Вы можете найти первые два цикла данной статьи здесь:
В третьей части статьи мы продолжим разговор о налогообложении доходов в Эстонии и Казахстане согласно условиям конвенции об избежании двойного налогообложения.
Итак, в статье 13 Конвенции рассматриваются доходы от прироста стоимости имущества.
В рамках положений данной статьи в Казахстане (Эстонии) могут облагаться налогом доходы, полученные резидентом Эстонии (Казахстана) от отчуждения:
— недвижимости расположенной в Казахстане (Эстонии);
— акций в фирме, активы которой в основном состоят из подобного имущества;
— доли в партнерстве или же трасте, активы которых получены в основном из недвижимости, расположенной в Казахстане (Эстонии);
— движимого имущества, которое составляет часть предпринимательского имущества постоянного учреждения, представляющее предприятие Эстонии (Казахстана) в Казахстане (Эстонии);
— движимого имущества, имеющего отношение к постоянной базе резидента Эстонии (Казахстана) в Казахстане (Эстонии), используемой для оказания независимых личных услуг;
— движимого имущества, относящегося к двум последним видам отчуждения.
Доходы предприятия-резидента Эстонии (Казахстана) облагаются налогом только в Эстонии (Казахстане) при условии, что эти доходы получены в результате отчуждения:
— морских или же воздушных судов, используемых для международной перевозки этим предприятием;
— движимого имущества, которое связано с использование подобных морских или же воздушных судов.
Все остальные доходы от отчуждения различного имущества облагаются налогом только в той стране, чьим резидентом является компания, отчуждающая имущество.
Статья 14 Конвенции рассматривает независимые личные услуги.
Сначала определимся с понятием «профессиональные услуги«. Этот термин включает в себя:
— независимую научную деятельность,
— независимую литературную деятельность,
— независимую артистическую деятельность,
— независимую образовательную деятельность,
— независимую преподавательскую деятельность,
— независимую деятельность врачей,
— независимую деятельность юристов,
— независимую деятельность инженеров,
— независимую деятельность архитекторов,
— независимую деятельность стоматологов,
— независимую деятельность бухгалтеров.
Принцип налогообложения дохода за оказание независимых личных услуг:
Доход, полученный физическим лицом-резидентом Эстонии (Казахстана), в отношении профессиональных услуг или же другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в Эстонии (Казахстана).
Однако в случае наличия постоянной базы, доступной ему на регулярной основе в Казахстане (Эстонии) с целью осуществления подобной деятельности, доход, непосредственно относящийся к постоянной базе, может также облагаться налогом и в Казахстане (Эстонии).
Физическое лицо-резидент Эстонии (Казахстана), находящееся в Казахстане (Эстонии) 183 и более дней в последовательном 12-месячном периоде, которые или начинается или заканчивается в соответствующем налоговом году, считается лицом с постоянной базой в Казахстане (Эстонии), доступной ему на регулярной основе. Следовательно, полученный доход от деятельности подобного физического лица в Казахстане (Эстонии) относится к его постоянной базе в этой стране.
Статья 15 Конвенции – зависимые личные услуги. Налогообложению в Эстонии (Казахстане) подлежат заработная плата, жалованье и иные вознаграждения, полученные в Эстонии (Казахстане) в связи с приемом на работу по найму. Однако при условии выполнения работы в Казахстане (Эстонии), доход облагается также и в Казахстане (Эстонии).
Налог на доход за оказание зависимых личных услуг на территории Казахстана (Эстонии) платится резидентом Эстонии (Казахстана) сугубо в Эстонии (Казахстане) при соблюдении ниже перечисленных условий:
1. Получатель вознаграждения пребывает в Казахстане (Эстонии) период, не превышающий 183 дней в определенном налоговом году.
2. Выплату вознаграждений осуществляет наниматель или лицо, действующее от его имени, не являющийся резидентом Казахстана (Эстонии).
3. Выплату вознаграждения не производит постоянная база или постоянное учреждение, принадлежащее нанимателю в Казахстане (Эстонии).
Кроме этого, налог на доход придется платить только в Казахстане (Эстонии) при условии выполнения работ по найму на борту воздушного или морского судна, используемого для международного перевозки предприятием Казахстана (Эстонии).
Налог на доход от гонораров директорам (статья 16 Конвенции) и иные подобные выплаты резидентам Эстонии (Казахстана) в роли членов совета директоров или иного схожего органа фирмы-резидента Казахстана (Эстонии) взимается в Казахстане (Эстонии).
Статья 17 Конвенции под названием «Артисты и спортсмены» относится к:
— Артистам театра,
— Артистам кино,
— Артистам радио,
— Артистам телевидения,
— Музыкантам,
— Спортсменам.
Доход, полученный перечисленными лицами-резидентами Эстонии (Казахстана) от их личной деятельности, выполняемой на территории Казахстана (Эстонии), может облагаться налогом и в Казахстане (Эстонии). Если же доход перечисляется другому лицу, то он может облагаться налогом в стране, где спортсмен или работник искусства ведет свою деятельность.
Рассмотренный принцип налогообложения не действует в ситуации, когда визит в страну оплачивается полностью или в большей степени общественными фондами одной или двух стран или же их местными органами власти. В этом случае налог платится только в стране резидентства физического лица.
Пенсии (статья 18 Конвенции) и иные подобные вознаграждения, которые получает резидент Эстонии или Казахстана за работу в прошлом, облагаются налогом сугубо в стране резидентства. Алименты и иные подобные выплаты, которые возникают в Казахстане (Эстонии) и выплачиваются резиденту Эстонии (Казахстана) облагаются налогом сугубо в Эстонии (Казахстане).
Физическое лицо, ведущее государственную службу (статья 19 Конвенции) на территории Эстонии (Казахстана) и получающее жалованье, заработную плату или иное похожее вознаграждение, кроме пенсии, из бюджета Эстонии (Казахстана) или местного органа власти, платит налог на доход только в Эстонии (Казахстане). Если же лицо является резидентом Казахстана (Эстонии) или его гражданином, либо не стал резидентом Эстонии (Казахстана) сугубо по причине осуществления службы, налог взимается Казахстаном (Эстонией).
Остановимся немного на статье 20 Конвенции – студенты, профессора и исследователи.
Студенты, практиканты или учащиеся-резиденты Эстонии (Казахстана), находящиеся в Казахстане (Эстонии) сугубо с целью получения образования или же прохождения практики, со своего дохода платят налог только в Эстонии (Казахстане) при условии, что платежи находятся за пределами Эстонии (Казахстана).
Если физическое лицо – резидент Казахстана (Эстонии) посетило Эстонию (Казахстан) для преподавания или проведения исследований в признанном научном или учебном институте Эстонии (Казахстана), налог на доход в Эстонии (Казахстане) не платит на протяжении 2х лет с даты первого визита. Если эти исследования проводятся с целью получения личной выгоды, налоговое освобождение не используется в этом случае.
В статье 22 Конвенции рассматривается принцип налогообложения капитала.
1. Если капитал представлен недвижимостью и принадлежит резиденту Эстонии (Казахстана), а находится в Казахстане (Эстонии), то в Казахстане (Эстонии) подобный доход может облагаться налогом.
2. Если капитал – движимое имущество, являющееся частью предпринимательского имущества постоянно учреждения или постоянной базы Эстонии (Казахстана) в Казахстане (Эстонии), то подобный доход может облагаться налогом в Казахстане (Эстонии).
3. Если капитал – морские и воздушные суда, используемые для международной перевозки компанией Эстонии (Казахстана), а также движимое имущество, связанное с использованием таких судов, облагается налогом сугубо в Эстонии (Казахстане).
4. Если капитал – иные виды капитала резидента Эстонии (Казахстана), то такое доход облагается налогом сугубо в Эстонии (Казахстане).
Если Вы являетесь резидентом Казахстана и желаете начать стабильный надежный бизнес без бюрократии через Эстонию, то мы с радостью Вам поможем, если вы обратитесь за консультацией по е-майлу: info@offshore-pro.info
Я Вам также настоятельно рекомендую для прочтения следующие статьи, которые полностью доступны в открытой части нашего блога:
Что связывает Казахстан и Эстонию или как началась дружба двух государств?
Казахстан и оффшоры: развеиваем предрассудки
Корпоративный расчетный счет в эстонском банке (Таллиннском Бизнес Банке) удаленно
Какие налоги и сколько должна платить фирма в Эстонии?
Удаленное Открытие Карибского Корпоративного Банковского Счета
Получите готовую компанию в Эстонии удаленно
Особенности налогообложения и бухгалтерского учета эстонских компаний
Парламент Эстонии разрешил нотариусам заверять документы онлайн
Если Вам нравятся наши статьи, то мы очень просим рассказать о нашем блоге своим друзьям и друзьям своих друзей в социальных сетях. Для этого вы можете легко и прямо сейчас воспользоваться кнопочками внизу.
