Как договора об избежании двойного налогообложения снижают налоговую нагрузку на доходы

Эффективный международный бизнес невозможен без такого инструмента, как договор об избежании двойного налогообложения (Double tax treaties, DTT). С их помощью бизнесмены могут сократить налоги и тем самым увеличить прибыль. Давайте рассмотрим на какие доходы устанавливает льготы договора об избежании двойного налогообложения.

Что такое договор об избежании двойного налогообложения

Договор или как еще называют Конвенция об избежании двойного налогообложения – это соглашение между двумя странами, которое используется для урегулирования процесса налогообложения доходов, полученных в одном государстве резидентом другого государства. 

Двойные договора и снижение налогов на доходы

В DTT четко прописываются:

  • разновидности доходов;
  • размеры налогов;
  • критерии компаний и физлиц, соответствующие условиям DTT;
  • особенности взыскания фискальных платежей.

Действие договоров об избежании двойного налогообложения распространяется на юр- и физлиц. Подобные соглашения позволяют компаниям и гражданам учитывать в родных странах налоги уплаченные по месту получения прибыли (другие страны) и таким образом избегать выполнения типовых фискальных обязательств с одного дохода дважды. Например, уплаченный налог с дивидендов в одном государстве учитывается при начислении налога в родной стране резидента.

В подобных соглашениях описывается процедура уплаты налогов у источника выплаты. В соглашениях предусматривается снижение ставки налога либо освобождение от налогообложения доходов.

Количество договоров об избежании двойного налогообложения подписанных участниками СНГ, Украиной и Грузией по данным PWC на 2020 год:

СтранаКоличество действующих DTT
Азербайджан52
Армения46
Белоруссия70
Грузия56
Казахстан55
Киргизия30
Молдова50
Россия84
Таджикистан33
Туркменистан39
Узбекистан54
Украина75

Внимание! DTT имеют приоритет перед национальными налоговыми законодательствами.

Обращайтесь к нам также за консультациями по применению НДС в ЕС.

Оплату каких налогов регулирует соглашения об устранении двойного налогообложения

Обычно положения DTT регулируют процессы, связанные с выполнением следующих фискальных обязательств:

  • налог на прибыль;
  • НДФЛ;
  • налог на имущество;
  • на прирост капитала.

Акциз, НДС и другие косвенные налоги не подпадают под регламент подобных договоров. Следует отметить, что количество и название фискальных обязательств зависит от национальных налоговых законодательств и договоренностей между сторонами.

Например, в договоре между Россией и Украиной, соглашение со стороны РФ распространяется на 4 типа фискальных обязательств, а со стороны Украины — только на 2 типа:

Россия Украина
на прибыль юрлиц;
НДФЛ;
на имущество юрлиц;
на имущество граждан
на прибыль;
НДФЛ

В договоре между Белоруссией и Грузией ситуация следующая:

БелоруссияГрузия
на доходы;
на прибыль;
НДФЛ;
на недвижимость
на прибыль;
НДФЛ;
на недвижимость

Какие доходы обычно регулируют договора об избежании двойного налогообложения

Подобные соглашения распространяются на доход, полученный из иностранных источников. Обычно это следующие разновидности дохода:

  • проценты;
  • дивиденды;
  • роялти;
  • от недвижимости;
  • от предпринимательской деятельности;
  • от международных перевозок;
  • от продажи имущества (прирост капитала);
  • от оказания профессиональных услуг;
  • от работы по найму;
  • гонорары директоров, артистов, спортсменов;
  • пенсии;
  • стипендии.

Вышеуказанный перечень не является окончательным, он прямо зависит от договоренностей между странами. Однако в большинстве случаев он учитывает практически все варианты получения дохода физ- и юрлицами.

Налоговые льготы от соглашений об избежании двойного налогообложения

Основная причина использования подобных соглашений – это снижение фискальной нагрузки путем устранения двойного налогообложения. Они дают возможность:

  • резидентам – получающим доход в другом государстве уменьшить в родной стране размер налогового платежа либо вообще избежать его уплаты предоставив соответствующие документы.;
  • нерезидентам – действует аналогичное правило. Например, нерезиденты получающие доход в Украине при наличии подтверждающих документов могут не платить налог с доходов с которых удержали налог в Украине, в родном государстве. 

Претендовать на налоговые льготы можно выбрав один из вариантов:

  • предоставив в стране резидентства справку (иной документ), выданную компетентным органом другой страны подтверждающий уплату налога;
  • предоставив в другой стране сертификат налогового резидентства.

Первый вариант дает возможность уменьшить фискальные выплаты в родной стране, другой – в иностранном государстве. Список необходимых документов указывается в международных соглашениях и национальных налоговых кодексах.

Кто может воспользоваться льготами от DTT

Получить скидку или вообще избежать уплаты налога удастся при выполнении всех следующих условий:

  • юр- или физлицо является фактическим получателем дохода;
  • есть в наличии документы (справки, сертификаты) предусмотренные международным соглашением;
  • между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Внимание! Получателями дохода не считаются юр- и физлица, даже при наличии прав на него, если они являются агентами, номинальными владельцами, посредниками.

Какие документы необходимы для получения льгот

В национальных налоговых законах обычно предусматривается полный перечень документов, которые требуются от нерезидента, чтобы избежать двойного налогообложения.

Например, согласно НК РФ необходимо предоставить:

  • справку, выданную компетентным органом иностранного государства (налоговая, министерство финансов) подтверждающую о постоянном расположении нерезидента в своей стране. Требуется перевод и апостиль;
  • документы, подтверждающие, право нерезидента на доходы, например, лицензионные договора и свидетельство об авторстве и т.д.

Претендовать на льготы можно при наличии всех необходимых документов на момент выплаты дохода. Если справки будут предоставлены позже – придется подавать в налоговый департамент заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Примеры использования льгот при наличии DTT

Довольно часто в международном бизнесе договора об избежании двойного налогообложения применяются для снижения фискальной нагрузки на дивиденды. Обычно налогообложение последних осуществляется с учетом следующих принципов:

  • облагаются налогом у источника выплаты (если местное законодательство предусматривает подобные требования), но по ставке указанной в DTT;
  • облагаются налогом у родной стране резидента, однако с учетом налога уже уплаченного у источника выплаты.

Например, в соглашении между Украиной и Россией предусмотрены следующие ставки налога с дивидендов:

  • 5% от валовой суммы, если резидент инвестировал в уставной капитал компании не менее $50 000;
  • 15% в других случаях.

Вышеуказанное означает – бизнесмен-резидент России получив дивиденды от украинского предприятия, в которое вложил более $50 000 сначала платит 5% в бюджет Украины, а потом 8% в казну РФ (ставка налога на дивиденды согласно российскому законодательству с резидентов 13%). 

Если размер инвестиций меньше $50 000, тогда во время выплаты дивидендов удерживается налог у источника выплаты в размере 15%, в России – же резидент не платить ничего, так как у него уже все удержали – действует принцип, что резидент уже все заплатил, ведь 15% больше 13%.

Принцип устранения двойного налогообложения с процентов и роялти аналогичен принципу, который применяется к дивидендам.

С других разновидностей доходов, например, с заработной платы налоги обычно удерживается только у источника выплаты, и все. Однако необходимо учитывать особенности каждого международного соглашения.

Если вы ведете международный бизнес, получает доход от иностранных компаний и вам необходимо разобраться на какие льготы можно рассчитывать если применять договора об избежании двойного налогообложения обращайтесь к нам в онлайн-чат или оставляйте контакты в специальной форме. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Кто такой налоговой резидент?

Обычно, чтобы получить статус налогового резидентства необходимо прожить в другой стране минимум 183 дня в течение последних 12 месяцев. Однако у многих странах есть и другие условия предоставления резидентства.

Какие документы дают право на льготы с доходов?

Обычно, чтобы претендовать на льготы предусмотренного соглашением об избежании двойного налогообложения требуется предоставить: справку о резидентстве и документальное подтверждение права на этот вид дохода. Полный перечень документов указывается в национальном налоговом кодексе и международных соглашениях между двумя странами.

Какая польза от договоров об избежании двойного налогообложения?

Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют физ- и юрлицам платить налог на один и тот же доход только один раз, а не дважды: в стране резидентства и в стране, где находится источник дохода.

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.