В 2021 году для компаний, зарегистрированных в Нидерландах, значительно поменялась ситуация с выводом капитала и прибыли за рубеж в связи с изменениями в налоговых соглашениях с другими странами. В начале лета Украина ратифицировала СОИДН с Нидерландами, Россия денонсировала свой двусторонний договор, и было заключено новое налоговое соглашение с Кипром. В статье мы расскажем о последствиях для частного бизнеса.
С помощью экспертов портала International Wealth вы можете зарегистрировать компанию в Нидерландах удалённо и открыть для нее корпоративный счет в зарубежном банке.
Узнайте подробности при первой консультации по телефонам, указанным выше.
Внесение изменений в СОИДН между Украиной и Нидерландами
15 июня 2021 года Верховная Рада Украины проголосовала положительно за закон, ратифицирующий Протокол о внесении изменений в СОИДН между Нидерландами и Украиной. Поскольку парламент Нидерландов ратифицировал его еще в 2018-м после процедуры «молчаливого одобрения», положения Протокола вступят в силу с 1 января 2022 года, если состоится обмен грамотами о ратификации между Украиной и Нидерландами в текущем году.
Ниже приводится краткий обзор основных изменений СОИДН.
1. Ставки подоходного налога.
Протокол предусматривает следующие изменения ставок удерживаемого налога, когда доход выплачивается из одного государства резиденту другой страны:
Дивиденды:
Право применять ставку налога у источника 0% больше не применяется, если бенефициаром дивидендов выступает фирма (кроме партнерства), которая напрямую владеет от 50% и более капитала эмитента дивидендов, и инвестировала минимум 300 000 долларов США в компании-плательщике.
Право применять ставку удерживаемого налога в размере 5% остается по отношению к бенефициару дивидендов, являющимся компанией (кроме партнерства), которая напрямую имеет не менее 20% акций фирмы, выплачивающей дивиденды. Иначе применяется базовая ставка 15%.
Проценты:
Установлена единая ставка подоходного налога в размере 5% вместо нынешних 2% и 10%.
Роялти:
Ставка удерживаемого налога 5% установлена для роялти, выплачиваемых их бенефициарному владельцу, вместо 0% в предыдущей версии Конвенции (за исключением роялти за использование или право на использование любых авторских прав на литературу или художественные произведения, если применимая ставка остается на уровне 10%).
2. Право на получение пособий в соответствии с СОИДН
СОИДН между Нидерландами и Украиной дополняется тестом на основную цель, направленным на предотвращение злоупотребления налоговыми льготами, предоставляемыми в соответствии с ним.
Налоговые льготы в соответствии с СОИДН не могут быть предоставлены, если получение этих льгот было одной из основных целей любой договоренности / сделки, которая прямо или косвенно привела к их получению, если только не установлено, что предоставление льготы в данных обстоятельствах соответствует объекту и цели соответствующих положений СОИДН.
3. Обмен информацией
Протокол к СОИДН значительно расширяет полномочия налоговых органов по обмену информацией для целей налогообложения и детализирует его порядок.
Нидерланды подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром
Нидерланды известны своей обширной сетью налоговых договоров во всем мире. Однако до сих пор налоговое соглашение с Кипром так и не было заключено. 1 июня 2021 года было официально объявлено, что Нидерланды и Кипр заключили СОИДН в отношении налогов на прибыль, капитал и предотвращения уклонения от налогообложения. Договор содержит положения о предотвращении двойного налогообложения и положения о предотвращении уклонения от уплаты налогов. На текущий момент Нидерланды заключили налоговые соглашения со всеми странами Европейской экономической зоны (ЕЭЗ).
Официальная дата вступления СОИДН в силу еще не опубликована. Это произойдет после ратификации парламентом и обмена ратификационными грамотами между обеими договаривающимися государствами.
Договор направлен на предотвращение потенциальных барьеров (двойного налогообложения), которые, в противном случае, могли бы препятствовать экономической деятельности Нидерландов на Кипре и наоборот. Договор также направлен на обеспечение правовой определенности для налогоплательщиков в обеих странах.
СОИДН во многих частях соответствует текущей (опубликованной в 2017 г.) версии Типовой налоговой конвенции ОЭСР:
- Налогообложение дивидендов по ставке не выше 15%. Владение более 5% акций освобождает от налога.
- Налог на проценты не взимается с их фактического владельца.
- Налог на роялти не взимается с их фактического владельца.
СОИДН между Нидерландами и Кипром включает положение о борьбе со злоупотреблениями в соответствии с проектом BEPS, предотвращающее использование Договора для избежания налогообложения. Это положение позволяет стране отказать налогоплательщику в льготах по договору, если резидент, например, направляет деньги через Нидерланды или Кипр исключительно для того, чтобы избежать уплаты налогов.
Скорее всего, страны успеют ратифицировать соглашение в текущем году, и оно вступит в силу с 1 января 2022 года.
Россия в одностороннем порядке денонсировала СОИДН с Нидерландами
7 июня 2021 года Министерство финансов России подтвердило, что денонсирует налоговое соглашение СОИДН между Нидерландами и Россией от 1996 года после завершения всех процедур одностороннего отказа. Договор официально прекратит действие 1 января 2022 года. Это действие может иметь потенциально серьезные последствия для транснациональных корпораций, которые держат инвестиции в России через нидерландского посредника, и российских корпоративных групп, структурированных через голландские холдинги.
Напомним, что в обращении к нации в 2020 году президент России Владимир Путин заявил, что «все доходы (проценты и дивиденды), подлежащие выплате за рубежом, должны облагаться налогом надлежащим образом», то есть по ставке 15%. Минфину России было поручено внести соответствующие поправки в российские соглашения о подоходном налоге, а Кипр, Люксембург, Мальта и Нидерланды были уведомлены о просьбе внести поправки в СОИДН. Поправки предусматривали повышение ставки налога у источника выплаты на дивиденды и проценты до 15% (с некоторыми исключениями для институциональных инвесторов). В конечном итоге было достигнуто соглашение с Кипром, Люксембургом и Мальтой, но переговоры с Нидерландами не увенчались успехом.
Почему Россия решила выйти из налогового договора?
Согласно информации, опубликованной Министерством финансов, Нидерланды предложили другой подход к пересмотру налогового соглашения, который «был отклонен российской стороной как сохранение налоговых лазеек». Впоследствии Россия объявила о своем одностороннем выходе из договора, и то, что вначале могло показаться попыткой укрепить позицию России на переговорах, стало необратимым решением.
19 мая 2021 года Совет Федерации (верхняя палата российского парламента) принял законопроект, утверждающий денонсацию договора, а 26 мая 2021 года закон о денонсации договора был официально принят после подписания президентом. 7 июня 2021 года Минфин России подтвердил, что все процедуры одностороннего вывода были завершены, и уведомило об этом правительство Нидерландов. Договор будет официально расторгнут 1 января 2022 года.
Какие последствия?
Выход из налогового соглашения будет иметь следующие ключевые последствия:
Весь пассивный доход, выплачиваемый резидентами России резидентам Нидерландов, будет облагаться налогом в соответствии с Налоговым кодексом РФ по следующим ставкам:
- Дивиденды: 15% (в настоящее время 5% для бенефициара, напрямую владеющего не менее 25% акций компании-плательщика и инвестирующего от 75 000 евро; в противном случае — 15%);
- Проценты (включая проценты по займам, возникающим в связи с размещением еврооблигаций): 20% (в настоящее время не взимается);
- Роялти и другие виды пассивного дохода: 20% (в настоящее время освобождены);
- Прибыль от международных перевозок: 10% (в настоящее время не облагается).
Российские компании и частные лица, получающие доход от резидентов Нидерландов, скорее всего, пострадают от этого, поскольку доход станет облагаться налогом в Нидерландах, согласно внутреннему законодательству Нидерландов и не будет иметь права на льготы по СОИДН.
Возможность зачета удержанного налога в Нидерландах ограничивается:
- Юридические лица не смогут произвести зачет налога на дивиденды, поскольку Налоговый кодекс России разрешает зачет иностранного налога, удержанного с дивидендов, только в том случае, если у РФ есть СОИДН с юрисдикцией плательщика; для других видов пассивного дохода потребуется дополнительная документация;
- Физические лица не будут иметь право производить зачет голландского налога у источника против их обязательств по подоходному налогу с физических лиц в России, поскольку иностранный налоговый кредит доступен в соответствии с российским Налоговым кодексом только в случае заключения налогового соглашения СОИДН с юрисдикцией плательщика;
- Прибыль контролируемых иностранных компаний, расположенных в Нидерландах, не будет иметь права на освобождение от налога в России на основании высокой эффективной налоговой ставки или в связи с размещением листинговых облигаций;
- Физические лица не смогут компенсировать удержанный в России налог при получении дивидендов от российских компаний через голландских посредников.
Обмен информацией между налоговыми органами двух юрисдикций может быть затруднен.
Что дальше?
В недавнем интервью заместитель министра финансов России Алексей Сазанов прокомментировал меры, которые могут быть приняты для смягчения потенциальных негативных последствий денонсации СОИДН с Нидерландами. Скорее всего, примут поправки к российскому налоговому законодательству, которые будут гарантировать российским компаниям, выплачивающим доход резидентам Нидерландов, налоговый режим, аналогичный тому, что предусмотрен пересмотренным соглашением СОИДН между Кипром и Россией, например:
- Ставка налога 5% на дивиденды и проценты, выплачиваемые голландским публичным компаниям;
- Освобождение от налога на проценты, выплачиваемые голландским банкам, и проценты по займам, возникающим в связи с размещением облигаций;
- Кредит на голландский налог, уплачиваемый резидентами России.
Не исключено подписание нового СОИДН с Нидерландами, и Ганс Вийлбриф, государственный секретарь Нидерландов по финансам, заявил, что «Нидерланды продолжат свои усилия по налаживанию диалога и разрешению проблемы до конца года».
Россия также может в ближайшем будущем начать переговоры о пересмотре договора СОИДН еще с тремя юрисдикциями — Гонконгом, Сингапуром и Швейцарией. Если переговоры увенчаются успехом, расторгнутые и потенциально пересмотренные договоры охватят 90% распределений от российских организаций в юрисдикции-каналы.
Прекращение действия налогового соглашения СОИДН между Нидерландами и Россией, несомненно, повлияет на иностранные компании, инвестирующие в российские предприятия через голландские фирмы, а также на российские корпоративные группы, структурированные через голландские холдинги.
Прежде чем предпринимать какие-либо шаги по реструктуризации бизнеса, необходимо оценить возможное увеличение налогового бремени и возможные варианты смягчения любых негативных последствий, которые могут включать:
- Выплата дохода в 2021 году при сохранении льгот по СОИДН при соблюдении необходимых условий, включая бенефициарное владение доходом;
- Применение сквозного подхода;
- Редомицилирование в особом административном районе;
- Переезд голландской компании в другую юрисдикцию.
Последствия каждого потенциального действия должны быть полностью проанализированы и оценены, прежде чем принимать решение о реструктуризации.
Наши эксперты консультируют и предоставляют юридическое сопровождение регистрации компании в Нидерландах и открытие корпоративного счета в иностранном банке. Ознакомьтесь с нашими услугами ниже:
Больше информации о поддержке бизнеса в Нидерландах вы узнаете в соответствующем разделе нашего портала.Для записи на консультацию по налогам и регистрации компании в Нидерландах напишите нам письмо на электронную почту: info@offshore-pro.info.
Какие изменения в СОИДН с Нидерландами ратифицировала Украина?
Изменения в налоге у источника на дивиденды, проценты и роялти следующие:
Право применять ставку налога у источника 0% больше не применяется, если бенефициар напрямую владеет от 50% акций и инвестировал минимум 300 000 долларов США. Право применять ставку удерживаемого налога в размере 5% остается по отношению к бенефициару дивидендов, являющимся компанией (кроме партнерства), которая напрямую имеет не менее 20% акций. Иначе применяется базовая ставка 15%. Установлена единая ставка налога на проценты в размере 5% вместо нынешних 2% и 10%. Для роялти установлена ставка налога 5%.
Какие налоги платят при выводе прибыли, согласно СОИДН между Кипром и Нидерландами?
1 июня 2021 года было официально объявлено, что Нидерланды и Кипр заключили СОИДН в отношении налогов на прибыль, капитал и предотвращения уклонения от налогообложения.
Налогообложение дивидендов по ставке не выше 15%. Владение более 5% акций освобождает от налога.
Налог на проценты не взимается с их фактического владельца.
Налог на роялти не взимается с их фактического владельца.
Скорее всего, страны успеют ратифицировать соглашение в текущем году, и оно вступит в силу с 1 января 2022 года.
Когда СОИДН между Россией и Нидерландами прекратит действовать?
7 июня 2021 года Министерство финансов России подтвердило, что денонсирует налоговое соглашение СОИДН между Нидерландами и Россией от 1996 года после завершения всех процедур одностороннего отказа. Договор официально прекратит действие 1 января 2022 года. Это действие может иметь потенциально серьезные последствия для транснациональных корпораций, которые держат инвестиции в России через нидерландского посредника, и российских корпоративных групп, структурированных через голландские холдинги.
