19 августа 2021 года правительство Румынии одобрило ратификацию Многосторонней конвенции по реализации мер, связанных с налоговыми соглашениями, для предотвращения размывания базы и вывода прибыли (MLI), а 4 января 2022 года президент Румынии Клаус Йоханнис издал Указ №. 14/2022, ставший Законом №. 5/2022, о ратификации Многосторонней конвенции. Теперь Румыния должна сдать на хранение свою ратификационную грамоту, чтобы MLI вступила в силу для охваченных нею соглашений (налоговых договоров).
MLI обычно вступает в первый день месяца после того, как обе стороны соглашения сдали на хранение свои ратификационные грамоты. Что касается действия MLI, Румыния сделала оговорку о том, что для вступления MLI в силу, она должна сначала сдать на хранение уведомление о выполнении своих внутренних процедур. Положения Многосторонней конвенции применяются к налогам у источника с первого дня следующего календарного года, который начинается через 30 дней после даты сдачи уведомления Румынией (или соответствующим контрагентом). Также положения распространяются и на все другие налоги по истечению полугода со дня сдачи уведомления Румынией.
Румыния сделала оговорку, что MLI будет применяться для налоговых периодов, начинающихся 1 января или после 1 января следующего календарного года, который идет за шестимесячным периодом после вступления MLI в силу. Предварительный список всех оговорок и уведомлений Румынии на момент подписания можно найти на сайте ОЭСР. Окончательный перечень этих нюансов будет доступен уже только после сдачи грамот ратифиционного типа.
О конвенции MLI
Многосторонняя конвенция о выполнении мер, касающихся соглашений о налогообложении, в целях противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения – это многосторонний договор, разработанный ОЭСР в рамках борьбы с размыванием налоговой базы и выведением прибыли в обход налогообложения. Как часть плана BEPS MLI призвана противодействовать применениям незаконных схем гибридного типа, которые разработаны специально для размывания налоговой базы, не допускать злоупотребления положениями соглашений, не допускать, чтобы компании искусственно избегали статуса постоянного представительства. Также MLI должна совершенствовать процедуру разрешения тематических споров.
MLI обычно вступает в силу для конкретного соглашения, на которое распространяется действие, в первый день месяца, следующего за трехмесячным периодом после того, как обе стороны соглашения сдали на хранение свои ратификационные грамоты. По состоянию на 31 января 2022 года MLI был ратифицирован Румынией и вступит в силу после того, как документ о ратификации будет представлен секретарю ОЭСР. На сегодняшний день страна подписала 88 налоговых соглашений
Румыния активно участвует в реализации мер по борьбе с BEPS (т.е. реализации ATAD I, ATAD II, DAC 6, отчетности CbC) и минимальных стандартов BEPS ОЭСР, особенно в качестве ассоциированного члена Инклюзивной структуры по BEPS. Рассмотрим, какие еще соглашения такого типа подписаны румынским правительством на сегодняшний день.
Ведете бизнес за границей? Тогда вам просто необходимо держать руку на пульсе всех изменений в международном корпоративном законодательстве. Предлагаем услуги экспертов нашего портала.
Межправительственные соглашения (МПС)
Со 2 апреля 2014 года Казначейство Соединенных Штатов (США) рассматривает IGA модели 1 как «действующее».
Соглашение IGA модели 1 между правительствами США и Румынии было подписано 28 мая 2015 года с целью улучшения соблюдения международного налогового законодательства и реализации Закона о соблюдении налогового законодательства для иностранных счетов (FATCA). Соглашение повысит прозрачность между двумя странами в области налогообложения, будет способствовать расширению сотрудничества в борьбе с практикой уклонения от уплаты налогов, упростит осуществление передачи финансовой информации и повысит правовую определенность для финансовых учреждений в Румынии.
Соглашение между Румынией и Соединенными Штатами об улучшении соблюдения международного налогового законодательства и реализации FATCA было ратифицировано румынским парламентом и опубликовано в Официальном вестнике 30 октября 2015 года.
Общий стандарт отчетности (CRS)
Статус внедрения CRS, разработанной ОЭСР, следующий:
- 29 октября 2014 года министр финансов Румынии подписал Декларацию о соблюдении положений Многостороннего соглашения компетентных органов (MCAA) об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах.
- 1 ноября 2014 года в Румынии вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым вопросам.
- В апреле 2016 года правительство Румынии ратифицировало MCAA.
Эти два официальных документа являются частью процесса внедрения CRS, выпущенного в феврале 2014 года ОЭСР.
На основе MCAA Румыния внедрила первый автоматический обмен информацией к сентябрю 2017 года.
Кроме того, Румыния перенесла положения Директивы 2011/16/ЕС с изменениями и дополнениями, внесенными Директивой 2014/107/ЕС, в отношении обязательного автоматического обмена информацией в сфере налогообложения. Таким образом, Румыния ввела в национальное законодательство требование о том, чтобы финансовые учреждения применяли правила отчетности и должной осмотрительности, которые полностью соответствуют CRS, разработанным ОЭСР.
Согласно CRS и FATCA, подотчетные финансовые учреждения (например: кредитные кооперативные организации, сберегательные банки и банки ипотечных кредитов, инвестиционные организации и определенные страховые компании) должны отчитываться перед налоговым органам, предоставляя им следующую информацию:
- Идентификационные данные лица, являющегося владельцем счета (имя, адрес, юрисдикция/юрисдикция проживания, номер/ИНН лица и лица (лиц), контролирующего юридическое лицо (лица), а также их дата и место рождения и т. д.).
- Номер счета, название и идентификационный номер отчитывающегося финансового учреждения, а также информацию об остатке или стоимости счета.
- Информация о суммах на счета: общая валовая сумма процентов, дивидендов или других доходов, полученных от активов, хранящихся на счете, а также сумма валового дохода от продажи или выкупа финансовых активов.
Правила обязательного раскрытия информации ЕС (DAC6)
31 января 2020 года в Официальном вестнике Румынии было опубликовано Постановление о введении в действие правил обязательного раскрытия информации в соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6). Директива требует, чтобы определенные посредники или налогоплательщики сообщали налоговым органам о любых схемах трансграничного налогового планирования, которые подпадают под определенные признаки.
Обязательство по предоставлению отчетности обычно распространяется на любого посредника, который разрабатывает, продает, организует, предоставляет для реализации или управляет реализацией подлежащей отчетности трансграничной договоренности в соответствии с положениями Директивы или обеспечивает, непосредственно или через других лиц, помощь, содействие или совет в отношении вышеуказанных действий, касающихся трансграничного соглашения, подлежащего регистрации.
Директива DAC6 распространяется на прямые налоги (т. е. НДС, таможенные пошлины и акцизы исключаются). Закон относится только к трансграничным соглашениям, внутренние соглашения не подпадают под действие этого законодательства.
С 1 января 2021 года посредники и, при определенных условиях, налогоплательщики обязаны сообщать о каждой трансграничной сделке в течение 30 дней, которые начинаются со дня, следующего за датой, когда впервые наступает любой из следующих моментов: сделка заключена доступен для реализации, готов к реализации или сделан первый шаг в реализации.
Все больше стран делают усилия в сторону деофшоризации и прозрачности бизнес-процессов. Румыния в этом смысле не исключение. Европейская страна последовательно создает максимально комфортные условия для ведения бизнеса. Если вы заинтересованы в открытии европейских компаний или счетов в банках Европы и мира – пишите на электронную почту info@offshore-pro.info.
