиц: наименование, идентификационный номер налогоплательщика, адрес – в отношении каждого юрлица-держателя счета; а также имя, дата рождения, адрес и идентификационный номер налогоплательщика – в отношении физических лиц, являющихся «контролирующими лицами» этого юридического лица;
- номер банковского счета (в отсутствие счета – аналогичный по функции эквивалент);
- название и идентификационный номер банка;
- остаток денежных средств на счете на конец соответствующего календарного года или на момент закрытия счета, если он был закрыт в этом году;
- по депозитарным счетам – общая сумма процентного дохода за календарный год;
- по счетам депо (Custodial Account) – дивиденды, проценты и другие доходы от реализации финансовых активов;
- по остальным типам счетов – общая сумма дохода, поступившая владельцу счета за календарный год.
Чтобы начать автоматический обмен все финансовые учреждения должны осуществить специальные процедуры due diligence в отношении всех существующих и вновь открываемых счетов своих клиентов (как юридических, так и физических лиц), чтобы определить, о каких клиентах нужно будет передавать информацию. Провести эту процедуру банки могут на основе уже имеющихся сведений о клиенте, полученных в результате принятых этим банком процедур AML/KYC («знай своего клиента») и информации, отдельно предоставляемой самим клиентом (self-certification).
Таким образом, чтобы успеть осуществить первый автоматический обмен в обещанный срок, банковские учреждения в Израиле, а также в других странах, пообещавших провести автоматический обмен в 2018 году (Австралия, Австрия, Белиз, Гренада, Канада, Маврикий, Монако, Новая Зеландия, Россия, Сент-Люсия, Чили, Швейцария, Япония и другие), должны:
- с 1 января 2017 года осуществлять due diligence для целей автоматического обмена (например, определять налоговое резидентство, пассивный/активный характер юридического лица и т.д.) в отношении своих новых клиентов (юридических и физических лиц-резидентов других стран);
- до 31 декабря 2017 года завершить due diligence существующих клиентов-физических лиц-резидентов других стран, остаток на счетах которых составляет более 1 миллиона долларов США;
- до 31 декабря 2018 года завершить due diligence всех своих существующих клиентов (физических и юридических лиц), которые являются резидентами других стран.
В Израиле законодательством предусмотрено тюремное заключение или штрафы за противодействие проведению международного автоматического обмена информацией. Так, работника финансовой организации, препятствующего обмену налоговой информацией, в том числе за неспособность идентифицировать владельца счета в израильском финансовом учреждении или получить информацию о счете, могут приговорить к 7-летнему тюремному сроку. А израильский банк или какое-либо другое финансовое учреждение, не выполняющее процедуры идентификации своих клиентов, может быть оштрафовано на 10 тысяч шекелей в месяц (максимум 600 тысяч шекелей в год для одного финансового учреждения).
Стоит отметить, что в отношении сроков осуществления первого обмена, в Израиле наблюдаются некоторые сложности. Проблема состоит в том, что израильские банковские учреждения наметили 2019 год как год начала передачи налоговой информации, а налоговое управление, естественно, требует предоставить данные уже в июле 2018 года.
На протяжении последних десяти лет резко возросло количество иностранных граждан (по большей части с европейским паспортом), данные о которых должны быть переданы в налоговое управление. Проблема заключается в том, что банковские учреждения должны вступить в диалог со своими клиентами и осуществить отсев, выбрав только тех, которые имеют активные счета в Израиле и в других государствах. Этот процесс считается достаточно сложным, так как клиенты не охотно вступают в диалог, а это вынуждает банки применять определенные санкции, например, замораживать счета.
Израильские банки уже сталкивались с похожей проблемой после принятия в США FATCA, согласно которому зарубежные государства обязаны отправлять регулярные отчеты в американскую налоговую службу о счетах всех американских граждан в этих государствах. Но на этот раз речь идет о намного большем числе клиентов (как минимум несколько сот тысяч человек), и финансовые учреждения опасаются, что давление со стороны налогового управления может вынудить их к строгим действиям по отношению к своим клиентам, которые не захотят сотрудничать.
Есть еще некоторые проблемы. Дело в том, что для того, чтобы осуществился обмен между странами-участниками соглашения, необходимо подписать двусторонние соглашения конкретно с каждой юрисдикцией, с которой интересен обмен информацией. При этом инициатива должны исходить с обеих сторон.
На данный момент у Израиля, как, кстати, и у России, вообще нет ни с кем официальных соглашений. А это значит, что пока он не может передавать никому автоматически информацию и точно так же не получит ни от кого информацию о своих налогоплательщиках.
По состоянию на сегодняшний день у Израиля имеется лишь декларация о намерениях по автоматическому обмену налоговой информацией со Швейцарией, которая была подготовлена на основании Общего стандарта отчетности ОЭСР и подписана 27 ноября 2016 года. Согласно этой декларации, обе страны намерены начать сбор информации с 1 января 2018 года и обменяться ей в 2019 году.
Сегодня у налоговых органов есть и другие способы получить информацию о своих налогоплательщиках. 25 ноября 2015 года Израиль ратифицировал Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (Конвенция МААТ), и 1 декабря 2016 года она вступила в силу. Эта конвенция позволяет налоговым органам присоединившихся к ней государств обмениваться данными: по запросу на определенное юридическое лицо или сделку.
Например, в Швейцарии Конвенция MААТ вступила в силу 1 января 2017 года, и теперь Израиль и Швейцария могут по необходимости запросить друг у друга информацию о каком-либо конкретном лице или о какой-либо конкретной сделке своего резидента. Но при этом израильское налоговое управление не может запросить у Федеральной налоговой службы Швейцарии информацию обо всех израильтянах.
Автоматический обмен информацией, когда он начнется, в наибольшей степени затронет лиц, которые имеют финансовые и деловые интересы в нескольких юрисдикциях (например, ведут международный бизнес), а также лиц с высоким личным капиталом, которые владеют активами в различных государствах и используют трастовые или холдинговые структуры для управления своим капиталом. Для таких лиц необходим всесторонний анализ возможных рисков, а при возможности – реструктуризация организации владения своими активами, реорганизация ведения бизнеса и другие комплексные меры. Профессионалы Offshore Pro Group с радостью помогут Вам в этом. Чтобы получить профессиональную помощь, пишите нам на электронный адрес info@offshore-pro.info.
С кем Израиль подписал договора об избежании двойного налогообложения?
В 2003 году налоговое законодательство Израиля было подвергнуто серьезным изменениям. До этого система налогообложения в Израиле была территориальной: израильтяне не должны были платить израильский налог с доходов, полученных за рубежом. Это позволяло использовать компании, зарегистрированные в Израиле, как эффективные безналоговые инструменты в международном налогом планировании. Но с 2003 года система налогообложения изменилась: с территориальной на «персональную». Теперь как физические, так и юридические лица-резиденты Израиля должны платить израильский налог со всего своего всемирного дохода. Из-за этого увеличились случаи, когда израильским резидентам приходилось платить налог и в Израиле, и за рубежом на один и тот же доход. А двойное налогообложение одного и того же дохода может свести на нет экономическую целесообразность большинства сделок. К тому же, стоит отметить, что налоги у источника, взимаемые при выплатах роялти, процентов и дивидендов за рубеж, довольно велики.
Сегодня избежать двойного налогообложения позволяют подписанные договора об избежании двойного налогообложения. Договор об избежании двойного налогообложения – это заключаемое между двумя государствами соглашение, которое устанавливает правила, регулирующие налогообложение юридических и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находится не в юрисдикции резидентства получателя этого дохода.
В договорах об избежании двойного налогообложения указываются виды налогов, попадающих под действие документа, и круг лиц, на которых распространяются его правила. Израиль на сегодняшний день заключил более 50-ти соглашений об избежании двойного налогообложения.
Основная цель договоров об избежании двойного налогообложения, которые подписал Израиль, это разделение налогового права между ним и государством, с которым подписан договор. То есть, соглашения решают проблему двойного налогообложения между двумя государствами одним из следующим способов:
- предоставляют исключительное право на налогообложение лишь одному государству;
- или предоставляют одному государству, как правило, государству, где получен доход, право на «основное налогообложение». А другое государство, где проживает получатель дохода, получает право на «остаточное налогообложение», то есть будет облагать налогом доход так, чтобы избежать двойного налогообложения – предоставляя компенсацию по налогам, уплаченным в иностранном государстве, которое имеет право «первичного налогообложения».
Стоит отметить, что после того, как тот или иной договор об избежании двойного налогообложения вступает в силу в Израиле, его положения преобладают над внутренним законодательством, даже над Законом о налогообложении доходов. Большинство договоров, подписанных Израилем, основываются на типовом соглашении ОЭСР, а некоторые другие – на Конвенции ООН.
Вот юрисдикции, с которыми Израиль подписал соглашения об избежании двойного налогообложения: Россия, Украина, Азербайджан, Австрия, Беларусь, Латвия, Бельгия, Польша, Бразилия, Болгария, Канада, Китай, Хорватия, Чехия, Дания, Эстония, Эфиопия, Финляндия, Франция, Грузия, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Ямайка, Япония, Корея, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Панама, Филиппины, Португалия, Румыния, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Швеция, Швейцария, Тайвань, Таиланд, Турция, Великобритания, США, Узбекистан, Вьетнам. Узнать о том, когда эти договора были подписаны и когда вступили в силу можно на официальном сайте Министерства финансов Израиля.
Будучи заключенными в разные периоды времени, договоры Израиля с каждой страной иногда значительно отличаются друг от друга. Большинство из них предлагают иностранным резидентам, инвестирующим в Израиль, существенные выгоды. Рассмотрим некоторые из них.
Одним из первых подписанных Израилем договоров об избежании двойного налогообложения является договор с Германией. Он вступил в силу еще в 1966 году, но был пересмотрен и обновлен в 2014 году. Новые поправки вступили в силу с 1 января 2017 года. В согласии с ними, налоговая ставка на источник дохода в виде дивидендов и процентов снизилась с 25 процентов до 10 процентов, и даже до 5 процентов в определенных ситуациях. Также полностью отменили право государства-источника на налог на роялти. Кроме того, теперь пенсии, выплачиваемые в качестве компенсации за политическое преследование или убыток, или ущерб, понесенный из-за войны (в том числе выплаты по возмещению и восстановлению), освобождены от налогов в обоих государствах.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Израилем и Украиной, вступившее в силу в 2007 году, предусматривает, что прибыль компаний договорившейся стороны облагается налогом только в этом государстве, если только такая компания не ведет свою деятельность через представительство, расположенное во второй договорной стране. Другими словами, украинская компания, представительство которой находится на территории Израиля, осуществляя деятельность на его территории через это представительство будет платить налоги в Израиле. При этом, указанные доходы не будут дополнительно облагаться налогом в Украине.
Другие двусторонние соглашения Израиля
Что касается других новых двусторонних соглашений Израиля, то 4 сентября 2017 года было заключено соглашение между Израилем и Швейцарией о финансовом сотрудничестве, целью которого является расширение сотрудничества двух государств в сфере финансовых услуг.
В рамках этого соглашения будет осуществляться двустороннее сотрудничество в самых разных направлениях, в том числе обмен рабочими делегациями; совместная работа в организациях, которые разрабатывают международные стандарты в сфере финансовых услуг; улучшение сотрудничества в рамках финансовых институтов и т.д.
По словам министра финансов Израиля Моше Кахлона, улучшение взаимоотношений Швейцарии и Израиля соответствует интересам обеих государств. «Интерес швейцарской экономики – одной из сильнейших в мире – к израильской экономике и финансовым технологиям демонстрирует, что нам есть чем гордиться. Мы будем и дальше углублять экономическое сотрудничество Израиля с другими государствами, основанное на статусе еврейской страны, как одной из ведущих высокотехнологичных держав мира», — сказал он.
Подписание этого соглашения подкрепляет договор о сотрудничестве Швейцарии и Израиля в сфере финансовых технологий, который ранее подписали глава Управления контроля финансового рынка Швейцарии и глава отдела ценных бумаг, накопительных программ и страхования при минфине Израиля Дорит Селингер. Этот договор позволит швейцарским и израильским компаниям, которые работают в сфере финансовых технологий, получить всю информацию о принципах регуляции и адаптировать свои продукты к требованиям рынка.
Также в скором времени должна быть завершена работа над текстом договора о зоне свободной торговли между Украиной и Израилем. «Я считаю, что до конца текущего года текст соглашения будет утвержден и подготовлен к официальному подписанию», — сказал Зеэв Элькин, министр охраны окружающей среды Израиля. По его словам, подписание этого документа поспособствует «более активному развитию экономических отношений» между двумя государствами, потому что «зона свободной торговли значительно облегчает любые налоговые вопросы и делает сотрудничество гораздо более выгодным с точки зрения финансов».
Стало известно, что израильская сторона приняла предложение украинских партнеров и согласна включить в договор услуги. «Мы дали согласие на предложение украинской стороны и, чтобы ускорить процесс подписания, выведем пока услуги за рамки первого варианта договора, а потом его расширим. То есть, в договор войдет пункт о том, что спустя некоторое время после его подписания будут начаты переговоры о его расширении на сферу услуг. Стоит отметить, что в сферу услуг входят и IT-технологии, поэтому это довольно-таки серьезный вопрос сотрудничества между Израилем и Украиной», — сказал Элькин.
Как видим, мир сегодня меняется слишком быстро, чтобы успевать самостоятельно следить за всеми нюансами международных отношений, правил и законов. Поэтому стоит обратиться к опытным профессионалам, которые расставят ситуацию по полочкам с учетом Ваших планов, целей и возможностей. Такие люди ждут Вас и Ваших вопросов по адресу info@offshore-pro.info.
