28 сентября 2022 г. ОЭСР выпустила Руководство по двустороннему предварительному ценообразованию (BAPA).
Руководство BAPA, выпущенное Форумом по налоговому администрированию (FTA), сформулировано после рассмотрения ответов на опросы юрисдикций, компетентных органов и консультативной группы Business при ОЭСР (ранее BIAC). Компетентным органам предложили выявить любые препятствия и возможные улучшения процесса BAPA в отношении их собственной практики, а также практики партнеров по договору и налогоплательщиков. Налогоплательщиков спросили об их опыте работы с конкретными программами BAPA и юрисдикциями.
Обращайтесь к нашим экспертам за консультацией по международному налоговому планированию. Мы также поможем зарегистрировать иностранную компанию и открыть счета в зарубежных банках. Напишите письмо на указанную в конце статьи электронную почту для получения консультации.
О чем Руководство по двустороннему предварительному ценообразованию?
На основе представленных мнений Форум по налоговому администрированию выпустил Руководство по двустороннему предварительному ценообразованию (BAPA), в котором изложены передовые методы оптимизации процессов BAPA, осуществляемых юрисдикциями. Руководство содержит ряд образцов документов, используемых юрисдикциями и налогоплательщиками.
Руководство предназначено в качестве руководства по оптимизации процесса двустороннего предварительного ценообразования, чтобы внести вклад в работу по повышению налоговой определенности как для транснациональных корпораций, так и для налоговых органов.
Руководство составлено при участии многонациональных налогоплательщиков и 22 юрисдикций: Австралии, Канады, Колумбии, Дании, Финляндии, Франции, Германии, Индии, Ирландии, Италии, Японии, Кореи, Нидерландов, Норвегии, Китая, Польши, Сингапура, Испании, Швейцарии, Таиланда, Великобритании и США. Руководство составлено на основе опроса, разосланного каждой группе.
Что касается юрисдикций, опрос охватывал то, как программа двустороннего предварительного ценообразования функционирует в юрисдикции от раннего вовлечения, если она проводится, до реализации внутри страны, а также доступные соответствующие рекомендации. Опрос включал вопросы о требованиях к подаче заявок BAPA, процедурах сбора информации и о том, как разрабатываются анализ двустороннего предварительного ценообразования и документы с изложением позиции.
Кроме того, юрисдикциям предложено предоставить ответы по практическим аспектам того, как рассматривалась заявка на BAPA, в том числе какие критерии использовались компетентным органом для принятия решения о принятии заявки на двустороннее предварительное ценообразование и как и когда компетентный орган взаимодействовал с налогоплательщиком и его партнерами по договору. Основываясь на опыте юрисдикции, компетентным органам было предложено выявить любые препятствия и улучшения процесса двустороннего предварительного ценообразования с точки зрения эффективности и результативности как в отношении их собственной практики, так и практики партнеров по соглашению и налогоплательщиков.
Для налогоплательщиков опрос охватывал их опыт работы с BAPA с конкретными программами двустороннего предварительного ценообразования и юрисдикциями. Налогоплательщикам было предложено рассказать о своем опыте и указать основные сильные и слабые стороны в процессах, которые они наблюдали. Кроме того, налогоплательщикам было предложено высказать свое мнение при принятии решения о подаче заявления на получение двустороннего предварительного ценообразования. Аналогичным образом, исходя из своего опыта, налогоплательщикам было предложено определить любые препятствия и улучшения процесса BAPA с точки зрения эффективности и результативности как в отношении их собственной практики, так и практики компетентных органов.
В настоящем Руководстве обобщаются мнения, выраженные в ответах на вопросы анкеты. Руководство призвано дополнить Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию, включая Приложение II к Главе IV: Соглашения о предварительном ценообразовании. Оно предоставляет налоговым органам и налогоплательщикам информацию о работе двустороннего предварительного ценообразования и определяет 29 лучших практик для BAPA без наложения набора обязательных правил.
Предлагаем воспользоваться нашей бесплатной консультацией по подбору оптимальной юрисдикции для регистрации оффшорной компании с целью оптимизации налогообложения:
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
Оптимизация процесса двустороннего предварительного ценообразования
Передовой опыт, указанный в Руководстве, направлен на оптимизацию процесса двустороннего предварительного ценообразования посредством:
- Смягчения задержек, вызванных различиями в процессах BAPA в каждой юрисдикции, где это возможно.
- Избегания информационной асимметрии между компетентными органами, обеспечивая им доступ к одной и той же информации в одной и той же форме и в одно и то же время.
- Повышения прозрачности между компетентными органами и налогоплательщиками на протяжении всего процесса BAPA.
- Обеспечения реалистичных ожиданий компетентных органов и налогоплательщиков на каждом этапе процесса BAPA в отношении необходимых ресурсов и ожидаемых сроков для достижения соглашения.
Разделы Руководства
Согласно ОЭСР, Руководство разделено на следующие разделы:
- Исходная информация: в этом разделе представлены основные цели настоящего Руководства и краткое изложение того, что такое двустороннее предварительное ценообразование, а также основные результаты ответов на опросы, предоставленные компетентными органами и налогоплательщиками, и изложена необходимость рационализации процесса BAPA.
- Что делает процесс BAPA эффективным: В этом разделе излагаются комментарии, полученные от налогоплательщиков и компетентных органов, а также передовой опыт, который не относится к конкретным частям процесса двустороннего предварительного ценообразования, а скорее должен применяться комплексно, чтобы помочь оптимизировать его.
- Процесс BAPA в деталях: в этом разделе описывается сквозной процесс двустороннего предварительного ценообразования, различия в подходах юрисдикций, передовой опыт в отношении конкретных частей процесса BAPA, а также информация, полученная от налогоплательщиков и компетентных органов, для обеспечения соответствующего контекста для лучшая практика.
- Другие вопросы, поднятые в связи с BAPA: в этом разделе излагаются конкретные вопросы, поднятые компетентными органами и налогоплательщиками в связи с процессом двустороннего предварительного ценообразования, и соответствующие передовые методы решения этих элементов.
Рекомендации по практическому использованию Руководства от ОЭСР
В Руководстве отмечается, что комментарии к соответствующим Типовым налоговым конвенциям и международным руководствам по трансфертному ценообразованию являются подходящей основой для принципиального подхода к двустороннему предварительному ценообразованию. Позиции компетентного органа и налогоплательщика должны основываться на анализе, проведенном в соответствии с применимым двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения, внутренним законодательством соответствующих юрисдикций и руководством по международному трансфертному ценообразованию.
Налогоплательщики должны подавать свои налоговые декларации в соответствующих юрисдикциях в предлагаемые отчетные годы на основе позиций, изложенных в их заявлении BAPA. Юрисдикции с программами двустороннего предварительного ценообразования должны иметь четкие опубликованные правила, руководства и процедуры, определяющие, как налогоплательщики могут получить доступ к процессу BAPA, и намечающие соответствующие шаги в этом процессе. Руководство рекомендует юрисдикциям более широко использовать технологии в процессе двустороннего предварительного ценообразования.
Что касается сроков завершения, юрисдикции и налогоплательщики должны стремиться заключить соглашение BAPA в течение 30 месяцев с момента получения заявления обоими компетентными органами.
Налогоплательщики должны:
- Заранее уведомить оба компетентных органа о своем потенциальном применении двустороннего предварительного ценообразования, и налогоплательщики могут участвовать в предварительных обсуждениях с одним из компетентных органов.
- Уведомить другой компетентный орган, когда он готов подать заявление BAPA.
- Подать заявления (содержащие одинаковую информацию) в оба компетентных органа.
- Сотрудники, ответственные за дело, компетентные органы и налогоплательщики должны поддерживать постоянный контакт в ходе процесса двустороннего предварительного ценообразования.
Юрисдикции должны стремиться принять решение о принятии заявления BAPA в течение 30 дней и информировать налогоплательщика и соответствующего партнера по договору о любом решении. Если решение не может быть принято в течение 30 дней, компетентный орган должен проинформировать налогоплательщика и партнера по договору об ожидаемой дате принятия решения.
При принятии заявления компетентные органы и налогоплательщик должны согласовать план проекта с указанием сроков для каждого этапа процесса. Сбор информации должен координироваться между компетентными органами, чтобы ограничить дублирование работы.
В Руководстве отмечается, что срок действия BAPA обычно должен составлять не менее пяти лет, а также подчеркивается, что налоговые органы должны ожидать от налогоплательщиков в процессе двустороннего предварительного ценообразования, чтобы облегчить процесс сотрудничества и сотрудничества.
Чтобы получить консультацию от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.
