Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в РФ и за рубежом

Российская Федерация начала применять нормы Многосторонней Конвенции по налоговым соглашениям с целью предотвратить вывод денег за рубеж в обход налогов. С начала 2021 года вступают в силу изменения Соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и зарубежными странами, среди которых наиболее привлекательные для регистрации компаний, Люксембург, Мальта и Кипр.

Рассмотрим все вопросы по налоговому планированию в рамках новой редакции СОИДН, а также постараемся объяснить, кто из предпринимателей имеет право на льготные налоговые ставки даже после ратификации СОИДН.

Соглашение об избежании двойного налогообложения в России

Получить консультацию экспертов портала по налоговому планированию, выбору страны для регистрации компании за рубежом, а также налоговому резидентству можно, заполнив одну из форм:

Консультации от экспертов портала International Wealth

Применение норм Многосторонней Конвенции в РФ с 2021 года

MLI, созданная в рамках проекта BEPS, является основным законодательным актом на международном уровне, который позволяет корректировать СОИДН, применять отдельные условия по налогообложению, а также вносить в них поправки по согласованию сторон. При этом должно быть соблюдено минимум два пункта: страна ратифицировала Многостороннюю Конвенцию и заключила Соглашение об избежании двойного налогообложения с другим государством. 

Если еще 5 лет назад, страны с низкими налогами привлекали российских бизнесменов именно льготы по дивидендам, роялти и процентам, то в настоящее время, правительство стремится прервать отток денег за рубеж и вводит свои правила по применению СОИДН.

Общие принципы применения Конвенции описаны неоднократно на нашем информационном портале. Остановимся лишь на последних изменениях, запланированных РФ согласно MLI, которые направлены на стабилизацию налоговых платежей у источника в России даже в случае инкорпорации бизнеса в низконалоговых зонах.

Напомним, что РФ приняла нормы Конвенции в 2017 году, а начиная с 1 января 2021, начала применение положений MLI (ст. 35 (7)(b)) в отношении 34 государств.

  1. Австралия – 30.04.2020
  2. Австрия – 30.04.2020
  3. Бельгия (старая) – 30.04.2020
  4. Канада – 30.04.2020
  5. Кипр – 26.11.2020
  6. Чехия – 26.11.2020
  7. Дания – 30.04.2020
  8. Финляндия – 30.04.2020
  9. Франция – 30.04.2020
  10. Исландия – 30.04.2020
  11. Индия – 30.04.2020
  12. Индонезия – 26.11.2020
  13. Ирландия – 30.04.2020
  14. Израиль – 30.04.2020
  15. Республика Казахстан – 26.11.2020
  16. Республика Корея – 26.11.2020
  17. Латвия – 30.04.2020
  18. Литва – 30.04.2020
  19. Великое Герцогство Люксембург – 30.04.2020
  20. Мальта – 30.04.2020
  21. Королевство Нидерландов – 30.04.2020
  22. Новая Зеландия – 30.04.2020
  23. Норвегия – 30.04.2020
  24. Польша – 30.04.2020
  25. Португалия – 26.11.2020
  26. Катар – 30.04.2020
  27. Саудовская Аравия – 26.11.2020
  28. Сербия – 30.04.2020
  29. Сингапур – 30.04.2020
  30. Республика Словакия – 30.04.2020
  31. Словения – 30.04.2020
  32. Украина – 30.04.2020
  33. Объединенные Арабские Эмираты – 30.04.2020
  34. Великобритания – 30.04.2020

Что это значит? Это означает только одно – все доходы из РФ за границу, а также выплаты дивидендов и прочие сделки в пользу резидентов и компаний из данных стран, будут строго контролироваться налоговиками.

Одно из важных значений применения норм Конвенции – подтверждение статуса налогового резидентства без цели получить налоговую выгоду, а также доказательство реального присутствия бизнеса в конкретной юрисдикции. Если же государство не применяет Конвенцию, то СОИДН рассматривается по общим правилам – уплата налогов в пользу одной юрисдикции на основании местных законодательных правил страны налогового резидентства.

Справка: в странах, выделенных по списку, положения Многосторонней Конвенции в отношении налога у источника начнут применяться с 1 января 2021 года, а по другим пунктам, с 1 января 2022 года. 

Новые правила СИДН в РФ – льготы, налог на дивиденды, проценты

Ввиду принятых норм Конвенции, страны могут договариваться о правилах применения СОИДН в рамках двух юрисдикций. При этом допускается принять условия одной из сторон или отказаться, что предусматривает два варианта развития событий – сохранения ранее установленных правил или расторжение Соглашения между странами.

Именно на основании MLI, РФ решила пересмотреть СОИДН сразу с несколькими юрисдикциями, в которых, по мнению правительства России, применяются пониженные ставки по налогам на дивиденды и проценты.

Напомним, что речь идет об увеличении налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов (за некоторым исключением) согласно СОИДН с Мальтой, Кипром, Люксембургом и Нидерландами. Последняя юрисдикции на момент публикации материала не приняла условия правительства РФ, что предполагает расторжение Соглашения о избежание двойных налогов между странами.

Повышение ставок на налог у источника в Российской Федерации изначально было воспринято учредителями бизнеса не самым лучшим образом. Ведь по новым правилам придется полностью пересмотреть структуру компании, страну инкорпорации бизнеса, а также статус налогового резидентства и источник доходов. Однако, если грамотно сформировать и организовать бизнес, а также распределить капитал, то есть возможность применить льготные ставки по тем же процентам, что и ранее.

Налогообложение дивидендов и процентов из России в Кипр, на Мальту и в Люксембург

В соответствии с предложением РФ, ставка налога у источника на дивиденды возросла до 15% с ранее применяемых 5% или 10%. Тоже касается и процентных платежей, которые ранее вовсе отсутствовали.

Льготы (5%) могут сохраниться в отношении публичной компании, если:

  • 15% и более акций получающей прибыль корпорации котируются в свободном обращении на фондовой бирже;
  • получатель владеет минимум 15% от общего капитала выплачивающей компании на протяжении минимум 1 года (365 дней).

Также ставка в размере 5% распространяется на дивиденды и проценты, выплата которых осуществляется страховой компанией, пенсионным фондом и некоторыми гос. Учреждениями, в том числе ЦБ, если получателем является физическое лицо.

Разъяснения Минфин РФ о льготных ставках на проценты и дивиденды согласно СОИДН

Не все предприниматели правильно поняли вопрос относительно льготного налогообложения, если прибыль уплачивается от источника в России в пользу получателя на Мальте, Кипре или в Люксембурге. 

По данной теме дало разъяснение Министерство Финансов РФ:

  1. Ставка 5% распространяется на выплаты процентов и дивидендов в адрес публичной иностранной компании из списка стран, заключивших СОИДН, если:
    • компания имеет фактическое право на прибыль;
    • акции компании-получателя котируются на фондовой бирже государства, заключившего с РФ СОИДН (не менее 15% доли в свободном обороте);
    • получатель в течение года владеет не менее 15% капитала компании, от которой поступает доход.
  2. Для применения льгот по дивидендам: согласно Соглашений между РФ, Кипром и Люксембургом, на бирже могут обращаться акции публичной компании и депозитарные расписки.
  3. Для применения льгот по процентам: котироваться на бирже могут только акции компании- налогового резидента Кипра или Люксембурга.
  4. Льготы для публичной компании с территории Мальты не применяются, если в свободном обращении на бирже находятся депозитарные расписки.

Вывод: пользоваться льготами по налогам на дивиденды могут публичные компании из Люксембурга и Кипра в том случае, если на бирже торгуются, как акции, так и депозитарные расписки. В отношении процентов для кипрских и люксембургских компаний, а также льгот по процентам и дивидендам для публичной компании-получателя с Мальты, на бирже в свободном обращении могут быть только акции.

Справка: Россия не договорилась с Нидерландами о внесении изменений в СОИДН, в связи с чем запущен процесс денонсации Соглашения. Ратификация Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Мальтой и РФ одобрен Советом Федерации 3 марта 2021 года. Процесс старта новых норм СОИДН между Россией и Люксембургом назначен на 1 января 2022 года. 

В какой стране выгодно открыть компанию россиянам 

О том, что в оффшорных и низконалоговых зонах регистрация бизнеса позволяет выгодно вести бизнес на мировом рынке, известно давно. Однако, большинство предпринимателей предполагают, что это в том числе позволит скрыть имя настоящего бенефициара или снизить налоги до предельного минимума, то есть до нуля. 

Постараемся развеять эти мифы. На самом деле, офшор сохраняет свою популярность по иным причинам, среди которых:

  • расширение бизнес-горизонтов;
  • хороший банковский сектор, что позволяет диверсифицировать активы и приумножить капитал по инвестиционным программам;
  • большая география партнерской и клиентской сети, что благополучно влияет на репутацию компании;
  • возможность осваивать новые проекты, недоступные в стране постоянного проживания (Форекс лицензия, брокерские услуги, игры и прочее).

Также следует запомнить, что 100% конфиденциальность бенефициара больше недоступна ни в одном финансовом учреждении мира. Даже в случае регистрации иностранной компании от имени юридического лица, конечный выгодоприобретатель идентифицируется на стадии открытия корпоративного счета и уплаты доходов. 

Если выбирать страну для регистрации оффшорной или иностранной компании, то следует познакомиться сразу с несколькими законами своего государства. Основные из них, влияющие на бизнес за рубежом: «Закон о валютном контроле», «Закон о контролируемых иностранных компаниях», Налоговый Кодекс, Международное право, Черный список Минфина и ЦБ РФ, а также общие нормы, установленные в отношении стран, вошедших в перечень неблагонадежных по результатам проверки членов комиссии ЕС, ФАТФ и ОЭСР.

Регистрация оффшорной компании из России: советы

Сегодня открыть компанию можно в любой нише и в любом государстве. Главное – соответствовать требованиям и правильно спланировать структуру. Существуют классическое оффшорные зоны (Невис, Белиз, Бермудские острова, Каймановы острова, БВО, Джерси, Гернси), а также оншорные (Грузия, Кипр, ОАЭ) и мидшорные (Маврикий, Мальта, США). Это только пример юрисдикций, которые отличаются по налоговым ставкам, условиям для иностранных учредителей и льготами.

Важно! Получить развернутую консультацию по каждой отдельной стране, провести анализ в рамках налогового планирования, а также зарегистрировать компанию помогут эксперты нашего портала.

Как показывает практика, гораздо выгоднее начать новое дело именно в странах со стабильной экономикой, не имеющих конфликтов с регулирующими органами власти и дополнительно, предлагающих выгодные условия по налогам и льготам. Среди популярных юрисдикций, в том числе для российских бизнес-кругов, можно выделить условно оффшорные: Лихтенштейн, Панама, Люксембург, Великобритания, Нидерланды, Австрия, Швейцария, Кипр и прочие.

Однако, прежде чем начать инкорпорацию компании за рубежом, предлагаем ответить на самые важные вопросы, от которых зависит целесообразность принятого решения:

  1. Заключило ли государство соглашение об избежании двойных налогов с Россией и на каких условиях?
  2. Какие требования к учредителю, акционерам, директору и уставному капиталу?
  3. Есть ли возможность зарегистрировать компанию без принятия налогового резидентства страны инкорпорации?
  4. Требования к отчетности, проверкам и месту проведения собрания акционеров.
  5. Какие банки доступны для открытия корпоративного счета?
  6. Условия по валютному контролю на входящие и исходящие транзакции.
  7. Правила регулирования деятельности КИК.

Ввиду применения обновленной редакции по налоговым ставкам в рамках СОИДН между Россией, Кипром, Мальтой и Люксембургом, можно провести реструктуризацию своей компании или начать редомициляцию в другое государство. В этом случае, помощь опытных экспертов будет особенно необходима.

Применение Соглашений об избежании двойного налогообложения в России и за рубежом – итоги

В заключение добавим, что надеяться на снижение налогов в настоящее время можно только условно. Следует быть готовым к глобальным переменам и перестройке всей бизнес-системы на мировом уровне. Это в том числе касается Соглашения об избежание двойного налогообложения между странами, которое имеет прямую связь с Многосторонней Конвенцией, созданной именно для борьбы с уклонением от налогов и для максимальной прозрачности бизнеса.

Если вы планируете начать бизнес за границей, то получите поддержку (фактическую и консалтинговую) опытных экспертов портала International Wealth, отправив сообщение по адресу: info@offshore-pro.info

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.