В 2019 году Россия ратифицировала ряд налоговых оглашений об избежание двойного налогообложения (СоИДН), в том числе со Швецией и Австрией. Также в текущем году вступила в действие Конвенции с Японией, в которой предусмотрены лояльные налоговые ставки на дивиденды 5% для организаций, соответствующих ряду условий.
Нововведения в СоИДН между Россией, Японией, Швецией, Австрией
Протокол со Швецией включает:
- требования по применению пониженной ставки на дивиденды (5%) касаются иностранных компаний-получателей, которые должны владеть минимум 10% капитала на общую сумму не менее Є80 тыс;
- положения по налогам на доход от реализации акций компаний, 50% из которых представлены в форме недвижимости;
- положения об ограничениях по налоговым льготам для компаний, получающих основной доход из других государств по деятельности, связанной с банковскими, страховыми услугами, морскими перевозками или выполнением функции головного офиса организаций, работающих на таких условиях.
Основные изменения СоИДН с Австрией:
- снижены требования для применению льготной налоговой ставки на дивиденды – отмена обязательств по суммарному владению частью капитала российской организации на сумму $100 тыс;
- в протокол добавлен новый пункт по налогам от продажи акций, реализуемых в виде недвижимого имущества (но не более 50% от общей суммы);
- ограничения по льготам для лиц, использующих данное соглашение с целью снизить налоговые выплаты.
Конвенция, подписанная с Японией в 2017 году и действующая на территории обоих государств в настоящее время, предусматривает:
- налог на дивиденды 5% только для тех компаний, которые последний год владели не менее 15% акций. Для остальных организаций ставка устанавливается в размере 10% до полного соблюдения правил по сниженной ставке;
- ограничения по льготам на пассивный доход (роялти, дивиденды или проценты), правом на которые может воспользоваться только «квалифицированное лицо» — резидент юрисдикции.
Также Конвенция с Японией имеет одно не самое обычное для стандартных Протоколов положение в ст. 11, согласно которому, налог на проценты у источника может составлять 10%, если его расчет касается должника или зависимого лица:
- финансовые поступления от продажи, прибыли и иных видов денежных потоков;
- нестабильная стоимость любой формы имущества, которая может измениться;
- дивиденды, партнерские платежи и иные аналогичные финансовые операции.
Напомним, что налоговые соглашения в настоящее время заключило большинство государств Евросоюза и Азии, что упрощает международный бизнес и дает резидентам право работать на выгодных условиях. Однако, мировые державы продолжают борьбу с уклонением от налогов, что нашло своей отображение в новом термине – treaty shopping.
Применение Конвенции MLI
Конвенция по выполнению мер по СоИДН с Австрией и Швецией была ратифицирована Россией 1 мая 2019 года и направлена на противодействие коррупции и размыванию налоговой базы для вывода части прибыли из-под налогового гнета, что сегодня практикуют многие компании.
6 мая 2019 года ФНС РФ опубликовала разъяснения по применению положений налоговых соглашений, а также ряд комментариев к Письму № СА-4-7/8448@. Что следует знать всем гражданам, участвующих в международном бизнесе, будь то оказание услуг или получение пассивного дохода.
- Если доход выплачивается иностранному подданному, то обязательства по налогам возлагаются на налогового агента.
- Промежуточные фирмы не рассматриваются как собственники прибыли, если имеют узкий круг полномочий по распоряжению доходами. Такие компании приравниваются к доверенным лицам или управляющим.
- Переквалификация выплат от иностранной компании допускается в случае сокрытия реальной информации. Например, указан доход от активных операций (услуги, продажа, отчуждение имущества), а по факту доходы получены пассивным путем (роялти, дивиденды и прочее).
- Отказать в налоговой льготе ФНС может без идентификации личности конечного бенефициара.
Дополнительные требования к налоговым гаваням
Начиная с 2019 года, компании, ведущие свою деятельность в низконалоговых юрисдикциях (среди которых Каймановы острова, БВО, Джерси), обязаны соблюдать установленные международные требования «Economic Substance»:
- организация должна подтвердить свое экономическое присутствие штатом квалифицированных сотрудников и офисом по месту регистрации компании;
- выполнять требования местного регулятора, при нарушении которых, компания может получить штраф или быть исключена из реестра, что подразумевает лишение налоговых льгот в данном государстве.
Для тех международных компаний, которые работают через оффшоры, следует побеспокоиться о надежности выбранной юрисдикции и банковского сектора. Это касается, как иностранных организаций, так и российских. Особенно важно задуматься о возможных рисках и последствиях и внимательно ознакомиться с новостями валютного законодательства для резидентов РФ.
Открыть компанию, получить налоговое убежище и сохранить статус резидента своей страны можно при поддержке специалистов нашего портала. Offshore Pro Group даст консультацию по выбору оффшорного счета и надежности финансового учреждения, включая дистанционное открытие счета. Адрес для обратной связи: info@offshore-pro.info.
