Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Гид по договорам об избежании двойного налогообложения в Сингапуре

Сингапур – это та юрисдикция, которая подписывает только выгодные для себя и предпринимателей, зарегистрировавших здесь компании, договора об избежании двойного налогообложения (СИДН, DTA – Double Taxation Agreement).

Мы уже рассказывали о договоре об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Казахстаном:

Развитие международной торговли и многонациональных корпораций увеличивает необходимость рассказывать о международных договорах, направленных на избежание двойного налогообложения все чаще и чаще. Как компания или личность, смотрящая за пределы границ своей родной страны с целью найти бизнес-возможности и возможности для инвестиций в других странах (а это наши среднестатистические читатели), вы, скорее всего, обеспокоены проблемой налогообложения. Особенно вы хотите избежать необходимости платить налоги дважды на тот же самый доход – и в иностранном государстве и у себя дома. Следовательно, вы стараетесь выстроить деятельность своей компании таким образом, чтобы оптимизировать свои налоговые позиции, и, следовательно, снизить цены, что поможет вашей компании конкурировать на международном рынке. И вот в этот момент на сцену выходят великолепные СИДН, которые уже подписал Сингапур.

СИДН минимизируют / исключают двойное налогообложения через а) налоговое кредитование / освобождение от налогов; б) снижение ставок налога на прибыль или в) снижение налога в форме удержаний. Эти облегчения и льготы в разных странах отличаются и зависят от вида доходов. Обычно СИДН не являются дискриминирующими и применяются в обеих странах. В результате, не будучи налоговым резидентом второй страны, с которой ваша родная страна подписала СИДН, вы не платите большие налоги, чем резиденты данной страны. Отличие Сингапура в том, что даже если между вашей страной и городом-государством нет подписанного соглашения об избежании двойного налогообложения, в Сингапуре вы получите полагающийся вам налоговый кредит в одностороннем порядке.

Эта статья будет сфокусирована именно на СИДН, которые подписал Сингапур. Если вам нужна более общая информация о корпоративном налогообложении в юрисдикции, то вы ее сможете найти на нашем блоге в следующих статьях:

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение возникает, когда две или более стран облают налогом одного и того же налогоплательщика за один и тот же облагаемый налогом доход или капитал. Иными словами, один и тот же доход облагается налогом два раза – в стране источнике, где доход зарабатывается и в стране налоговой резиденции, где доход получен. Чтобы облегчить налогоплательщикам груз двойного налогообложения, страны предоставляют различные виды налоговых облегчений для таких случаев или в своем собственном налоговом законодательстве или в рамках двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, которые они заключают с другими странами.

Что такое договор об избежании двойного налогообложения?

Этот документ – соглашение между двумя странами, которое составлено с целью избежания двойного взимания налогов на один и тот же доход, которое может возникнуть в результате применения собственного налогового законодательства этих двух стран.

Преимущества договоров об избежании двойного налогообложения

  • Главной целью СИДН является уверенность для налогоплательщиков в том, когда и как их доход будет налагается в стране, где ведется деятельность приносящая доход или получен платеж. В результате договор об избежании двойного налогообложения определяет власть определенной страны над доходом от межнациональных транзакций.
  • СИДН определяет право на налог от международных операций каждой из стран.
  • Договора об избежании двойного налогообложения предотвращают незаконное уклонение от налогов на международном уровне, так как санкционируют обмен информации между налоговыми властями сотрудничающих в рамках договора стран.
  • СИДН позволяют налогоплательщикам требовать налоговых облегчений у себя на родине на налоги, уплаченные за границей.

Кто может выиграть от договоров об избежании двойного налогообложения?

Только резиденты могут выиграть от применения СИДН. Кто считается резидентом Сингапура, определено во второй части Законодательного Акта о подоходных налогах. Резидентом считается:

  • Физическое лицо. Персона, которая в году, который предшествует году оценки жила в Сингапуре, за исключением временных отлучек. Статус подразумевает лиц, которые физически присутствовали в городе-государстве, или которые наняты на работу в Сингапуре (кроме позиции директора компании), срок 183 дней или более за год, предшествующий году оценки.
  • Компания или Партнерство. Имеется в виду компания или партнерство, контроль и управление над которыми выполняется в Сингапуре.

Если вы зарабатываете иностранный доход в стране, с которой заключено соглашение, то вы должны подать заявку в Сингапуре об облегчениях в рамках соответствующего СИДН, сопроводив его Сертификатом Резидентности. Это будет доказательством налоговой резидентности вашей компании в Сингапуре.

Что делать, если вы – налоговый резидент страны, которая заключила договор СИДН с Сингапуром? Вам нужно подать в налоговую Сертификат Резидентности как от нерезидента Сингапура (заявка об облегчении Сингапурского подоходного налога в рамках договора об избежании двойного налогообложения). Он должен быть заверен налоговой службой страны, с которой заключен договор.

Виды доходов, которые обычно оговариваются в СИДН

Вот виды доходов, которые оговорены в рамках СИДН:

  • от недвижимости;
  • от бизнеса;
  • от перевозок морем и воздухом;
  • ассоциированные предприятия;
  • дивиденды;
  • процентный интерес;
  • роялти и плата за технические услуги;
  • прирост капитала;
  • независимые личные услуги;
  • зависимые личные услуги;
  • оплата услуг директора;
  • оплата деятельности артистов и спортсменов;
  • оплата услуг чиновников и их пенсии;
  • не правительственные пенсии и аннуитеты;
  • студенты и стажеры;
  • учителя и исследователи;
  • правительственный доход
  • другой доход.

Содержание договоров СИДН

Каждый из договоров СИДН, которые подписывает Сингапур, имеет специфические условия, применимые к конкретной стране, с которой Сингапур подписал соглашение. Однако, у каждого СИДН есть общие ключевые принципы, которые типичны именно для Сингапурских договоров об избежании двойного налогообложения.

  • Область влияния Сингапурских договоров СИДН. Всегда ограничивается влиянием исключительно на налоговых резидентов стран, подписавших договор.
  • Налоги, которые оговариваются в Сингапурских договорах СИДН. Ограничиваются только подоходными налогами и не касаются таможенных налогов и акцизных налогов.
  • Определение постоянного представительства (PE). Постоянное представительство – это концепция, которая присутствует во всех Сингапурских СИДН. Присутствие постоянного представительства в большинстве случаев определяет, будет ли компания облагаться налогом в другой стране. Постоянное представительство означает определенное место, где бизнес ведется полностью или частично. Понятие постоянного представительства может включать в себя:
  • место управления бизнесом;
  • филиал;
  • офис;
  • завод;
  • склад;
  • место проведения семинаров;
  • ферма или плантация;
  • прииск, нефтяная скважина, или другое место добычи натуральных ресурсов;
  • здание или стройка, инсталляция или место сборки.

Без всякого предубеждение будет считаться, что у лица есть постоянное представительство в Сингапуре, если это лицо:

  • выполняет руководящие и организационные работы в связи с процессом стройки или сборки;
  • имеет другое лицо, которое действует в его интересах в Сингапуре и которое:
  • заключает контракты и имеет власть делать это;
  • имеет запас товаров и изделий с целью доставки от этого лица;
  • обычно выполняет заказы полностью или почти полностью для лица или для других предприятий, которые контролируются этим лицом.
  • Доход от недвижимого имущества. Такой, как доход от аренды недвижимости обычно облагается налогом в стране источнике (там, где находится недвижимость) и в стране проживания получателя дохода. Согласно Сингапурским договорам об избежании двойного налогообложения, страна где владелец недвижимости проживает должна будет позволить кредитовать налог уплаченный в стране, где находится недвижимость.
  • Доходы от бизнеса. Он не должен быть связан с постоянным представительством, не облагаются налогом. Однако, если доходы от бизнеса генерируются через постоянное представительство, то предприятию можно вычесть разумное и приемлемое количество расходов, которые связаны с содержанием постоянного представительства.
  • Доходы от коммерческих грузо-пассажирских перевозок морем или воздухом. Если они предоставляются предприятием одной из стран из другой страны, подлежат или полному или частичному освобождению от налогов. Если предоставляется полное освобождение от налогов, то весь доход от перевозки морем или воздухом будет облагаться налогом только в стране регистрации предприятия.
  • Доход в виде дивидендов. Может облагаться налогом в стране проживания получателя, а страна источник (то есть страна которой компания платящая дивиденды является резидентом) имеет право облагать налогом дивиденды. Обычно страна источник дает полное или частичное освобождение от налога или применит сниженную ставку на удержание дивидендов. Так как в Сингапуре одноуровневая корпоративная система налогообложения, то предварительный налог на выплату дивидендов не назначается. То, будут ли они облагаться в родной стране налогоплательщика уже зависит от налогового законодательства той страны и условий подписанного СИДН.
  • Процентный интерес. Будет освобожден от налога или будут облагаться по сокращенной ставке в той стране, где этот доход появляется (страна-источник).
  • Доход роялти. Подлежит или полному или частичному освобождению от налогов. В разных договорах об избежании двойного налогообложения, которые подписал Сингапур, определения того, что есть роялти, даются разные.
  • Доход от профессиональных услуг. Обычно налагается в стране проживания того лица, которое данные услуги оказывает. Если у индивида есть база в Сингапуре (офис, клиника), то его доход от профессиональных услуг будет облагаться налогом также, как и доходы от бизнеса. Профессиональные услуги оказывают доктора, адвокаты, инженеры, архитекторы, дантисты, бухгалтера и так далее. Некоторые договора об избежании двойного налогообложения, подписанные Сингапуром предоставляют освобождение от налогов для тех лиц, которые находятся в Сингапуре менее 183 дней в году в том случае, если услуги оказываются резидентом страны, с которой подписан договор СИДН.
  • Доход от работы по найму. Будет взиматься в Сингапуре, если человек нанят здесь на работу, если только работник не проживает в Сингапуре менее 183 дней в году за налоговый год или если работодатель не является резидентом страны с которой подписан договор СИДН. Или если зарплата не платится из источника, которым является постоянное представительство в Сингапуре. В некоторых СИДН есть еще и четвертое условие – чтобы не платить налог за работу по найму в Сингапуре, этот налог должен быть уплачен в другой стране (в той стране, с которой подписан договор).
  • Источник выплат за услуги директора. Это страна, в которой компания делающая данную выплату является резидентом. Именно налог этой страны и будет применяться при подобных выплатах.
  • Платежи за услуги правительству. Это любые зарплаты, гонорары, пенсии или другие подобные награды, которые платит правительство страны, которая подписала СИДН, освобождаются полностью от налогообложения в Сингапуре и будут облагаться налогом только в стране, правительство которой совершило выплаты.
  • Вознаграждение, которое выплачивается приезжим профессорам или учителям. Если его источник – страна, которая подписала СИДН, такой доход освобождается от налогов, даже если профессор или учитель преподает в местных учебных заведениях.
  • Самозанятые лица. Должны платить подоходный налог на полный объем их дохода, зарабатываемого в Сингапуре (нетто доходы с вычетом расходов, которые понадобились, чтобы заработать доход).
  • Право облагать налогом прирост капитала. Доход, который появляется от продажи недвижимого имущества и акций, в каждом договоре с Сингапуром об избежании двойного налогообложения, оговаривается по-разному.
  • Налоговое кредитование. Сингапур даст налоговый кредит на иностранный доход на основании самой низкой ставки оплаты налога на иностранный доход. Кроме того, иностранный доход в Сингапуре (который получен на местный банковский счет) всегда автоматически освобождается от налогообложения, если налог на этот доход уже уплачен в другой стране по ставке хотя бы в 15%. Если иностранный доход не вводится в Сингапур, то он налогообложению не подлежит. Конкретный пример того, как это делается, здесь – Оншорное решение оффшорной загадки: сингапурские компании для международного бизнеса и инвестиций и счет в Швейцарии.

Методы облегчения двойного налогообложения

Методы, минимизирующие негативное влияние двойного налогообложения, прописаны или в основном налоговом законодательстве Сингапура, или в рамках СИДН, которые он подписал. Законодательство предусматривает следующие доступные методы.

Налоговое кредитование

Налоговый кредит будет выдан за иностранный налог, который уже уплатил налогоплательщик и уплаченные за границей налоги будут вычтены из доходов, полученных в Сингапуре. Обычно налоговый кредит ограничивается самой низкой возможной налоговой ставкой в иностранном государстве. Такой метод известен как обычный налоговый кредит, который отличается от своего vis-a-vis полного налогового кредитования, при котором на весь налог уплаченный в стране – источнике полагается полный кредит.

Это налоговое кредитование обычно в Сингапуре называют Double Tax Relief (DTR) – облегчение на двойное налогообложение. Все заявки на DTR нужно делать во время заполнения отчетов (Form C) и эти налоговые облегчения должны быть показаны в налоговых расчётах компании. Документальные доказательства, то есть чеки за предварительные налоговые вычеты, письма от иностранных налоговых ваучеры за дивиденды, нужны, чтобы показать, что перечисленный доход был обложен налогом в стране, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения, до того, как заявки на DTR могут быть рассмотрены.

Освобождение от налогов

Двойного налогообложения можно избежать, когда иностранный доход освобождается от налога на родине. Такое освобождение может быть дано на часть иностранного дохода или весь иностранный доход. Освобождение от Налогов на Дивиденды у Иностранного Источника, Доходы Филиалов и платежи за услуги – Раздел 13(8) Налогового акта Сингапура о подоходном налоге.

Сингапурская компания – налоговый резидент может наслаждаться освобождением от налогов на свои дивиденды, полученные из иностранного источника, а также освобождением от обложения налогом иностранных филиалов и услуг, оказываемых за рубежом, плата за которые перечисляется в Сингапур, на следующих условиях:

  • Самый высокий налога на прибыль компаний в иностранном государстве, из которого был получен доход, – минимум 15%.
  • Иностранный доход уже обложили налогом в стране, откуда деньги были получены. При этом ставка, по которой фактически был снят налог, может отличаться от основной налоговой ставки в минимум 15%.

Чтобы получить освобождение от уплаты налогов на определенный доход, естественно нужны документальные доказательства об уплате соответствующих налогов за границей. Эти документы можно подавать вместе с налоговой декларацией.

Также нужно предоставить налоговой Сингапура следующую информацию:

  • природа и объем дохода (природа дохода – иностранные дивиденды, доходы иностранного филиала, доходы на услуги, оказанные за границей);
  • страна, из которой доход получен;
  • главная налоговая ставка в стране, из которой был получен доход;
  • сумма налога, которая уже заплачена или должны быть заплачена в иностранном государстве.

Освобождение от налогов для частных лиц – раздел 13(7A) Акта о подоходных налогах Сингапура

Для налоговых резидентов Сингапура – физических лиц, весь иностранных доход, полученный в Сингапуре, будет освобожден от налога.

Уменьшенная налоговая ставка

В рамках данной формы облегчения двойного налогообложения, доход облагается налогом по более низкой ставке на следующие виды доходов: процентный интерес, дивиденды, роялти, доходы от международных грузо-пассажирских перевозок морем и воздухом.

Налоговые облегчения через вычеты

В этом случае применяется Сингапурский налог на иностранный доход после вычета налогов, которые были уплачены за рубежом. Сингапур не позволяет вычитать иностранный подоходный налог, но вычеты даются косвенно на основе перечисления, то есть в Сингапуре будут облагать налогом фактически полученный иностранный доход (нетто иностранного налога).

Щадящий налоговый кредит

В рамках договоров СИДН, которые обычно подписывает Сингапур, налоговое кредитование доступно только в стране налоговой резиденции, если доход был обложен налогом у источника, в иностранной державе, с которой подписан договор об избежании двойного налогообложения. Щадящий налоговый кредит – это отдельная форма кредита, где страна резиденции соглашается дать налоговый кредит, который должен был быть заплачен в стране источника, но не был, благодаря специальному законодательству страны источника дохода, которое разработано с целью стимуляции экономического развития.

Условия получения щадящего налогового кредита очень часто оговариваются в договорах об избежании двойного налогообложения между развивающимися инвестиций и развитыми странами, которые экспортируют капитал. Данные кредиты выдаются именно экспортирующими капитал странами в рамках их законодательства и с целью развития инвестирования.

Примеры налогового облегчения в Сингапуре с применением разных методик

Односторонний Налоговый Кредит в Сингапуре

Если вы налоговый резидент Сингапура и получаете следующий иностранный доход из стран, с которыми Сингапур еще не подписал договоров об избежании двойного налогообложения, вы можете получить односторонний налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные за виды доходов, упомянутые в разделе 50A в Акте о Подоходных налогов Сингапура.

  • доход, полученный от профессиональных, консультационных и других услуг, оказанных за пределами Сингапура;
  • дивиденды;
  • доходы от любого иностранного филиала Сингапурской резидентной компании.

Односторонний налоговый кредит согласно Разделу 50A также полагается полученным за границей роялти (в тех странах, с которыми не подписаны договора об избежании двойного налогообложения), если только роялти не:

  • заработаны прямо или косвенно физическим лицом – резидентом Сингапура или постоянным представительством в Сингапуре;
  • вычитаемы из доходов полученных в Сингапуре.

Предварительный налог (часть подоходного)

Особенно часто СИДН используют, чтобы определить, можно ли получить снижение налога или освобождение от налога на определенные виды доходов.

Следующие виды доходов обычно облагаются предварительным налогом:

 Вид доходаСингапурские ставки предварительного налога
1.Процентный интерес18% до 20%
2.Роялти18% до20%
3.Плата за управление18% до 20%
4.Плата директору20%
5.Публичная анимация15%

Сеть договоров об избежании двойного налогообложения Сингапура

Все договора об избежании двойного налогообложения, которые Сингапур периодически подписывает начиная с 1965 года, бывают нескольких видов:

  • Комплексные – таких соглашений у Сингапура больше всего и они покрывают все виды доходов.
  • Ограниченные – такие договора об избежании двойного налогообложения в Сингапуре покрывают только доход от перевозки морем или воздухом.
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые подписаны, но еще не были ратифицированы – это могут быть комплексные или ограниченные договора об избежании двойного налогообложения, подписанные Сингапуром. Однако эти договора еще не вступили в силу юридически.

Ждём ваш запрос на индивидуальную консультацию!

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.