ОЭСР опубликовала Руководство по двустороннему предварительному ценообразованию для предотвращения споров

28 сентября 2022 г. ОЭСР выпустила Руководство по двустороннему предварительному ценообразованию (BAPA).

Руководство BAPA, выпущенное Форумом по налоговому администрированию (FTA), сформулировано после рассмотрения ответов на опросы юрисдикций, компетентных органов и консультативной группы Business при ОЭСР (ранее BIAC). Компетентным органам предложили выявить любые препятствия и возможные улучшения процесса BAPA в отношении их собственной практики, а также практики партнеров по договору и налогоплательщиков. Налогоплательщиков спросили об их опыте работы с конкретными программами BAPA и юрисдикциями.

Руководство по двустороннему ценообразованию от ОЭСР

Notice blue

Обращайтесь к нашим экспертам за консультацией по международному налоговому планированию. Мы также поможем зарегистрировать иностранную компанию и открыть счета в зарубежных банках. Напишите письмо на указанную в конце статьи электронную почту для получения консультации.

О чем Руководство по двустороннему предварительному ценообразованию?

На основе представленных мнений Форум по налоговому администрированию выпустил Руководство по двустороннему предварительному ценообразованию (BAPA), в котором изложены передовые методы оптимизации процессов BAPA, осуществляемых юрисдикциями. Руководство содержит ряд образцов документов, используемых юрисдикциями и налогоплательщиками.

Руководство предназначено в качестве руководства по оптимизации процесса двустороннего предварительного ценообразования, чтобы внести вклад в работу по повышению налоговой определенности как для транснациональных корпораций, так и для налоговых органов.

Руководство составлено при участии многонациональных налогоплательщиков и 22 юрисдикций: Австралии, Канады, Колумбии, Дании, Финляндии, Франции, Германии, Индии, Ирландии, Италии, Японии, Кореи, Нидерландов, Норвегии, Китая, Польши, Сингапура, Испании, Швейцарии, Таиланда, Великобритании и США. Руководство составлено на основе опроса, разосланного каждой группе.

Что касается юрисдикций, опрос охватывал то, как программа двустороннего предварительного ценообразования функционирует в юрисдикции от раннего вовлечения, если она проводится, до реализации внутри страны, а также доступные соответствующие рекомендации. Опрос включал вопросы о требованиях к подаче заявок BAPA, процедурах сбора информации и о том, как разрабатываются анализ двустороннего предварительного ценообразования и документы с изложением позиции.

Кроме того, юрисдикциям предложено предоставить ответы по практическим аспектам того, как рассматривалась заявка на BAPA, в том числе какие критерии использовались компетентным органом для принятия решения о принятии заявки на двустороннее предварительное ценообразование и как и когда компетентный орган взаимодействовал с налогоплательщиком и его партнерами по договору. Основываясь на опыте юрисдикции, компетентным органам было предложено выявить любые препятствия и улучшения процесса двустороннего предварительного ценообразования с точки зрения эффективности и результативности как в отношении их собственной практики, так и практики партнеров по соглашению и налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков опрос охватывал их опыт работы с BAPA с конкретными программами двустороннего предварительного ценообразования и юрисдикциями. Налогоплательщикам было предложено рассказать о своем опыте и указать основные сильные и слабые стороны в процессах, которые они наблюдали. Кроме того, налогоплательщикам было предложено высказать свое мнение при принятии решения о подаче заявления на получение двустороннего предварительного ценообразования. Аналогичным образом, исходя из своего опыта, налогоплательщикам было предложено определить любые препятствия и улучшения процесса BAPA с точки зрения эффективности и результативности как в отношении их собственной практики, так и практики компетентных органов.

В настоящем Руководстве обобщаются мнения, выраженные в ответах на вопросы анкеты. Руководство призвано дополнить Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию, включая Приложение II к Главе IV: Соглашения о предварительном ценообразовании. Оно предоставляет налоговым органам и налогоплательщикам информацию о работе двустороннего предварительного ценообразования и определяет 29 лучших практик для BAPA без наложения набора обязательных правил.

Notice blue

Предлагаем воспользоваться нашей бесплатной консультацией по подбору оптимальной юрисдикции для регистрации оффшорной компании с целью оптимизации налогообложения:

sign
Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Оптимизация процесса двустороннего предварительного ценообразования

Передовой опыт, указанный в Руководстве, направлен на оптимизацию процесса двустороннего предварительного ценообразования посредством:

  • Смягчения задержек, вызванных различиями в процессах BAPA в каждой юрисдикции, где это возможно.
  • Избегания информационной асимметрии между компетентными органами, обеспечивая им доступ к одной и той же информации в одной и той же форме и в одно и то же время.
  • Повышения прозрачности между компетентными органами и налогоплательщиками на протяжении всего процесса BAPA.
  • Обеспечения реалистичных ожиданий компетентных органов и налогоплательщиков на каждом этапе процесса BAPA в отношении необходимых ресурсов и ожидаемых сроков для достижения соглашения.

Разделы Руководства

Согласно ОЭСР, Руководство разделено на следующие разделы:

  • Исходная информация: в этом разделе представлены основные цели настоящего Руководства и краткое изложение того, что такое двустороннее предварительное ценообразование, а также основные результаты ответов на опросы, предоставленные компетентными органами и налогоплательщиками, и изложена необходимость рационализации процесса BAPA.
  • Что делает процесс BAPA эффективным: В этом разделе излагаются комментарии, полученные от налогоплательщиков и компетентных органов, а также передовой опыт, который не относится к конкретным частям процесса двустороннего предварительного ценообразования, а скорее должен применяться комплексно, чтобы помочь оптимизировать его.
  • Процесс BAPA в деталях: в этом разделе описывается сквозной процесс двустороннего предварительного ценообразования, различия в подходах юрисдикций, передовой опыт в отношении конкретных частей процесса BAPA, а также информация, полученная от налогоплательщиков и компетентных органов, для обеспечения соответствующего контекста для лучшая практика.
  • Другие вопросы, поднятые в связи с BAPA: в этом разделе излагаются конкретные вопросы, поднятые компетентными органами и налогоплательщиками в связи с процессом двустороннего предварительного ценообразования, и соответствующие передовые методы решения этих элементов.

Рекомендации по практическому использованию Руководства от ОЭСР

В Руководстве отмечается, что комментарии к соответствующим Типовым налоговым конвенциям и международным руководствам по трансфертному ценообразованию являются подходящей основой для принципиального подхода к двустороннему предварительному ценообразованию. Позиции компетентного органа и налогоплательщика должны основываться на анализе, проведенном в соответствии с применимым двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения, внутренним законодательством соответствующих юрисдикций и руководством по международному трансфертному ценообразованию.

Налогоплательщики должны подавать свои налоговые декларации в соответствующих юрисдикциях в предлагаемые отчетные годы на основе позиций, изложенных в их заявлении BAPA. Юрисдикции с программами двустороннего предварительного ценообразования должны иметь четкие опубликованные правила, руководства и процедуры, определяющие, как налогоплательщики могут получить доступ к процессу BAPA, и намечающие соответствующие шаги в этом процессе. Руководство рекомендует юрисдикциям более широко использовать технологии в процессе двустороннего предварительного ценообразования.

Что касается сроков завершения, юрисдикции и налогоплательщики должны стремиться заключить соглашение BAPA в течение 30 месяцев с момента получения заявления обоими компетентными органами.

Налогоплательщики должны:

  • Заранее уведомить оба компетентных органа о своем потенциальном применении двустороннего предварительного ценообразования, и налогоплательщики могут участвовать в предварительных обсуждениях с одним из компетентных органов. 
  • Уведомить другой компетентный орган, когда он готов подать заявление BAPA. 
  • Подать заявления (содержащие одинаковую информацию) в оба компетентных органа. 
  • Сотрудники, ответственные за дело, компетентные органы и налогоплательщики должны поддерживать постоянный контакт в ходе процесса двустороннего предварительного ценообразования.

Юрисдикции должны стремиться принять решение о принятии заявления BAPA в течение 30 дней и информировать налогоплательщика и соответствующего партнера по договору о любом решении. Если решение не может быть принято в течение 30 дней, компетентный орган должен проинформировать налогоплательщика и партнера по договору об ожидаемой дате принятия решения.

При принятии заявления компетентные органы и налогоплательщик должны согласовать план проекта с указанием сроков для каждого этапа процесса. Сбор информации должен координироваться между компетентными органами, чтобы ограничить дублирование работы.

В Руководстве отмечается, что срок действия BAPA обычно должен составлять не менее пяти лет, а также подчеркивается, что налоговые органы должны ожидать от налогоплательщиков в процессе двустороннего предварительного ценообразования, чтобы облегчить процесс сотрудничества и сотрудничества.

Чтобы получить консультацию от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.

Нужна консультация?

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.