Какие поправки содержит вступивший в силу протокол к налоговому соглашению между Германией и Сингапуром

Протокол о внесении изменений в налоговое соглашение от 2004 года между Сингапуром и Германией вступил в силу 29 марта 2021 года. Положения протокола вступят в силу 1 января 2022 года.

Сингапур: международные соглашения

 На сегодняшний день Сингапур подписал множество соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), налоговых соглашений и соглашений об обмене информацией (EOI) с разными зарубежными странами. Соглашения об избежании двойного налогообложения разъясняют налоговые права между Сингапуром и другой страной в отношении различных типов доходов, возникающих в результате осуществления трансграничной коммерческой деятельности. 

Соглашения об избежании двойного налогообложения и налоговые соглашения дают возможность сингапурским налогоплательщикам не платить один и тот же налог два раза. Соглашения о EOI(Exchange of information)  позволяют налоговым органам соответствующих юрисдикций обмениваться важной информацией для целей налогообложения. Согласно последней информации на веб-сайте Налогового управления Сингапура (IRAS), страна является партнером по налоговому соглашению с 95 странами и территориями из разных континентов.

Хотя Сингапур и не является членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), но его руководящие принципы налоговой прозрачности очень похожи на соответствующие принципы ОЭСР. Этот факт значительно облегчил экономическое сотрудничество между Сингапуром и странами-членами ОЭСР. До сих пор это азиатское государство могло придерживаться своих руководящих принципов и выполнять свою часть соглашений, заключенных с членами ОЭСР.

 Текущие принципы налоговой прозрачности Сингапура также улучшают его финансовую репутацию в глазах большинства других стран, особенно стран-членов ОЭСР. Следовательно, на текущие налоговые соглашения Сингапура с членами ОЭСР редко влияют какие-либо внешние негативные факторы. Одним из членов ОЭС и страной-участницей договоров с Сингапуром является и Германия.

Воспользуйтесь бесплатной консультацией по открытию компании в Сингапуре

Налоговое соглашение между Германией и Сингапуром 

Налоговое соглашение между Германией и Сингапуром было впервые заключено в июне 2004 года. После вступления в силу в декабре 2006 года уже в начале следующего года в него были внесены некоторые поправки. Измененный документ представлял собой обновленную версию предыдущего налогового соглашения, подписанного налоговыми органами Сингапура в 1972 году и на то время Западной Германией. Одним из ключевых пунктов договора был вопрос уклонения от уплаты налогов.  Усилия налоговых органов двух стран в тот период были направлены на выявление  немецких гражданах и компаний, которые являются налоговыми резидентами Сингапура и уклонялись от уплаты налогов. Хотя Соглашение об избежании двойного налогообложения между странами защищает налогоплательщиков двух стран от вероятности двукратной уплаты одного и того же налога, но многие нечистые на руку дельцы пошли дальше и спрятали значительные суммы денег на банковских счетах в Сингапуре без  декларации этих средств в Германии.

Хотите стать немецким бизнесменом? Купите готовый бизнес в Германии в Берлине

При таком сценарии полная сумма налога не выплачивается. На момент заключения этого налогового соглашения сингапурские налоговые органы рассматривали Швейцарию как пример того, как следует решать подобные вопросы. Швейцария ужесточила ограничения для тех владельцев счетов из Германии, кто хранил здесь свои средства. Налоговое соглашение Швейцарии с Германией, которое впоследствии будет обновлено в 2011 году, требует от швейцарских банкиров поддерживать связь с немецкими налоговыми органами и обеспечивать их информирование о швейцарских счетах, открытых немцами. Тем не менее, конфиденциальность в отношении личности владельцев счетов, должна быть сохранена. Сингапур пошел по стопам Швейцарии, ужесточил собственное налоговое законодательство в отношении таких вопросов.

Сингапур должен и впредь сохранять силу своего налогового законодательства, чтобы гарантировать сохранение статуса страны –  одного из ведущих мировых инвестиционных центров. Эти налоговые законы обеспечат справедливость и соблюдение принципов налогообложения, что привлечет в страну инвесторов со всего мира, особенно тех, которые планируют расширять свой бизнес в сторону Азиатско-Тихоокеанского региона. 

Какие изменения были внесены в налоговое соглашение

Налоговое управление Сингапура объявило о подписании 9 декабря 2019 года протокола о внесении поправок в соглашение 2004 года о налоге на прибыль и налог на капитал с Германией. Изменения, внесенные в протокол, включают:

Ст. №5 (Постоянное представительство) внесены поправки, увеличивающие период времени, по истечении которого строительный PE считается составленным – с 6 месяцев до 12 месяцев;

Ст. № 10 (Дивиденды) внесены поправки, чтобы снизить общую ставку подоходного налога с 15% до 10% (сохраняется ставка 5% для 10% холдинга). Уточняется, что ставка 15% применяется, если компания, выплачивающая дивиденды, является реальной.компанией по инвестированию в недвижимость или трастом(в зависимости от обстоятельств);

Ст. № 11 (Проценты) внесены поправки, чтобы снизить общую ставку удерживаемого налога с 8% до 0%;

Ст.№ 12 (Роялти) внесены поправки, чтобы снизить общую ставку удерживаемого налога с 8% до 5% и исключить использование промышленного, коммерческого или научного оборудования из сферы роялти;

Ст. № 13 (Прирост капитала) внесены поправки с добавлением положения о том, что прибыль, полученная резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения акций, долей или других прав, представляющих более 50% голосов, стоимости или акционерного капитала в компании, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве, если отчуждающее лицо прямо или косвенно владело такими акциями, долями или другими правами в течение менее 12 месяцев, предшествовавших такому отчуждению;

Ст. № 18 (Пенсии, аннуитеты и аналогичные выплаты) внесены новые поправки, касающиеся налоговых прав Германии и Сингапура в отношении некоторых выплат, пенсий и аналогичных вознаграждений или аннуитетов;

Ст. № 22 (Оговорка о денежных переводах) внесено обновленное положение, где говорится о случаях, когда ограничение не применяется — статья ограничивает применение освобождения или снижения налога в соответствии с соглашением суммой дохода, переведенного или полученного в Договаривающемся Государстве в случае, когда доход подлежит налогообложению в этом Государстве со ссылкой на сумму, переведенную или полученную в этом Государстве, а не со ссылкой на ее полную сумму;

Ст. № 24 (Избежание двойного налогообложения в государстве проживания) внесены дополнительные положения о том, что Сингапур освобождает от налогообложения определенный доход, освобожденный от налога на прибыль в соответствии с Законом Сингапура о подоходном налоге, в то время как общие положения о методе кредитования для устранения двойного налогообложения в Сингапуре сохраняются. ;

Ст. № 26 (Процедура взаимного соглашения) внесены поправки с добавлением положений об арбитраже, которые предусматривают, что, если компетентные органы не могут разрешить дело MAP в течение трех лет с даты предоставления всей необходимой информации обоим компетентным органам, то любые неурегулированные вопросы, возникающие из дела, могут быть переданы в арбитраж по просьбе лица, представившего дело;

Ст. № 27 (Обмен информацией) заменена в соответствие со стандартами ОЭСР по обмену информацией;

В статью 29 (Применение Соглашения в особых случаях) внесены поправки с добавлением критерия основной цели, в том числе о том, что льгота по соглашению не предоставляется в отношении статьи дохода или капитала при некоторых обстоятельствах.

Протокол вступил в силу после обмена ратификационными грамотами, то есть 29 марта 2021 года. Применяться он будет  с 1 января 2022 года. Новая статья 27 (Обмен информацией), однако, будет применяться в отношении запросов, сделанных на дату вступления в силу или после нее, относительно информации, относящейся к любому налоговому периоду или любому налогооблагаемому событию, в соответствии с законодательством запрашивающего Договаривающегося Государства.

Итак, можно подытожить, что изменения подразумевают:

• более низкие ставки подоходного налога на дивиденды, проценты и роялти;
• более длительный тест для определения порога постоянного представительства (ПП) для связанных со строительством видов деятельности;
• применение механизм арбитража для правомочных случаев процедуры двустороннего соглашения;
•  согласованные на международном уровне минимальные стандарты противодействия нарушениям договоров;
• поправки к статье об обмене информацией, чтобы они соответствовали международным стандартам.

Если вас заинтересовала возможность зарегистрировать компанию в Германии, Сингапуре или в любой другой стране мира, мы рекомендуем обращаться к нашим экспертам по электронному адресу info@offshore-pro.info.