Конвенция между Россией и Бельгией об устранении двойного налогообложения

На сегодняшний день отношения между Россией и Бельгией можно охарактеризовать следующим образом: активное торговое и экономическое сотрудничество, высокая динамика обменов и контактов в научно-технической и культурной областях. Несмотря на кризисную ситуацию в мире, в РФ успешно работает более 250 предприятий из Бельгии.

Перспективы и состояние валютно-финансового, торгово-экономического и инвестиционного сотрудничества двух государств находятся в центре внимания Смешанной комиссии по экономическому сотрудничеству между Бельгийско-Люксембургским экономическим союзом и Россией. Успешность развития российско-бельгийского сотрудничества возможно благодаря прочной договорно-правовой базе.

Пройдемся немного по цифрам. По итогам 2010 года совокупный объем товарооборотов между Россией и Бельгией составило более 9 миллиардов евро. Доля РФ во внешнеторговом обороте Бельгии – 1%, доля Бельгии во внешней торговле РФ – около 2%. В Бельгию из России экспортируется в основном нефтепродукты (60%), драгоценные, полудрагоценные камни и металлы (18%), черные металлы (13%). В Россию из Бельгии – химические продукты, оборудование и машины, продовольственные товары, транспортные средства, сельскохозяйственное сырье. Так, за первые 6 месяцев 2010 года в экономику Бельгии было инвестировано российскими предприятиями 24,4 миллиона долларов.

Для предотвращения двойного налогообложения и налаживания экономических связей государства подписали Конвенцию 16 июня 1995 года. Ее положения распространяют на налоги на прибыль предприятий и организаций, доходы физических лиц и имущество предприятий и физических лиц России, а также на налоги с компаний, юридических и физических лиц, нерезидентов Бельгии и ее дополнительный кризисный взнос, специальный сбор (который приравнивается к налогу физических лиц).

Налог с доходов от сдачи в аренду, прямого или иного использования недвижимости облагается налогом в том государстве, где она расположена. Налог от отчуждения недвижимости взимается по аналогичному принципу.

Налоги от отчуждения движимого имущества – части коммерческого имущества постоянного представительства или части постоянной базы, либо от отчуждения постоянного представительства или постоянной базы подлежит уплате в стране, где находится постоянное представительство/постоянная база.

Прибыль от международных перевозок, в рамках которых эксплуатируются морские/воздушные суда или другой вид транспорта, облагается налогами по месту резидентства предприятия, получающего прибыль. Доход от отчуждения такого имущества облагается налогом аналогичным способом.

К прибыли от международных перевозок также относится:

1) Доход от сдачи морских и воздушных судов без экипажа.

2) Доход от использования, сдачи в аренду, содержания контейнеров, используемых в международных перевозках, если данный доход – дополнительный или же побочный доход в отношении основных пунктов дохода.

3) Доход от участия в пуле, совместной или международной организации по использованию транспортных средств.

Раз мы начали говорить про предприятия и их прибыль, теперь определимся с принципом ее налогообложения. Прибыль облагается налогом в той стране, резидентом которой является предприятия, при условии, что прибыль получена в результате деятельности на территории этой страны. В другом случае, когда резидент России (Бельгии) получает прибыль через постоянное учреждение в Бельгии (России), такая прибыль облагается налогом в Бельгии (России), но только в том объеме, который имеет непосредственное отношение к постоянному представительству. Основные моменты:

1) Доход, полученные постоянным учреждением при приобретении товаров для головного учреждения, не относится к постоянному учреждению.

2) Прибыль постоянного учреждения рассчитывается по одной и той же схеме.

3) Если в России (Бельгии) при учете прибыли постоянного учреждения на основе пропорционального распределения общего размера прибыли между его подразделениями, прибыль может налогооблагаться по такой же схеме.

Где есть налогообложение прибыли, там почти всегда есть и корректировки. Они возникают в следующих ситуациях:

1) Предприятие России (Бельгии) прямо/косвенно участвует в управлении, либо контроле, либо имуществе предприятия Бельгии (России), или

2) одни и те же лица прямо/косвенно участвуют в управлении, либо контроле, либо имуществе предприятия России (Бельгии) и предприятия Бельгии (России),

В каждом из перечисленных случаев между 2 предприятиями в их взаимоотношениях создаются, либо устанавливаются условия, отличные от условий между 2 независимыми предприятиями. При этих условиях любой доход, который мог бы быть начислен предприятию из РФ (Бельгии), но в результате особых условий не начислен предприятию, такой доход включается в доход предприятия и облагается налогом.

Дивиденды облагаются налогом в стране резидентства фактического их получателя. Однако в некоторых случаях они подлежат налогообложению в стране резидентства выплачивающей дивиденды компании, но при условии резидентства их получателя в другой стране размер налоговой ставки не должен превышать 10%.

При наличии у получателя дивидендов в стране резидентства выплачивающей дивиденды компании постоянного учреждения или постоянной базы, принцип налогообложения такого дохода базируется на положениях в зависимости от обстоятельств на седьмой или четырнадцатой статьях Конвенции.

При получении прибыли резидентом России (Бельгии) с территории Бельгии (России) выплачивающая дивиденды компания освобождается от налогообложения дивидендов. Однако при выплате дивидендов резиденту Бельгии (России) или при условии участия, в отношении коего платятся дивиденды, связанного с постоянным учреждением/базой Бельгии (России), и нераспределенная прибыль не подлежат налогообложению даже в случае выплаты дивидендов, или же нераспределенная прибыль – полностью или же частично прибыль, полученная на территории Бельгии (России).

Проценты облагаются налогом в стране резидентства фактического их получателя. Однако в некоторых случаях они подлежат налогообложению в стране резидентства выплачивающей проценты компании, но при условии резидентства их получателя в другой стране размер налоговой ставки не должен превышать 10%.

Перечислим ситуации, когда проценты не облагаются налогами в стране их возникновения:

1) Когда проценты выплачиваются лицом из России (Бельгии) Бельгии (России), либо ее политическим подразделениям, либо местным органам власти.

2) Когда проценты выплачиваются резидентом России (Бельгии) резиденту Бельгии (России) на основе кредита или займа, гарантированного или обеспеченного Бельгией (Россией), либо ее политико-административными подразделениями, либо местными органами властями.

3) Когда это проценты по займам не представленные документами на предъявителя предоставленные банковскими учреждениями или же кредитными учреждениями Бельгии (России).

При наличии у получателя процентов в стране резидентства выплачивающей проценты компании постоянного учреждения или постоянной базы, принцип налогообложения такого дохода базируется на положениях в зависимости от обстоятельств на седьмой или четырнадцатой статьях Конвенции.

Проценты считаются возникшими в России (Бельгии) при условии, что плательщик правительство России (Бельгии), либо политическое подразделение, либо местные органы власти, либо резидент России (Бельгии). Однако в случае, когда выплачивающая проценты компания или физическое лицо, являющееся или нет резидентом России (Бельгии), имеет в России (Бельгии) постоянное учреждение/базу, в отношении которого (которой) возникла необходимость выплачивать проценты и несущее расходы по выплате данных процентов, принято считать, что доход возник в стране, где расположено постоянное учреждение/база.

При наличии особых отношений между выплачивающим проценты лицом и их получателем, либо между этими лицами и третьим лицом, имеющих отношение к обязательству по выплате процентов, в рамках которых размер суммы процентов превышает первоначальный размер, то положения Конвенции применяется только к первоначально согласованному размеру процентов. Избыточный же размер процентов облагается налогами в стране их возникновения согласно местному законодательству.

Роялти облагаются налогом в стране резидентства фактического их получателя. При наличии у получателя роялти в стране резидентства выплачивающей роялти компании постоянного учреждения или постоянной базы, принцип налогообложения такого дохода базируется на положениях в зависимости от обстоятельств на седьмой или четырнадцатой статьях Конвенции.

Роялти считаются возникшими в России (Бельгии) при условии, что плательщик правительство России (Бельгии), либо политическое подразделение, либо местные органы власти, либо резидент России (Бельгии). Однако в случае, когда выплачивающая роялти компания или физическое лицо, являющееся или нет резидентом России (Бельгии), имеет в России (Бельгии) постоянное учреждение/базу, в отношении которого (которой) возникла необходимость выплачивать роялти и несущее расходы по выплате роялти, принято считать, что доход возник в стране, где расположено постоянное учреждение/база.

При наличии особых отношений между выплачивающим роялти лицом и их получателем, либо между этими лицами и третьим лицом, имеющих отношение к обязательству по выплате роялти, в рамках которых размер суммы роялти превышает первоначальный размер, то положения Конвенции применяется только к первоначально согласованному размеру роялти. Избыточный же размер роялти облагается налогами в стране их возникновения согласно местному законодательству.

Прибыль от независимых личных услуг облагается налогом в стране резидентства лица при условии ведения своей деятельности только на территории этой страны. В случае наличия постоянной базы резидента России (Бельгии) в Бельгии (России) прибыль, относящаяся к постоянной базе, облагается налогом в Бельгии (России).

Прибыль от работы по найму облагается налогом в стране резидентства работающего лица при условии выполнения своей работы на ее территории. В ином случае, прибыль подлежит налогообложению в другой стране. Вознаграждение за выполняемую работу резидентом России (Бельгии) на территории Бельгии (России) облагается налогами в России (Бельгии) при условии пребывания лица в другой стране менее 183 дней в году, а также выплата вознаграждения осуществляется лицом/постоянным учреждением, не являющемся резидентом Бельгии (России). Вознаграждение за работу на транспортном средстве, задействованном в международных перевозках, облагается налогами по месту резидентства предприятия, выплачивающего вознаграждение.

Если вас заинтересовала регистрация и поддержка бизнеса в Бельгии, вы можете писать нам прямо сейчас по е-майлу: info@offshore-pro.info

В самое ближайшее время на страницах нашего блога вы найдете исчерпывающую информацию о регистрации и поддержке фирм в Бельгии.

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации.

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье.



Адрес вашей почты не будет опубликован.

новости о полезных, качественных и нужных услугах в офшоре

новости в офшоре

Уже подписались: 10700 Мы уважаем Вашу конфиденциальность