После распада Советского Союза, Кипр признал независимость Грузии в декабре 1991 года. В 1992-1993 году были установлены дипломатические отношения. В 1998 году страны подписали торговое соглашение, обе являются членами ВТО.
В отличие от многих других бывших советских республик, Грузия, получив независимость, не приняла ранее подписанное соглашение между Кипром и СССР от 1982 года о двойном налогообложении. Новое соглашение было подписано 13 мая 2015 года и вступит в силу после его ратификации, в соответствии с национальными правовыми процедурами обеих стран.
Соглашение было подписано в ходе 24-й ежегодной встречи членов Европейского банка реконструкции и развития, которую принимал грузинский парламент. По словам министра финансов Грузии, Нодара Хадури, данное соглашение станет дополнительной гарантией для инвесторов, что Грузия остается открытой страной, и местное налоговое законодательство удобно для инвестиций. Министр финансов Кипра, в свою очередь, отметил, что новое соглашение создаст дополнительный фундамент для реализации инвестиционных проектов как на Кипре, так и в Грузии.
Новое соглашение составлено в соответствии с Типовым соглашением ОЭСР 2010 года, с незначительными изменениями. Протокол соглашения разъясняет положения, касающиеся обмена информацией.
Налогообложение
Соглашение охватывает все налоги на доходы и капитал, взимаемые государством или каким-либо из его подразделений или местных органов власти, в том числе:
- налог на прирост капитала
- налог на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
Конкретные налоги, которые применяются в случае с Грузией:
- налог на доходы,
- налог на прибыль,
- налог на имущество.
В случае Кипра применяется:
- налог на доходы,
- налог на прибыль,
- особый вклад в оборону страны (как правило, называют SDC налога),
- налог на прирост капитала,
- налог на недвижимое имущество.
Соглашение также будет применяться к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься в будущем в дополнение или вместо существующих налогов.
Постоянное представительство
Статья 5 соглашения, которая касается вопросов постоянного представительства, воспроизводит положения модели ОЭСР почти дословно, с тем же определением постоянного представительства и тем же списком вспомогательных видов деятельности, которые на первый взгляд не приводят к возникновению постоянного представительства, в том числе:
- хранение и отображение товаров,
- поддержание запасов для переработки третьей стороной,
- объект закупок или сбора информации,
- объект для подготовительного или вспомогательного назначения.
Как и в модели ОЭСР, место управления, филиал, офис, завод, мастерская или шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи, разведки или эксплуатации природных ресурсов дают повод говорить о постоянном представительстве. Строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или связанная с ней надзорная или консультационная деятельность будут считаться постоянным представительством, если они длятся более девяти месяцев (а не 12 месяцев, прописанных в модели ОЭСР).
Как и в модели ОЭСР, соглашение предусматривает, что на независимого брокера или агента, который представляет собой предприятие, в ходе обычной своей деятельности, не будет распространяться это положение. Тем не менее, в случае, если лицо (иное, чем агент с независимым статусом) действует от имени предприятия в одном из государств, имеет полномочия заключать договора от имени предприятия и пользуется этими полномочиями, то будет считаться, что предприятие имеет постоянное представительство в этом государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет от имени предприятия. Это означает, что особую осторожность следует проявлять, выдавая общие доверенности, чтобы не рисковать случайным созданием постоянного представительства, что может повлечь потенциальные неблагоприятные последствия.
Доходы от недвижимого имущества
Как и в модели ОЭСР, доходы от недвижимого имущества облагаются налогом на территории государства, где находится имущество.
Прибыль от предпринимательской деятельности
Прибыль предприятия облагается налогом только со стороны государства, чьим резидентом оно является. Исключение: если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность на территории другого государства и имеет там постоянное представительство, в этом случае прибыль, относящаяся к постоянному представительству, может облагаться налогом в государстве, на территории которого оно находится.
Прибыль предприятия от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагаются налогом только того из двух государств, на чьей территории предприятие является резидентом.
Дивиденды, проценты и роялти
Согласно новому соглашению, дивиденды, выплачиваемые резиденту одного договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства подлежат налогообложению только во втором государстве. Бенефициарная собственность не оговаривается.
Проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, подлежат налогообложению только в том государстве, чьим резидентом является получатель.
Роялти, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого, также подлежат налогообложению только в том государстве, чьим резидентом является получатель, но при условии, что получатель является фактическим владельцем.
Прирост капитала
Доходы, полученные резидентом одного государства вследствие отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории другого государства, или от продажи недвижимого или движимого имущества, связанного с постоянным представительством, могут облагаться налогом в том государстве, на территории которого находится недвижимое имущество или постоянное представительство.
Устранение двойного налогообложения и недискриминация
Устранение двойного налогообложения достигается методом налогового кредита. В отношении доходов или капитала, которые освобождаются от налогов согласно другим положениям договора, государство, чьим резидентом является получатель, может принять во внимание освобожденный доход или капитал при расчете налоговых обязательств получателя (освобождение с прогрессией).
Что касается недискриминации, соглашение между Грузией и Кипром полностью воспроизводить модель ОЭСР, за исключением того, что не включает в себя процедуру арбитража для урегулирования вопросов, которые не могут быть решены иначе.
Обмен информацией
Статья об обмене информацией дословно воспроизводит статью 26 Типового соглашения ОЭСР.
Тем не менее, протокол к соглашению между Кипром и Грузией обеспечивает надежные гарантии против злоупотребления положениями об обмене информацией, требуя от государства, которое запрашивает информацию, выполнения определенных процедур.
Ни одна заявка не будет принята, если сторона, которая направляет запрос, не имеет взаимных процедур и средств получения подобной информации. Кроме того, каждый запрос должен содержать в письменной форме такую информацию как: личность человека, характер искомой информации, вид налога, основания и причины для подобного запроса и т.д.
По сути, это означает, что власти, запрашивающие информацию, должны иметь убедительные доказательства, прежде чем запросить информацию, и сделать аргументированный запрос. В качестве заключительной гарантии, должно быть получено письменное согласие Генерального прокурора, прежде чем какая-либо информация будет передана зарубежным налоговым органам.
Вступление в силу соглашения
Соглашение вступит в силу, когда оба правительства проинформируют друг друга о том, что необходимые конституционные процедуры были завершены. Положения соглашения будут иметь силу на территории обеих сторон с начала следующего года.
