Термин «treaty shopping» имеет дословный перевод как «получение выгоды от налоговых соглашений», что широко применяется в мировой экономике на примере соглашений об избежание двойного налогообложения (СИДН). Парадокс заключается в том, что такие договора позволяют бизнесменам третьих стран легко снижать налоговую нагрузку на свои активы. Для борьбы с отмыванием денег и незаконной выгодой от СИДН, ОЭСР разработала «BEPS» проект, цель применения которого – борьба с агрессивным налоговым планированием.
Подробнее о «treaty shopping»
Изначально поставленная задача введения в мировую экономику вышеупомянутого термина, в частности в соглашениях об избежание двойного налогообложения – исключить повторные налоги для иностранных инвесторов из стран, заключивших соглашение, а также прекратить махинации по уклонению от налогов. По задумке правительства, договор должен был приносить пользу резидентам юрисдикций, подписавших СИДН.
При всей «чистоте» и лояльности поставленной цели, заключение СИДН в некоторых случаях возымело обратный эффект. Повсеместно начались махинации, суть которых заключается в участии третьих стран, остающихся за рамками заключенного соглашения. В данных государствах создаются компании-посредники, оказывающие помощь в отправке инвестиций в государства, получающие льготы от СИДН. Это позволяет пользоваться всеми преимуществами, предоставляемыми государствами своим резидентам:
- сниженная налоговая ставка согласно договору;
- нулевой налог в стране получателя;
- низкий или нулевой налог в стране пребывания лица, получающего доход.
Также формула «шопинга налоговых соглашений» актуальна для иностранных займов – фирма в юрисдикции с высоким налогом создает компанию в оффшорном центре с лояльными условиями на налог по займу. Все это способствует уклонению от налогов, выгодному и быстрому отмыванию денег, ярким примером чему может служить дело о 70 млрд долларов из России в Молдову.
Подписать нельзя отказаться
После того, как оффшорные зоны стали местом скопления компаний-пустышек и активного отмывания денег, власти многих государств задумались о необходимости и отсутствии таковой по заключению соглашений об избежание двойных налогов. С одной стороны, это выгодно – получать прибыль с иностранного резидента, ведущего бизнес на территории страны. С другой стороны – есть риск потерять налог с собственных владельцев бизнеса, а также стать «перевалочной базой», которой умело пользуются третьи страны.
Именно поэтому, многие державы обходят налоговые соглашения стороной, а в случае их принятия, стремятся выбрать самый выгодный набор инструментов для защиты своих банков и оффшорной среды от мошенников третьих стран. Как пример такой вынужденной самообороны – договор между Китаем и Индией, принятый в далеком 1994 году и подписанный с дополнительными изменениями в Нью-Дели 26 ноября 2018 года. Соглашение вступило в силу сравнительно недавно (5 июля 2019 года) и подразумевает применение налоговых льгот исключительно для резидентов по месту активного ведения бизнеса. Это «закрывает путь» временным организациям, посредникам и иным формам ведения бизнеса, не имеющим головного офиса, активов и длительного пребывания на территории юрисдикции
Анти treaty shopping
Борьба с treaty shopping, в частности договорами об избежание двойного налогообложения стала основной целью мировых держав в последние годы. Как результат, создание ОЭСР Многосторонней конвенции «BEPS», которую заключили многие страны (список государств, подписавших MLI по состоянию на 17 июля 2019 года можно посмотреть по ссылке http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf).
Основная цель MLI конвенции – введение ограничений на налоговые льготы и борьба со злоупотреблением СИДН. Текст документа составлен таким образом, что государства могут самостоятельно применять набор статей в своей юрисдикции. Стоит понимать, что принятие статей одной стороной недостаточно для полноценной работы «BEPS». Обязательное условие – согласие партнера, что для разных юрисдикций может отличаться. Например, соглашение между Китайской Республикой и Индией, отличается от СИДН между Китаем и Италией по условиям и принятым всеми сторонами пунктам.
Итог вышеизложенного – договор об избежание двойного налогообложения удобен для бизнесменов, но, при желании может быть направлен против установленных мировых правил, нарушая экономику государств. Сегодня расследованием таких дел занимаются многие судебные коллегии ЕС, что, в случае раскрытия схемы махинаций и представленных доказательств, может обернуться для компании большим финансовым обременением, как в случае USB банка в Германии.
Чтобы не стать заложником ситуации, выгодно диверсифицировать свои активы и сохранить заработанные капиталы, следует выбирать надежные иностранные банки и юрисдикции с лояльными налоговыми условиями. Получить помощь профессионалов международного портала по оффшорам и банкам можно дистанционно, обратившись по адресу электронной почты info@offshore-pro.info.
