- Что представляет собой система автоматического обмена финансовой информацией.
- Кто обменивается финансовой информацией.
- Какую информацию требуют участники финансового рынка.
- Обмен, какими данными осуществляется в рамках CRS.
- Какие счета и услуги попадают в отчет CRS.
- Законы, регулирующие автоматический обмен информацией с Россией.
- Список стран и территорий, с которыми работает автоматический обмен информацией с Россией.
- Можно не сообщать налоговой службе об иностранных счетах.
Автоматический обмен информацией с Россией дает возможность фискальным ведомствам получать финансовые данные налоговых резидентов страны. И как следствие – удерживать неоплаченные налоги с незадекларированной прибыли, а также начислять штрафы и пеню за нарушение налогового законодательства. Осуществляется автоматический обмен информацией с Россией и другими странами в рамках проекта Common Reporting Standard (CRS). Следует отметить, что кроме последнего между странами могут быть заключены отдельные соглашения об обмене финансовой информацией.
Что представляет собой система автоматического обмена финансовой информацией
Стандарт Common Reporting Standard был принят 15 июля 2014 года Советом ОЭСР. Его главная задача – ежегодно обмениваться финансовой и налоговой информацией между странами-участниками CRS с целью борьбы с оптимизацией налогообложения. Обязательства внедрить стандарт взяли на себя 102 страны, что прямо указывает на масштабность проекта. Участниками CRS являются практически все страны Европы, Канада, часть островных государств и некоторые государства Азии, Африки, Южной Америки. Следует отметить, что количество участников автоматического обмена финансовыми данными стабильно растет. В 2020 году к нему присоединились: Албания, Эквадор, Мальдивы, Казахстан, Нигерия, Оман, Перу. Автоматический обмен информацией с Россией в рамках Стандарта начался в 2018 году.
CRS обязывает все финансовые организации, которые работают на территории страны-участника автоматического обмена предоставлять данные о налоговых резидентах других государств.
Узнайте больше нужной и интересной информации для бизнеса в России и за ее пределами.
Кто обменивается финансовой информацией
Под финансовыми учреждениями, которые обязаны предоставлять данные в фискальные органы в рамках CRS подразумевают:
- депозитарные учреждения – сберегательные банки, коммерческие банки, сберегательные и кредитные ассоциации, кредитные объединения;
- депозитные учреждения – кастодиальные банки, брокеры, центральные депозитарии ценных бумаг;
- инвестиционные институты – организации, которые занимаются инвестирование, реинвестированием или торговлей финансовыми инструментами, управлением портфелем, администрированием финансовых активов;
- страховые компании, которые заключают договора страхования жизни.
Именно поступление данных из этих организаций предусматривает автоматический обмен информацией с Россией и другими странами мира.
Но, как видно из вышеуказанного перечня не все организации обязаны передавать данные в налоговые органы. В частности не являются участниками финансового рынка:
- государственные учреждения, в том числе пенсионные фонды;
- международные организации;
- Центробанки;
- некоторые пенсионные фонды;
- квалифицированные эмитенты кредитных карт;
- средства коллективного инвестирования, освобожденные от уплаты налогов;
- трасты доверительного управляющего;
- другие финансовые учреждения с низким уровнем риска.
Внимание!!! Под действие соглашения об автоматическом обмене информацией с Россией и другими странами не подпадают такие участники финансового рынка как: криптобиржи, обменники, платежные институты, эмитенты электронных денег, страховые брокеры.
Какую информацию требуют участники финансового рынка
Обычно для выполнения обязательств перед CRS банки и другие участники финансового рынка требуют от клиентов следующую информацию:
- имя, фамилия;
- адрес проживания;
- место и дату рождения;
- страну/юрисдикцию налогового резидентства;
- идентификационный номер налогового резидентства (TIN);
- место регистрации (для юридических лиц);
- форма субъекта хозяйственной деятельности (для юридических лиц);
- вид контролирующего лица (для контролирующих лиц).
Сейчас при открытии счетов в иностранных банках в анкете-клиента обязательно требуется указать свое налоговое резидентство и налоговый код (TIN). Причем если последних несколько, то нужно написать их все.
На основании предоставленных данных банки и другие организации определяют налоговое резидентство клиента и принимают решение о передаче данных в местные налоговые органы.
Обмен, какими данными осуществляется в рамках CRS
Автоматический обмен информацией с Россией и другими государствами предусматривает обязательства участников финансового рынка уведомлять местные налоговые органы об операциях нерезидентов, а те в свою очередь полученные данные должны передать своим коллегам в соответствующей юрисдикции.
Налоговые органы обмениваются следующей информацией:
- финансовые продукты (разновидность счета: депозитный, текущий, карточный и т.д., кредит, овердрафт, гарантия, страхование имущества или другая услуга);
- номер и дата открытия счета, номер и дата договора, валюта, а также другие параметры финансового продукта;
- остатки на счетах или оценочная стоимость активов;
- движение средств по дебету и кредиту по всем счетам.
Вышеуказанные данные дают возможность фискальным органам в «родных» юрисдикциях нерезидентов определить полноту уплаты налогов.
Какие счета и услуги попадают в отчет CRS
- все депозитные счета, в том числе текущие и сберегательные;
- кастодиальные счета – банковские счета в пользу другого лица, на котором хранятся финансовые активы;
- акции и кредиты, в том числе доли участия в капитале, в партнерстве, в трастах или аналогичные сделки;
- договора страхования – в частности: страхование от смерти, от болезней, несчастного случая, ответственности или имущественного риска, а также контракты выплаты по которым производятся в течение времени, полностью или частично определяемого продолжительностью жизни.
При этом участники рынка не обязаны отчитываться о следующих финансовых продуктах:
- пенсионные счета;
- другие счета со льготным налогообложением;
- срочные договора страхования жизни;
- имущественные счета;
- эскроу счета;
- депозитные счета по которым не осуществляется выплата;
- другие счета с низким уровнем риска.
Следует отметить, что далеко не все страны осуществляют автоматический обмен информацией с Россией. Даже являясь участником CRS, они могут отказаться от сотрудничества в рамках данного стандарта.
Внимание!!! По состоянию на середину августа 2020 года было активировано более 4 200 двусторонних соглашений по обмену финансовыми данными между более чем 100 юрисдикциями. И еще 2 500 двусторонних соглашений по обмену в рамках CbC.
Законы, регулирующие автоматический обмен информацией с Россией
Россия стала участником CRS 16 июля 2018 года. Тогда было подписано соответствующее постановление Правительства № 693. Указанный нормативный акт регулирует все аспекты касательно автоматического обмена налоговыми данными.
Страны и территории, с которыми Россия автоматически обменивается финансовой информацией и которые являются членами ЕАЭС, публикуются в приказах ФНС. Эти данные необходимы в работе, так как с первого дня 2020 года резидентам разрешено зачислять без ограничений денежные средства, полученные от нерезидентов в иностранные банки, которые находятся в вышеуказанных странах.
А еще резиденты могут не подавать отчеты о движении денежных средств по счетам, открытым в иностранных банках или у других участниках финансового рынка, если соблюдаются следующие условия:
- финансовое учреждение (банк, финансовая организация) находится на территории государства-члена ЕАЭС или государства, которое автоматически обменивается информацией с Россией;
- совокупная сумма поступлений/списаний со счета или остаток на счете на отчетную дату не превышает 600 000 рублей/эквивалент.
Кроме вышеперечисленного, в последних разъяснениях ФНС указано:
- не требуется финансовая информация о следующих продуктах: кредитные договора, договора аренды банковской ячейки или сейфа, договора банковской гарантии, договора РЕПО;
- счета-эскроу для обслуживания участия в долевом строительстве и договора добровольного страхования жизни являются финансовыми услугами, а значит информация о них должна предоставляться в налоговые органы.
Кто попадает в автоматический обмен информацией со стороны России
Российские налоговые органы же собирают и отправляют информацию об иностранных налоговых резидентах, которые соответствуют следующим условиям:
- физлица, которые имеют заключенные договора с участниками финансового рынка на сумму от 1 млн. USD/эквивалент в другой валюте;
- юрлица, заключившие договора на сумму более 250 000 USD/эквивалент в другой валюте.
Список стран и территорий, с которыми работает автоматический обмен информацией с Россией
Последний приказ ФНС от 21.11.2019 года содержит следующий список государств и территорий (вместе 89 юрисдикций), с которыми Россия обменивается налоговой информацией в автоматическом режиме:
| Государство | Территория | ||
| 1. | Австралия | 1. | Бермуды |
| 2. | Андорра | 2. | Британские Виргинские Острова |
| 3. | Австрия | 3. | Гибралтар |
| 4. | Антигуа и Барбуда | 4. | Гонконг |
| 5. | Азербайджан | 5. | Гренландия |
| 6. | Аргентина | 6. | Кюрасао |
| 7. | Аруба | 7. | Макао |
| 8. | Багамы | 8. | Монтсеррат |
| 9. | Барбадос | 9. | Острова Кайман |
| 10. | Бахрейн | 10. | Острова Кука |
| 11. | Белиз | 11. | Острова Теркс и Кайкос |
| 12. | Бельгия | 12. | Фарерские острова |
| 13. | Болгария | ||
| 14. | Бразилия | ||
| 15. | Вануату | ||
| 16. | Венгрия | ||
| 17. | Гана | ||
| 18. | Германия | ||
| 19. | Гренада | ||
| 20. | Греция | ||
| 21. | Дания | ||
| 22. | Доминика | ||
| 23. | Израиль | ||
| 24. | Индия | ||
| 25. | Индонезия | ||
| 26. | Ирландия | ||
| 27. | Исландия | ||
| 28. | Испания | ||
| 29. | Италия | ||
| 30. | Катар | ||
| 31. | Кипр | ||
| 32. | Китай | ||
| 33. | Колумбия | ||
| 34. | Корея, Республика | ||
| 35. | Коста-Рика | ||
| 36. | Кувейт | ||
| 37. | Латвия | ||
| 38. | Ливан | ||
| 39. | Лихтенштейн | ||
| 40. | Люксембург | ||
| 41. | Маврикий | ||
| 42. | Маршалловы острова | ||
| 43. | Малайзия | ||
| 44. | Мальта | ||
| 45. | Мексика | ||
| 46. | Монако | ||
| 47. | Науру | ||
| 48. | Нидерланды | ||
| 49. | Новая Зеландия | ||
| 50. | Норвегия | ||
| 51. | ОАЭ | ||
| 52. | Пакистан | ||
| 53. | Панама | ||
| 54. | Польша | ||
| 55. | Португалия | ||
| 56. | Румыния | ||
| 57. | Самоа | ||
| 58. | Сан-Марино | ||
| 59. | Саудовская Аравия | ||
| 60. | Сейшелы | ||
| 61. | Сент-Винсент и Гренадины | ||
| 62. | Сент-Люсия | ||
| 63. | Сент-Китс и Невис | ||
| 64. | Сингапур | ||
| 65. | Словакия | ||
| 66. | Словения | ||
| 67. | Уругвай | ||
| 68. | Финляндия | ||
| 69. | Франция | ||
| 70. | Хорватия | ||
| 71. | Чехия | ||
| 72. | Чили | ||
| 73. | Швейцария | ||
| 74. | Швеция | ||
| 75. | Эстония | ||
| 76. | Южная Африка | ||
| 77. | Япония |
В этом перечне отсутствует Великобритания, так как начиная с 2019 года, Соединенное Королевство прекратило обмен данными в одностороннем порядке. Первый и единственный раз страны обменялись данными за 2017 год. По состоянию на сентябрь 2020 года Россия и Великобритания обмениваются информацией только в рамках конкретных запросов по определенным лицам и в рамках CbC-reporting (операции транснациональных компаний в разных юрисдикциях).
Можно не сообщать налоговой службе об иностранных счетах
Российское законодательство обязывает всех налоговых резидентов уведомлять фискальные органы об открытых счетах в иностранных банках, а также о движениях по счету. Если этого не делать предусматриваются штрафы и санкции.
Избежать обмена автоматического обмена налоговой информацией с Россией удастся, если бизнесмену удастся изменить свое налоговое резидентство с российского на иностранное. Обычно, чтобы стать налоговым резидентом другого государства требуется прожить там как минимум 183 дня в течение года и иметь центр жизненных интересов (дом, семью, бизнес). Но это еще не гарантирует потерю российского налогового резидентства. Заинтересованному лицу необходимо предоставить в ФНС соответствующее заявление и сертификат иностранного налогового резидентства. И только тогда он перестанет быть налоговым резидентом России.
Если вы хотите получить больше информации о налоговом резидентстве и подробнее узнать, как происходит автоматический обмен информацией с Россией обращайтесь к нашим экспертам. Они предоставят качественную консультацию и подберут оптимальную юрисдикцию для защиты вашего бизнеса.
Что нужно, чтобы выйти с налогового резидентства России?
Необходимо предоставить заявление о непризнании налоговым резидентом и сертификат налогового резидентства иностранного государства или же в произвольной форме обосновать невозможность получения такого сертификата с приложением подтверждающих документов.
Как получить иностранное налоговое резидентство?
Обычно, чтобы стать налоговым резидентом другой страны требуется прожить там как минимум 183 календарных дня в течение года.
Все финансовые учреждения подают информацию в налоговые органы?
Нет, в обмене налоговой информацией не участвуют такие организации: криптобиржи, обменники, страховые брокера, эмитенты электронных денег, платежные институты и т.п.
