20 марта 2018 года Люксембург и Франция подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения, которое включает в себя последние международные стандарты.
Новое соглашение основано на типовом налоговом соглашении ОЭСР, а также содержит минимальные стандарты BEPS. Оно заменяет существующий договор между Люксембургом и Францией, который был заключен между странами еще в апреле 1958 года. В старый договор, действующий в течении шести десятилетий, несколько раз вносились поправки (четвертая и последняя поправка вступила в силу только в прошлом году). Эти поправки были необходимы, в частности, для внедрения стандартов ОЭСР в области обмена информацией, а также для закрытия известной лазейки, возникшей в результате расходящихся толкований Люксембурга и Франции в отношении доходов, полученных люксембургскими компаниями от французской недвижимости. Тем не менее, Люксембург остался хабом для структурирования инвестиций во французскую недвижимость через люксембургские фонды. Новый договор содержит существенные отступления от Модельной налоговой конвенции ОЭСР 2017 года.
Давайте рассмотрим основные различия между старым и новым соглашениями, заключенными между Люксембургом и Францией.
Резидентство
Определение налогового резидентства в целом соответствует статье 2 Модельной налоговой Конвенции ОЭСР, но имеет следующее уточнение: в случае Франции резидентами считаются партнерства (société де personnes), группы (groupement де personnes) и аналогичные структуры:
- чье место эффективного управления находится во Франции;
- которые платят французские налоги;
- чьи партнеры или члены лично подлежат налогообложению во Франции по их части прибыли этих партнерств, групп или аналогичных структур.
Постоянное представительство
Определение постоянного представительства в новом соглашение обновлено и отражает положения статьи 5 Модельной конвенции ОЭСР. Таким образом, строительная площадка или строительный/монтажный объект будут считаться постоянным представительством только если они действуют в течении более 12 месяцев (в отличии от 6 месяцев в старом налоговом договоре). Указанный период сроком 12 месяцев рассчитывается в целом: отдельные периоды активности сроком более 30 дней компании на строительстве или строительной площадке в другом государстве суммируются.
Дивиденды
Новая статья 10, относящаяся к дивидендам, вероятно, имеет наиболее значительное влияние на существующие трансграничные инвестиции. Она обеспечивает освобождение от удерживаемого налога от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, напрямую владеющая как минимум 5% от капитала компании, выплачивающей дивиденды. Стоит отметить, что новый налоговый договор в этом отношении более благоприятный, нежели Модельная конвенция ОЭСР, которая предусматривает пониженную ставку в размере 5% только если компания владеет не менее 25%. Для сравнения: в статье 119 Генерального налогового кодекса Франции требуется минимальное участие в размере 10% для освобождения от налогообложения.
Процентный доход и роялти
Новый договор не предусматривает каких-либо удержаний налога в отношении процентного дохода, а в отношении роялти предусмотрено возможное удержание налога в размере 5%. Стоит отметить, что Люксембург не взимает никаких налогов на роялти.
Доходы физических лиц
Одним из самых значительных обновлений соглашения стал пункт о налоговом положении французских граждан, работающих на территории Люксембурга, которых насчитывается около 95 тысяч человек. В согласии с «принципом толерантности» нового соглашения, французские граждане, работающие в Люксембурге, будут платить люксембургские налоги, при условии, что они работают не более 29 дней в году за пределами Люксембурга.
Капитал
Новый договор следует статье 22 Модельной конвенции ОЭСР в отношении капитала, представленного недвижимым имуществом – оно может облагаться налогом в государстве, где расположено. Данное положение позволяет Франции облагать новым налогом на недвижимое имущество французскую недвижимость, принадлежащую гражданам Люксембурга.
Когда новый договор вступит в силу?
Новое пересмотренное соглашение вступит в силу после его ратификации обеими сторонами. За более детальной информацией обращайтесь на электронный адрес info@offshore-pro.info.
Сингапурский банк откроет филиал в Люксембурге
На днях стала известна еще одна хорошая новость, связанная с Люксембургом – Bank of Singapore откроет филиал в Люксембурге. Bank of Singaporе является дочерним банком Oversea-Chinese Banking Corporation (OCBC) — второго по величине банка в Сингапуре. Это первый сингапурский банк, решивший открыть офис в Люксембурге, заняв 660 квадратных метров новых офисных помещений в самом центре города.
Еще в сентябре стало известно, что Bank of Singapore рассматривает возможность создания дочерней компании в Великом Герцогстве, чтобы иметь возможность продолжать предлагать свои услуги на территории Европейского Союза после того, как Великобритания покинет его. Со времени Брексит голосования Люксембург привлек более 20-ти известных финансовых компаний, которые решили открыть новые офисы или перевести деятельность в Великое Герцогство.
Bank of Singapore, обслуживающий частных лиц и их семьи с высоким уровнем дохода, начал свою работу в январе 2010 года после того, как OCBC Bank приобрел ING Asia Private Bank. Имеет свои офисы, кроме штаб-квартиры в Сингапуре, в Гонконге, Лондоне, Дубае (ОАЭ) и Маниле (Филиппины).
Больше узнать о Люксембурге, например, о том, как открыть банковский счет в люксембургском банке, Вы можете в разделе Люксембург на нашем портале, где собраны и классифицированы все статьи о банках, налоговой системе, договорах, иммиграции, регистрации компаний и фондов в Люксембурге и многом другом.
