Сингапур это та страна, которая подписывает только очень выгодные для себя и предпринимателей, зарегистрировавших компании в Сингапуре, договора об избежании двойного налогообложения. Мы уже рассказывали об уникально замечательном договоре об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Казахстаном:
Развитие международной торговли и многонациональных корпораций увеличивает необходимость рассказывать о международных договорах, направленных на избежание двойного налогообложения все чаще и чаще. Как компания или личность, смотрящая за пределы границ своей родной страны с целью найти бизнес-возможности и возможности для инвестиций в других странах ( а это наши среднестатистические читатели), вы скорее всего обеспокоены проблемой налогообложения. Особенно вы хотите избежать необходимости платить налоги дважды на тот же самый доход – и в иностранном государстве и у себя дома. Следовательно, вы стараетесь выстроить деятельность своей компании таким образом, чтобы оптимизировать свои налоговые позиции и следовательно, снизить цены, что поможет вашей компании конкурировать на международном рынке. И вот в этот момент на сцену выходят великолепные договора об избежании двойного налогообложения, которые уже подписал Сингапур.
Договора об избежании двойного налогообложения позволяют Вам получить облегчение от двойного налогообложения или путем налогового кредитования /освобождения от налогов или сниженными ставками налога на прибыль или в снижениях налога в форме удержаний. Эти облегчения и льготы в разных странах отличаются и зависят от вида доходов. Обычно соглашения об избежании двойного налогообложения не являются дискриминирующими и применяются в обеих странах подписавших договор. В результате, не являясь налоговым резидентом второй страны, с которой ваша родная страна подписала договор об избежании двойного налогообложения, вы не платите большие налоги, чем резиденты данной страны. Отличие Сингапура в том, что даже если между вашей страной и Сингапуром нет подписанного соглашения об избежании двойного налогообложения, В Сингапуре вы получите полагающийся вам налоговый кредит в одностороннем порядке.
Эта статья будет сфокусирована именно на договорах об избежании двойного налогообложения, которые подписал Сингапур. Если вам нужна более общая информация о корпоративном налогообложении в Сингапуре, то вы ее сможете найти на нашем блоге в следующих статьях:
Гид по Сингапурскому НДС или Все о Налоге на Товары и Услуги в Сингапуре
Особенности налогообложения и бухгалтерского учета эстонских компаний
Специфические стимулирующие налоговые льготы в Сингапуре для различных индустрий бизнеса
Налоговая Политика Сингапура Относительно Дохода у Иностранного Источника
Как Сингапурской компании рассчитать налогооблагаемый доход?
Гид по Корпоративному Налогообложению в Сингапуре
Гид по подоходным налогам и прочим налоговым ставкам Сингапура 2012
Что Такое Двойное Налогообложение?
Двойное налогообложение возникает, когда две или более стран облают налогом одного и того же налогоплательщика за один и тот же облагаемый налогом доход или капитал. Иными словами, один и тот же доход облагается налогом два раза – в стране источнике, где доход зарабатывается и в стране налоговой резиденции, где доход получен. Чтобы облегчить налогоплательщикам груз двойного налогообложения, страны предоставляют различные виды налоговых облегчений для таких случаев или в своем собственном налоговом законодательстве или в рамках двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, которые они заключают с другими странами.
Что такое договор об избежании двойного налогообложения?
Договор об избежании двойного налогообложения – это двустороннее соглашение между двумя странами, которое составлено с целью избежания двойного налогообложения, которое может возникнуть в результате применения собственного налогового законодательства этих двух стран.
Преимущества Договоров об Избежании Двойного Налогообложения
1. Главной целью договора об избежании двойного налогообложения является уверенность для налогоплательщиков в том когда и как их доход будет налагается в стране, где ведется деятельность приносящая доход или получен платеж. В результате договор об избежании двойного налогообложения определяет власть определенной страны над доходом от межнациональных транзакций.
2. Договора об избежании двойного налогообложения определяет право на налог от международных операций каждой из стран
3. Договора об избежании двойного налогообложения предотвращают незаконное уклонение от налогов на международном уровне, так как санкционируют обмен информации между налоговыми властями сотрудничающих в рамках договора стран.
4. Договора об избежании двойного налогообложения позволяют налогоплательщикам требовать налоговых облегчений у себя на родине на налоги, уплаченные за границей.
Кто может выиграть от договоров об избежании двойного налогообложения?
Только резиденты могут выиграть от применения договоров об избежании двойного налогообложения. То, кто является резидентом Сингапура четко определено во второй части Законодательного Акта о Подоходных Налогах Сингапура. Итак, резидентом Сингапура являются:
1. Физическое лицо: Персона, которая в году, который предшествует году оценки жила в Сингапуре, за исключением временных отлучек. Статус подразумевает лиц, которые физически присутствовали в Сингапуре или которые наняты на работу в Сингапуре ( кроме позиции директора компании) в течении 183 дней или более за год, предшествующий году оценки.
2. Компания или Партнерство: Имеется в виду компания или партнерство, контроль и управление над которыми выполняется в Сингапуре.
Если вы зарабатываете иностранный доход в стране, с которой заключено соглашение, то вы должны подать заявку в Сингапуре об облегчениях в рамках соответствующего договора об избежании двойного налогообложения, сопроводив его Сертификатом Резидентности. Это будет доказательством налоговой резидентности вашей компании в Сингапуре.
С другой стороны, если вы являетесь налоговым резидентом страны, которая заключила договор об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, то Вам нужно подать в налоговую Сингапура Сертификат Резидентности как от нерезидента Сингапура ( заявка об облегчении Сингапурского подоходного налога в рамках договора об избежании двойного налогообложения), который должным образом заверен налоговой службой страны с которой заключен договор.
Виды доходов, которые обычно оговариваются в договорах об избежании двойного налогообложения
Вот виды доходов, которые оговорены в рамках Договора об избежании двойного налогообложения:
— Доход от недвижимости
— Доход от бизнеса;
— Доход от перевозок морем и воздухом;
— Ассоциированные предприятия;
— Дивиденды;
— Процентный интерес;
— Роялти и плата за технические услуги;
— Прирост капитала;
— Независимые Личные Услуги;
— Зависимые Личные Услуги;
— Оплата Услуг Директора;
— Оплата Деятельности Артистов и Спортсменов;
— Оплата услуг чиновников и их пенсии;
— Не правительственные пенсии и аннуитеты;
— Студенты и стажеры;
— Учителя и исследователи;
— Правительственный доход
— Другой доход
Содержание Договоров об Избежании Двойного Налогообложения, которые Подписал Сингапур
Естественно, что каждый из договоров об избежании двойного налогообложения, которые подписывает Сингапур имеет специфические условия и может отличаться в зависимости от страны, с которой Сингапур подписал договор. Однако, у каждого договора об избежании двойного налогообложения, которые когда либо подписал Сингапур, есть общие ключевые принципы, которые типичны именно для Сингапурских договоров об избежании двойного налогообложения.
1. Область влияния Сингапурских договоров об избежании двойного налогообложения всегда ограничивается влиянием исключительно на налоговых резидентов Сингапура и налоговых резидентов второй страны с которой подписывается договор.
2. Налоги, которые оговариваются в Сингапурских договорах об избежании двойного налогообложения ограничиваются только подоходными налогами и не касаются таможенных налогов и акцизных налогов.
3. Определение постоянного представительства (“PE”): Постоянное представительство – это концепция, которая присутствует во всех Сингапурских договорах об избежании двойного налогообложения. Присутствие постоянного представительства в большинстве случаев определяет будет ли компания облагаться налогом в другой стране. Постоянное представительство означает определенное место, где бизнес ведется полностью или частично. Понятие постоянного представительства может включать в себя:
— Место управления бизнесом
— Филиал
— Офис
— Завод
— Склад
— Место проведения семинаров
— Ферма или плантация
— Прииск, нефтяная скважина, или другое место добычи натуральных ресурсов
— Здание или стройка, инсталляция или место сборки
Без всякого предубеждение будет считаться, что у лица есть постоянное представительство в Сингапуре, если это лицо:
А) Выполняет руководящие и организационные работы в связи с процессом стройки или сборки
В) Имеет другое лицо, которое действует в его интересах в Сингапуре и которое:
1) Заключает контракты и имеет власть делать это
2) Имеет запас товаров и изделий с целью доставки от этого лица
3) Обычно выполняет заказы полностью или почти полностью для лица или для других предприятий, которые контролируются этим лицом.
4. Доход от недвижимого имущества, такой, как доход от аренды недвижимости обычно облагается налогом в стране источнике ( там, где находится недвижимость) и в стране проживания получателя дохода. М согласно Сингапурским договорам об избежании двойного налогообложения, страна где владелец недвижимости проживает должна будет позволить кредитовать налог уплаченный в стране, где находится недвижимость.
5. Доходы от бизнеса, который не связан с постоянным представительством, не облагаются налогом. Однако, если доходы от бизнеса генерируются через постоянное представительство, то предприятию можно вычесть разумное и приемлемое количество расходов, которые связаны с содержанием постоянного представительства.
6. Доходы от перевозок морем или воздухом, которые предоставляются предприятием одной из стран из другой страны подлежат или полному или частичному освобождению от налогов. Если предоставляется полное освобождение от налогов, то весь доход от перевозки морем или воздухом будет облагаться налогом только в стране регистрации предприятия.
7. Доход в виде дивидендов может облагаться налогом в стране проживания получателя, а страна источник ( то есть страна которой компания платящая дивиденды является резидентом) имеет право облагать налогом дивиденды. Обычно страна источник дает полное или частичное освобождение от налога или применит сниженную ставку на удержание дивидендов. Так как в Сингапуре одноуровневая корпоративная система налогообложения, то предварительный налог на выплату дивидендов не назначается. То, будут ли они облагаться в родной стране налогоплательщика уже зависит от налогового законодательства той страны и условий подписанного с Сингапуром договора об избежании двойного налогообложения.
8. Процентный интерес будет освобожден от налога или будут облагаться по сокращенной ставке в той стране, где этот доход появляется ( страна-источник).
9. Доход роялти подлежит или полному или частичному освобождению от налогов. Но важно отметить, что в разных договорах об избежании двойного налогообложения, которые подписал Сингапур, определения того, что есть роялти даются разные.
10. Доход от профессиональных услуг обычно налагается в стране проживания того лица, которое данные услуги оказывает. Если у индивида есть база в Сингапуре ( офис, клиника), то его доход от профессиональных услуг будет облагаться налогом также, как и доходы от бизнеса. Профессиональные услуги оказывают доктора, адвокаты, инженеры, архитекторы, дантисты, бухгалтера и так далее. Некоторые договора об избежании двойного налогообложения, подписанные Сингапуром предоставляют освобождение от налогов для тех лиц, которые находятся в Сингапуре менее 183 дней в году в том случае, если услуги оказываются резидентом страны, с которой подписан договор об избежании двойного налогообложения.
11. Доход от работы по найму будет взыматься в Сингапуре, если человек нанят на работу в Сингапуре, если только работник не проживает в Сингапуре менее 183 дней в году за налоговый год или если работодатель не является резидентом страны с которой у Сингапура подписан договор об избежании двойного налогообложения. Или если зарплата не платится из источника, которым является постоянное представительство в Сингапуре. В некоторых договорах об избежании двойного налогообложения, которые подписал Сингапур есть еще и четвертое условие – чтобы не платить налог за работу по найму в Сингапуре, этот налог должен быть уплачен в другой стране ( в той стране, с которой подписан договор).
12. Источник выплат за услуги директора – это страна, в которой компания делающая данную выплату является резидентом. Именно налог этой страны и будет применяться при подобных выплатах.
13. Платежи за услуги правительству – любые зарплаты, гонорары, пенсии или другие подобные награды, которые платит правительство страны, которая подписала договор об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, освобождаются полностью от налогообложения в Сингапуре и будут облагаться налогом только в стране, правительство которой совершило выплаты.
14. Вознаграждение, которое выплачивается приезжим профессорам или учителям страной, которая подписала с Сингапуром договор об избежании двойного налогообложения, освобождаются от налогов в Сингапуре даже если профессор или учитель преподает в учебных заведениях Сингапура.
15. Само занятые лица должны платить подоходный налог в Сингапуре на полный объем их дохода, зарабатываемого в Сингапуре ( нетто доходы с вычетом расходов, которые понадобились чтобы заработать доход).
16. Право облагать налогом прирост капитала, который появляется от продажи недвижимого имущества и акций в каждом договоре с Сингапуром об избежании двойного налогообложения, оговаривается по-разному.
17. Налоговое кредитование. Сингапур даст налоговый кредит на иностранный доход на основании самой низкой ставки оплыты налога в Сингапуре на иностранный доход. Кроме того, иностранный доход в Сингапуре ( который получен на банковский счет в Сингапуре) всегда автоматически освобождается от налогообложения, если налог на этот доход уже уплачен в другой стране по ставке хотя бы в 15%. Если иностранный доход не вводится в Сингапур, то налогообложению в Сингапуре не подлежит. Конкретный пример того как это делается здесь — Оншорное решение оффшорной загадки: сингапурские компании для международного бизнеса и инвестиций и счет в Швейцарии
Методы Облегчения Двойного Налогообложения в Сингапуре
В Сингапуре методы облегчения двойного налогообложения выполняются или в основном налоговом законодательстве Сингапура или в рамках договоров об избежании двойного налогообложения, которые подписал Сингапур. В Сингапуре есть следующие доступные методы:
Налоговое кредитование в Сингапуре
Налоговый кредит будет выдан за иностранный налог который уже уплатил налогоплательщик и уплаченные за границей налоги будут вычтены из доходов, полученных в Сингапуре. Обычно налоговый кредит ограничивается самой низкой возможной налоговой ставкой в иностранном государстве. Такой метод известен как обычный налоговый кредит, который отличается от своего vis-a-vis полного налогового кредитования, при котором на весь налог уплаченный в стране – источнике полагается полный кредит.
Это налоговое кредитование обычно в Сингапуре называют Double Tax Relief (“DTR”) — облегчение на двойное налогообложение. Все заявки на DTR нужно делать во время заполнения отчетов (Form C) и эти налоговые облегчения должны быть показаны в налоговых расчётах компании. Документальные доказательства, то есть чеки за предварительные налоговые вычеты, письма от иностранных налоговых ваучеры за дивиденды, нужны, чтобы показать, что перечисленный доход был обложен налогом в стране, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения, до того, как заявки на DTR могут быть рассмотрены.
Освобождение от Налогов В Сингапуре
Двойного налогообложения можно избежать, когда иностранный доход освобождается от налога на родине. Такое освобождение может быть дано на часть иностранного дохода или весь иностранный доход.
Освобождение от Налогов на Дивиденды у Иностранного Источника, Доходы Филиалов и платежи за услуги – Раздел 13(8) Налогового акта Сингапура о подоходном налоге.
Сингапурская компания – налоговый резидент может наслаждаться освобождением от налогов на свои дивиденды, полученные из иностранного источника, а также освобождением от обложения налогом иностранных филиалов и услуг, оказываемых за рубежом, плата за которые перечисляется в Сингапур, на следующих условиях:
— Самая высокая ставка корпоративного налога в иностранном государстве, из которого был получен доход, минимум 15%.
— Иностранный доход уже обложили налогом в стране, откуда деньги были получены. При этом ставка, по которой фактически был снят налог, может отличаться от основной налоговой ставки в минимум 15%..
Для того, чтобы получить освобождение от уплаты налогов на определенный доход естественно нужны документальные доказательства об уплате соответствующих налогов за границей. Эти документы можно подавать вместе с налоговой декларацией. Также нужно предоставить налоговой Сингапура следующую информацию:
1. Природа и объем дохода ( природа дохода – иностранные дивиденды, доходы иностранного филиала, доходы на услуги, оказанные за границей).
2. Страна, из которой доход получен
3. Главная налоговая ставка в стране, из которой был получен доход
4. Сумма налога, которая уже заплачена или должны быть заплачена в иностранном государстве.
Освобождение от Налогов для Частных Лиц – раздел 13(7A) Акта о подоходных налогах Сингапура.
Для налоговых резидентов Сингапура – физических лиц, весь иностранных доход, полученный в Сингапуре, будет освобожден от налога.
Уменьшенная Налоговая Ставка в Сингапуре
В рамках данной формы облегчения двойного налогообложения, доход облагается налогом по более низкой ставке на следующие виды доходов: процентный интерес, дивиденды, роялти, доходы от международных перевозок морем и воздухом.
Налоговые Облегчения Посредством Вычетов
В этом случае применяется Сингапурский налог на иностранный доход после вычета налогов, которые были уплачены за рубежом. Сингапур не позволяет вычитать иностранный подоходный налог, но вычеты даются косвенно на основе перечисления, то есть в Сингапуре будут облагать налогом фактически полученный иностранный доход ( нетто иностранного налога).
Щадящий Налоговый Кредит
В рамках договоров об избежании двойного налогообложения, которые обычно подписывает Сингапур, налоговое кредитование доступно только в стране налоговой резиденции, если доход был обложен налогом у источника, в иностранной державе, с которой подписан договор об избежании двойного налогообложения. Щадящий налоговый кредит – это отдельная форма кредита где страна резиденции соглашается дать налоговый кредит, который должен был быть заплачен в стране источника, но не был, благодаря специальному законодательству страны источника дохода, которое разработано с целью стимуляции экономического развития.
Условия получения щадящего налогового кредита очень часто оговариваются в договорах об избежании двойного налогообложения между развивающимися инвестиций и развитыми странами, которые экспортируют капитал. Данные кредиты выдаются именно экспортирующими капитал странами в рамках их законодательства и с целью развития инвестирования.
Примеры Налогового Облегчения в Сингапуре с Использованием Различных Методик
Односторонний Налоговый Кредит в Сингапуре
Если вы налоговый резидент Сингапура и получаете следующий иностранный доход из стран, с которыми Сингапур еще не подписал договоров об избежании двойного налогообложения, вы можете получить односторонний налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные за виды доходов упомянутые в разделе 50A в Акте о Подоходных налогов Сингапура.
1. Доход полученный от профессиональных, консультационных и других услуг, оказанных за приделами Сингапура
2. Дивиденды
3. Доходы от любого иностранного филиала Сингапурской резидентной компании
Односторонний налоговый кредит согласно Разделу 50A также полагается полученным за границей роялти ( в тех странах, с которыми не подписаны договора об избежании двойного налогообложения) , если только роялти не :
1. Заработаны прямо или косвенно физическим лицом – резидентом Сингапура или постоянным представительством в Сингапуре
2. Вычитаемы из доходов полученных в Сингапуре.
Предварительный налог ( часть подоходного)
Особенно часто договора об избежании двойного налогообложения используют, чтобы определить, будет или не будет возможно получить снижение налога или освобождение от налога на определенные виды доходов.
В общем и целом, следующие виды доходов обычно облагаются предварительным налогом в Сингапуре :
|
Вид Дохода |
Сингапурские ставки предварительного налога |
|
|
1. |
Процентный интерес |
18% до 20% |
|
2. |
Роялти |
18% до20% |
|
3. |
Плата за Управление |
18% до 20% |
|
4. |
Плата директору |
20% |
|
5. |
Публичная Анимация |
15% |
Сеть Договоров об Избежании Двойного Налогообложения Сингапура
Все договора об избежании двойного налогообложения, которые Сингапур периодически подписывает начиная с 1965, можно классифицировать следующим образом:
1. Комплексные – таких соглашений у Сингапура больше всего и они покрывают Все виды доходов
2. Ограниченные – такие договора об избежании двойного налогообложения в Сингапуре покрывают только доход от перевозки морем или воздухом
3. Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые подписаны, но еще не были ратифицированы — это могут быть комплексные или ограниченные договора об избежании двойного налогообложения, подписанные Сингапуром. Однако эти договора еще не вступили в силу юридически.
Кстати, полный список всех договоров Сингапура об избежании двойного налогообложения, которые классифицированы как комплексные, ограниченные и не ратифицированные, можно найти здесь : http://www.iras.gov.sg/irasHome/page.aspx?id=812#comprehensive
Как рассчитывается подоходный налог в Сингапуре в 2020 году?
С учётом территориальной системы налогообложения, обязательства по подоходному налогу возникают только в том случае, если доход а) получен в самом Сингапуре или б) он был переведён в Сингапур из зарубежного источника. В него включаются следующие виды доходов: 1) От торговли, предпринимательской деятельности или профессиональной практики. 2) Оплата труда. В неё традиционно включаются опционы и/или возмещение накладных расходов (проживание, транспорт). 3) Проценты, пенсии, рентные платежи, дивиденды, дисконты и пособия. 4) Роялти (лицензионные отчисления за право пользования чужой интеллектуальной собственностью, авторскими правами, патентами, природными ресурсами и др.). 4) Другие виды доходов.
Как рассчитывается гербовые сборы в Сингапуре в 2020 году?
Для начала напомним, что таким сбором должен выплачиваться при оформлении важных и юридически значимых документов, например, при продаже имущества,) заключении договоров купли/продажи недвижимости или реализации акций. Закон предусматривает, что он должен быть выплачен до (!) оформления договора, однако допускается и оплата постфактум (14 или 30 дней, в зависимости от того, в какой юрисдикции совершается сделка). Текущие ставки: 1) Дарение или передача объекта недвижимости: 1-3 SGD / каждые 100 тыс. SGD. 2) Аренда недвижимости: 1-4 SGD / каждые 250 SGD ежегодных платежей (есть дополнительные условия). 3) Залог недвижимости: 4 SGD / каждые 1000 SGD стоимости (максимум – 500 SGD). 4) Передача акций: 0,2 SGD / каждые 100 SGD рыночной стоимости ценных бумаг или их цены по договору (что больше).
Как рассчитывается налог на прибыль в Сингапуре в 2020 году?
Общая ставка – 17%. Но это для случая, не учитывающего различные льготы и вычеты. Если же говорить именно об эффективной ставке, значения будут существенно более низкими (указана максимальная прибыль в SGD, общая сумма налоговых вычетов в SGD и эффективная ставка в %%). 1) До 100 тыс. / 0 / 0. 2) До 200 тыс. / 5.100 / 2,55. 3) До 300 тыс. / 10.200 / 3,4%. 4) До 400 тыс. / 20.400 / 5,1%. 5) До 500 тыс. / 36.000 / 7,2%. 6) до 1 млн. / 121.500 / 12,10%. 7) До 2 млн. / 291.000 / 14,55%. 8) До 3 млн. / 461.000 / 15,37%. 9) до 5 млн. / 801.000 / 16,02%. 10) От 10 млн. / 1.651.000 / 16,51%. Условий для получения льгот три: а) регистрация в Сингапуре / статус налогового резидента Сингапура / число акционеров не более 20 + один из них является ФЛ и владеет не менее 10% всех выпущенных акций.
