Деофшоризация – одна из самых главных тенденций развития российского налогового законодательства последних лет. Одним из инструментов в этом случае выступает автоматический обмен налоговой информацией, который представляет собой международную систему технических решений и договоренностей, позволяющих определенному государству получить данные о финансовых активах своих резидентов за пределами страны. На сегодняшний день более семи десятков стран и более десятка территорий обмениваются с Россией налоговой информацией. Но существует перечень государств и территорий, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения с Россией. Мы предлагаем ознакомиться с обновленным списком.
Обмен налоговой информацией в России
12 мая 2016 года Россия подписала конвенцию многостороннего характера, касающуюся вопросов автоматического обмена информацией согласно стандартам CRS. Однако для вступления законов в силу необходима была подготовка в виде приведения внутреннего законодательства в соответствие со стандартами. В частности, российские финансовые учреждения должны были внедрить ряд процедур для обработки клиентских данных, их анализа и передачи полученной информации в налоговый органы. В результате обмен налоговой информацией с некоторыми странами стартовал только в 2018 году и проходил в несколько этапов.
Цель мероприятия – установление собственных налоговых резидентов, имеющих зарубежные счета, с дальнейшим использованием полученной информации в рамках налогового администрирования. Данные о счетах частных лиц и компаний включают имена и фамилии, наименования юридических лиц, реквизиты счетов и остатки на них. В некоторых случаях передаются и данные о бенефициарных владельцах компаний, на которых открыты счета предприятия.
Как работает закон об обмене информацией
Страны участницы направляют друг другу по обмену финансовую информацию об иностранных налогоплательщиках(физические или юридические лица). Согласно единому стандарту CRS все финансовые институты обязаны собирать информацию о своих клиентах и передавать ее в налоговую службу. Та в свою очередь передает полученные данные странам-партнерам и получает от них схожие данные о своих резидентах.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Новый перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией с Россией
Однако существует перечень стран, которые не подписали договора о двустороннем обмене налоговой информацией. Это означает, что вся информация об активах российских резидентов здесь не подлежит обнародованию в рамках конвенции. Ранее список состоял из ста стран, но на сегодняшний день из него исключили Сан-Марино и Панаму.
Перечень используют в целях налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний(КИК).
Так, нераспределенная прибыль КИК не будет подлежать налогообложению в России, если государство, на котором она находится, подписало с Россией соглашение об обмене налоговой информацией. Если иностранная компания находится в стране, с которой у российского государства нет подписанного соглашения, тогда она облагается подоходным налогом в полной мере.
Для освобождения от налогов КИК должна соответствовать хотя бы одному из условий:
- Быть страховой компанией или банком и осуществлять свою деятельность в соответствии с личными законами на основании специального разрешительного документа(лицензии).
- Размер эффективной налоговой ставки на прибыль определяется в соответствии с личными законами КИК и составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль предприятий.
- Если КИК является либо организацией, которой уступлены права другим иностранным предприятием-эмитентом на выпуск своих облигаций, либо самим эмитентом обращающихся облигаций.
Стоит помнить! Если КИК находится в государстве или на территории, с которой у России не подписано соглашение об обмене налоговой информацией, то даже при ее соответствии вышеприведенным условиям(хотя бы одному из них) она не будет освобождена от налога на прибыль.
Таким образом, компании(КИК) из Панамы и Сан Марино все равно будут платить налог на прибыль, так как Россия не заключила с ними пока соглашение об обмене налоговой информацией.
Пересмотр перечня государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией, проводится ФНС ежегодно. В процессе учитываются возможные изменения международной нормативно-правовой базы и практика обмена с конкретными государствами.
Перечень стран и территорий, не обменивающихся с Россией налоговой информацией на 2020 год:
| Территории | Государства |
| Ангилья Виргинские Гибралтар Гренландия Гуам Коморы: остров Анжуан Кюрасао Лабуан(Малазия) Монтсеррат Ниуэ Пуэрто-Рико Острова Кука Острова Теркс и кайкос Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова(Олдерни, Джерси Сарк) Сен-Мартен Специальный административный округ Китая Макао Тайвань(Китай) Фарерские острова | Ангола Андорра Антигуа и Барбуда Афганистан Багамы Бангладеш Барбадос Бахрейн Бенин Боливия, Многонациональное Государство Босния и Герцеговина Бруней — Даруссалам Буркина-Фасо Бурунди Бутан Вануату Габон Гаити Гайана Гамбия Гана Гватемала Гвинея Гвинея-Бисау Гондурас Гренада Демократическая Республика Конго Джибути Доминика Доминиканская Республика Замбия Зимбабве Иордания Ирак Йемен Кабо-Верде Камбоджа Камерун Кения Кирибати Колумбия Коморы Коста-Рика Кот-д’Ивуар Лаосская Народно-Демократическая Республика Лесото Либерия Мавритания Мадагаскар Малави Мальдивы Маршалловы Острова Микронезия, Федеративные штаты Мозамбик Мьянма Науру Непал Нигер Нигерия Никарагуа Оман Пакистан Палау Палестина, Государство Папуа — Новая Гвинея Парагвай Перу Республика Конго Руанда Самоа Сан-Томе и Принсипи Сенегал Сент-Винсент и Гренадины Сент-Люсия Соломоновы Острова Сомали Судан Суринам Сьерра-Леоне Танзания, Объединенная Республика Тимор-Лесте Того Тонга Тринидад и Тобаго Тувалу Тунис Уругвай Фиджи Центрально-Африканская Республика Чад Эквадор Экваториальная Гвинея Эль-Сальвадор Эритрея Эсватини Эфиопия Южный Судан Ямайка |
Если у вас остались вопросы по соглашениям об обмене налоговой информацией с Россией, тогда воспользуйтесь формой обратной связи на сайте или оставьте свои координаты в верхней строке. Эксперты свяжутся с вами в кратчайшие сроки.
