С 1 января 2021 года к 27 договорам об устранении двойного налогообложения России будут применяться положения Многосторонней конвенции по имплементации мер, нацеленных на борьбу с уклонением от налогообложения (MLI). Таким образом, использование льгот, предусмотренных налоговыми соглашениями, будет возможно только при условии соблюдения требований MLI.
Россия ратифицирована MLI еще в прошлом году, однако с оговоркой, в соответствии с которой для действия конвенции Россия должна отправить уведомления об окончании всех необходимых процедур Депозитарию ОЭСР и всем странам, на соглашения с которыми она желает распространить положения MLI. В 2019 году Россия не смогла завершить все процедуры, поэтому конвенция не начала действовать в 2020 году.
30 апреля 2020 года Россия уведомила Депозитарий ОЭСР, что готова внести изменения в согласии с конвенцией в соглашения с 27 государствами, а именно: Великобританией, ОАЭ, Украиной, Словенией, Польшей, Сербией, Словакией, Катаром, Сингапуром, Норвегией, Новой Зеландией, Нидерландами, Мальтой, Люксембургом, Литвой, Латвией, Израилем, Ирландией, Индией, Исландией, Францией, Финляндией, Данией, Канадой, Бельгией, Австрией и Австралией. Почему Россия выбрала именно эти страны, не уточняется.
Стоит отметить, что во всех этих странах конвенция уже вступила в силу. Чтобы нормы MLI применялись к этим договорам уже в 2021 году, России нужно отправить соответствующие уведомления в каждое из государств. По первоначальным заявлениям, Россия планирует распространить положения MLI на как минимум 70 государств.
MLI была разработана ОЭСР для борьбы со злоупотреблением интернациональными компаниями налоговыми договорами, когда они перемещают свой доход между странами так, что полностью либо частично избегают налогов. Конвенция дополняет существующие соглашения, внося в них изменения или уточнения.
Налоговые соглашения России: что изменится?
Вот некоторые изменения, предусмотренные положениями конвенции:
- Принцип основной цели
Чтобы получить налоговые льготы, установленные договорами между странами, нужно будет доказать, что главной целью создания компании за рубежом было ведения бизнеса, а не получение налоговой выгоды. Если компания не сможет это доказать, в использовании льгот будет отказано.
Стоит сказать, что российские налоговые органы в последние годы используют аналогичную концепцию фактического получателя дохода, в согласии с которой желающим воспользоваться льготами тоже приходится обосновывать бизнес-цель своих отношений с зарубежными лицами. Поэтому данное правило не является чем-то новым.
- Налогообложение дивидендов
Сниженные ставки налога на дивиденды, предусмотренные соглашениями, могут применяться только в том случае, если лицо, которое получают их, обладает контролем или владением в компании, отправляющей выплаты, как минимум 365 дней.
- Перечень лиц, которые могут пользоваться пониженными налоговыми ставками
Безоговорочно пользоваться льготами по соглашениям разрешено в основном открытым компаниям, юридическим лицам, активно работающим в юрисдикции, правительственным и некоммерческим организациям и физическим лицам. В отношении всех остальных вопрос применения льгот рассматривается в индивидуальном порядке.
- Реализация прав участия в компании, чьи активы состоят из недвижимости
Согласно этому правилу, при получении дохода от реализации прав участия в компании, чьи активы хотя бы на половину состоят из недвижимости (в любой момент на протяжении 365 дней до заключения сделки), нужно будет заплатить налог в стране, где располагается это имущество. В целом, это требование не новое для российских предпринимателей, хотя раньше вызывало споры.
Что это значит?
Необходимо быть готовым к тому, что все выплаты доходов из России за границу, сделки и структуры, где задействованы вышеупомянутые страны, будут рассматриваться более пристально налоговыми органами. В частности, каждая договоренность компании будет изучаться на тест «основной цели». Поэтому сделки не должны выглядеть так, как будто главная их цель – получение налоговой выгоды.
Одним из важных элементов теста основной цели является принцип экономического присутствия компании в той стране, где она зарегистрирована. А это значит, что в большинстве случаев нужно открывать офис и нанимать персонал. Только в таком случае компании может быть присвоен статус налогового резидента, без которого невозможно воспользоваться льготами налоговых соглашений.
Сейчас крайне важно проанализировать свою существующую структуру на предмет возможных последствий и, при необходимости, внести изменения. Да, самостоятельно создать структуру бизнеса с учетом всех последних правил нелегко. Чтобы избежать проблем, не обойтись без помощи экспертов. Мы с радостью проконсультируем вас по вопросам налогового планирования и расскажем, как применять положения договоров об избежании двойного налогообложения. Обращайтесь к нам по электронной почте или пишите в онлайн-чат, и мы ответим на ваши вопросы.
На какие налоговые соглашения России распространяются положения MLI?
На сегодняшний день Россия заявила о своем намерении распространить действие конвенции на соглашения об избежании двойного налогообложения с 27 странами. Среди этих стран есть Мальта, Польша, Великобритания, Люксембург, Финляндия, Латвия и другие.
Что такое MLI?
Конвенция MLI была разработана ОЭСР для того, чтобы пресечь попытки международных компаний уклониться налогообложения путем использования налоговых льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Она позволяет странам внести изменения сразу во все соглашения, а значит, не требуется согласовывать изменения для каждого отдельного договора со всеми странами. Россия приняла большинство положений MLI, ужесточающих правила получения льгот.
