Румыния ратифицирует Конвенцию BEPS MLI – ввод в действие положений с 2022

В связи с ратификацией Румынией Конвенции MLI международному бизнесу следует быть готовым к изменению национального законодательства, а также условий применения двусторонних налоговых соглашений. Ориентировочно с января 2022-го положения Конвенции начнут применяться в отношении этих соглашений. Узнайте, к чему сейчас готовится предпринимателям.

Присоединение Румынии к BEPS MLI 

Румыния ратифицировала Конвенцию MLI, которая направлена на внедрение мер, связанных с международными налоговыми соглашениями с целью предотвращения размывания базы налогообложения и вывода прибыли из-под налогообложения. В настоящий момент в стране проводится внутренняя ратификация. По общим условиям BEPS MLI начинает применяться в 3-месячный срок после сдачи на хранение своего ратификационного документа. 

Понятие, связанное с концепцией BEPS по размыванию базы налогообложения с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, касается стратегий налоговой оптимизации, в которых используют пробелы и несогласованности в национальном и международном налоговом законодательстве с целью искусственного перемещения прибыли в основном в оффшорные юрисдикции. Это приводит к уменьшению или полному уклонению от выполнения обязательств по уплате налога на прибыль. Практика BEPS затрагивает все страны. 

Румыния сделала оговорку, что для того, чтобы MLI вступил в силу, юрисдикция обязалась сначала депонировать уведомление о том, завершены внутренние процедуры для вступления в силу Конвенции для конкретного двустороннего соглашения.  

После введения в действия положения MLI начнут применяться в такой последовательности:

• По части удерживаемых налогов – с первого дня следующего календарного года, который начинается не позднее 30 дней после даты депонирования уведомления Румынией (или соответствующим контрагентом, если сделана такая же оговорка); 
• Касательно других налогов – с налогового периода, начинающегося или после истечения шестимесячного периода через 30 дней после даты депонирования уведомления Румынией (или соответствующим контрагентом, если сделана такая же оговорка). 

Также Румыния сделала оговорку, что в отношении других налогов ратифицированная конвенция начнет применяться для налоговых периодов, которые начинаются с 01.01.2022 или после этой даты, которая наступает сразу после истечения 6-месячного периода после вступления ратифицированной Конвенции в силу. 

Принципы BEPS MLI

Путем подписания Конвенции правительствам стран-подписантов предлагаются инструменты для устранения пробелов в существующих международных налоговых правилах путем переноса результатов проекта BEPS ОЭСР/ G20 в международные налоговые соглашения по всему миру. Также реализует согласованные минимальные стандарты для противодействия злоупотреблениям в соответствии с двусторонними договорами и для улучшения механизмов разрешения споров.

Функции Конвенции MLI

• Содержит инструментарий для реализации принципов, прописанных в международных соглашениях, в рамках проекта BEPS для внесения правок в договора между подписантами Конвенции.
• Позволяет подписантам применять одновременно и эффективно меры, связанные с налоговым соглашением, для предотвращения BEPS в отношении большого количества существующих налоговых двусторонних соглашений.

Шаги по предотвращению BEPS, введенные MLI в существующие международные соглашения, состоят из:

• мер по предотвращению уклонения от уплаты налогов путем злоупотребления соглашениями;
• мер по устранению неопределенности для налогоплательщиков, таких как предотвращение двойного налогообложения. 

Каждая из подписантов MLI может выбрать все или часть своих существующих налоговых соглашений, которые будут охватываться MLI, и при определенных условиях все или часть положений Конвенции, касающихся мер, связанных с международным соглашением, для предотвращения BEPS, как это применимо к их действующим договоренностям. 

Каждая из стран-подписантов MLI должна уведомить Депозитария MLI (Генерального секретаря ОЭСР) о:

• списке существующих налоговых двусторонних договоров, на которые распространяется действие MLI;
• списке положений MLI относительно мер, связанных с налоговым соглашением, по предотвращению применения BEPS к его международным соглашениям во время либо подписания MLI, либо ратификации, принятия или утверждения Конвенции.  

Сторона MLI, которая не оповещает во время подписания в MLI обо всех условиях, должна представить их предварительные списки в течение процесса внутренней ратификации. Каждый из подписантов MLI может в любое время расширить список существующих налоговых соглашений, на которые распространяется действие Конвенции. Депозитарий будет публиковать уведомления и материалы каждой из юрисдикций.

Список оговорок и условий на момент подписания Конвенции MLI Румынией 

Румыния ожидает, что положения Конвенции MLI BEPS будут действовать в отношении двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения, подписанные с 91 странами. Речь идет не только о последних подписанных соглашениях, но и о тех, которые были заключены еще в 1970-х годах.  Пункты, в которых не указаны отдельные соглашения с различными юрисдикциями, относятся ко всем из них, с которыми Румыния подписала двусторонние соглашения.

Ст. 4 – Лица с двойным резидентством

Бронирование

Согласно ст. 4 (3) (d) Конвенции Румыния оставляет за собой право на всю статью 4 –

не применять к своим Налоговым соглашениям, на которые распространяется настоящая Конвенция. Это относится к случаям, когда физическое лицо является резидентом более чем одной Договаривающейся юрисдикции, требуя у компетентных властей Договаривающихся юрисдикций стремиться к достижению взаимного согласия. Оговорка относится к Соглашению с Норвегией.

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров 

Согласно ст. 4 (4) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения содержат:

положение, описанное в ст. 4 (2), которое не подлежит оговорке Согласно ст. 4 (3) (b) через (г). Касается всех 91 соглашений, подписанных Румынией об избежании двойного налогообложения.

Ст. 5 – Внедрение методов по избежанию двойного налогообложения

Уведомление о выборе ряда положений

Согласно ст. 5 (10) Конвенции Румыния настоящим выбирает Согласно ст. 5 (1) применять вариант C этой статьи.

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров

Согласно ст. 5 (10) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения

содержат положение, описанное в ст. 5 (7). Номер статьи и абзаца каждого такого

положение указано ниже:

1 Албания ст. 25 (1)

2 Алжир ст. 24 (1)

4 Австралия ст. 23 (1)

9 Бельгия ст. 24 (1)

10 (Югославия) Босния и Герцеговина ст. 24 (2)

16 Хорватия ст. 23 (1)

21 Египет ст. 24

48 Люксембург ст. 25 (1)

53 Молдова (Республика) ст. 24 (1)

70 Словацкая Республика ст. 24 (1)

84 Украина ст. 24 (1). 

Ст. 6 – Цель Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция

Уведомление о выборе дополнительных положений

Согласно ст. 6 (6) Конвенции Румыния настоящим решает применить статью 6 (3).

Уведомление о существующей формулировке преамбулы в листинговых соглашениях

Согласно ст. 6 (5) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения не являются в рамках оговорки Согласно ст. 6 (4) и содержат формулировку преамбулы, описанную в ст. 6 (2). 

Уведомление о включенных в листинг договорах, не содержащих существующего языка преамбулы

Согласно ст. 6 (6) Конвенции Румыния считает, что соглашения не содержать преамбулу, относящуюся к желанию развивать экономические отношения или улучшать сотрудничество в налоговых вопросах

Ст. 7 – Предотвращение злоупотребления договором

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров

Согласно ст. 7 (17) (а) Конвенции Румыния считает, что Соглашения не подлежат оговорке, описанной в ст. 7 (15) (b), и содержат положение, описанное в ст. 7 (2). Номер статьи и абзаца каждого такого положения указаны ниже: номер соглашения

Другая договорная юрисдикция Обеспечение

12 Болгария ст. 10 (6), 11 (8), 12 (7) и 21 (3)

29 Гонконг (Китай) ст. 10 (7), 11 (9), 12 (7) и 20 (3)

32 Индия ст. 27

41 Казахстан ст. 11 (8) и 12 (7)

46 Ливан ст. 11 (8) и 12 (7)

52 Мексика ст. 11 (8) и 12 (7)

58 Нигерия ст. 10 (5), 11 (7) и 12 (6)

59 Норвегия ст. 10 (7), 11 (8) и 12 (7)

69 Сингапур ст. 11 (10) и 12 (7)

84 Украина ст. 11 (8) и 12 (7)

85 Объединенные Арабские Эмираты ст. 10 (8), 11 (9) и 12 (7)

89 Узбекистан ст. 11 (8) и 12 (7)Ст. 8 – Операции по переводу дивидендов

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров

Согласно ст. 8 (4) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения содержат положение, описанное в ст. 8 (1), которое не подлежит оговорке, описанной в ст. 8 (3) (b). 

Номер статьи и абзаца каждого такого положения указаны ниже:

Перечисленный номер соглашения Другая договорная юрисдикция Обеспечение

Обеспечение

1 Албания ст. 10 (2) (а)

3 Армения ст. 10 (2) (а)

4 Австралия ст. 10 (2) (а)

5 Австрия ст. 10 (2) (а)

6 Азербайджан ст. 10 (2) (а)

7 Бангладеш ст. 10 (2) (а)

9 Бельгия ст. 10 (2) (а)

11 Босния и Герцеговина ст. 10 (2) (а)

13 Канада ст. 10 (2) (а)

19 Дания ст. 10 (2) (а)

27 Германия ст. 10 (2) (а)

29 Гонконг (Китай) ст. 10 (2) (а)

30 Венгрия ст. 10 (2) (а)

31 Исландия ст. 10 (2) (а)

33 Индонезия ст. 10 (2) (а)

38 Италия (новый) ст. 10 (2) (а)

43 Корея, Республика ст. 10 (2) (а)

48 Люксембург ст. 10 (2) (а)

57 Нидерланды ст. 10 (2) (а) и (b)

59 Норвегия ст. 10 (2) (а)

61 Филиппины ст. 10 (2) (а)

62 Польша ст. 10 (2) (а)

63 Португалия ст. 10 (3)

66 Сан-Марино ст. 10 (2) (а) и (b)

73 Испания ст. 10 (2) (а)

75 Судан ст. 10 (2) (а)

77 Швейцария ст. 10 (3) (а)

78 Сирийская Арабская Республика ст. 10 (2) (а)

79 Таджикистан ст. 10 (2) (а)

80 Таиланд ст. 10 (2) (а)

84 Украина ст. 10 (2) (а)

86 Объединенное Королевство ст. 10 (1) (а) и (2) (а)

88 Уругвай ст. 10 (2) (а). 

Ст. 9 – Прибыль от отчуждения акций или долей предприятий, получающих их стоимость

В основном из недвижимого имущества

Бронирование

Согласно ст. 9 (6) (а) Конвенции, Румыния оставляет за собой право не применять статью 9 (1) к своим Налоговым соглашениям, на которые распространяется настоящая Конвенция.

Ст. 11 – Применение налоговых соглашений для ограничения права стороны облагать налогом своих резидентов

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров

Согласно ст. 11 (4) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения содержат положение, описанное в ст. 11 (2). Номер статьи и абзаца каждого такого положение указано ниже:Перечисленный номер соглашения

Другая договорная юрисдикция Обеспечение

29 Гонконг (Китай) ст. 26

87 Соединенные Штаты Ст. 4 (3) и (4).

Ст. 12 – Искусственное уклонение от статуса постоянного представительства через комиссию

Договоренности и аналогичные стратегии

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров

Согласно ст. 12 (5) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения содержат положение, описанное в ст. 12 (3) (а). Согласно ст. 12 (6) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения содержат положение, описанное в ст. 12 (3) (b).

Ст. 13 – Искусственное уклонение от статуса постоянного представительства посредством конкретной деятельности

Исключения

Уведомление о выборе дополнительных положений

Согласно ст. 13 (7) Конвенции Румыния настоящим решает применить Вариант А Согласно ст. 13 (1).

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров

Согласно ст. 13 (7) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения содержат положение, описанное в ст. 13 (5) (а).

Ст. 16 – Процедура взаимного соглашения

Бронирование

Согласно ст. 16 (5) (а) Конвенции, Румыния оставляет за собой право на первое предложение. Статью 16 (1) не применять к ее налоговым соглашениям, на которые распространяется настоящая Конвенция, на том основании, что она намерена выполнить минимальный стандарт для улучшения разрешения споров в рамках пакета BEPS ОЭСР/G20 путем обеспечения. Это согласуется с каждым из ее налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция. За исключением некоторых случаев, которые могут рассматриваться иначе во избежании дискриминации по национальному признаку. 

Уведомление о существующих положениях листинговых договоров

Согласно ст. 16 (6) (b) (i) Конвенции, Румыния считает, что следующие соглашения содержат положение, которое предусматривает, что дело, указанное в первом предложении ст. 16 (1), должно быть представлено в течение определенного периода времени. Этот срок – меньше трех лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к налогообложению не в соответствии с положениями Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция.

Согласно ст. 16 (6) (d) (i) Конвенции Румыния считает, что следующее соглашение

не содержит положения, описанного в ст. 16 (4) (c) (i). Оговорка касается соглашения с Францией. 

Согласно ст. 16 (6) (d) (ii) Конвенции Румыния считает, что следующие соглашения

не содержат положения, описанного в ст. 16 (4) (c) (ii).

4 Австралия

9 Бельгия

13 Канада

20 Эквадор

35 Ирландия

50 Малайзия

58 Нигерия

86 Объединенное Королевство

Ст. 17 – Соответствующие корректировки

Бронирование

Согласно ст. 17 (3) (а) Конвенции Румыния оставляет за собой право на всю статью 17 не применять к своим Налоговым соглашениям, на которые распространяется настоящая Конвенция, и где уже содержатся положения, описанные в ст. 17 (2).