Выступление президента РФ в 2020 году стало первым толчком в международном налоговом планировании, после которого были пересмотрены Соглашения об избежании двойных налогов с рядом стран. В обновленной редакции СОИДН с Люксембургом, Кипром и Мальтой, налог у источника был скорректирован в сторону повышения с ранее доступного 0% до 15%.
Конечно, такой вариант мало кого из предпринимателей устроил, однако, позволил снизить отток капитала за рубеж из казны Российской Федерации, сделав бизнес максимально прозрачным и практически полностью обнулив ранее популярные оффшоры. На очереди Нидерланды, которые никак не желают принимать условия правительства РФ, что предполагает сокращение списка действующих двусторонних договоров СОИДН РФ как минимум на один пункт.
Действующие договора об избежании двойных налогов Российской Федерации
На дату 1 января 2021 года, РФ заключила СОИДН с 84 странами, а также начала применять многостороннюю Конвенцию в целях противодействия размыванию налоговой базы и незаконного вывода денег, в том числе в обход налоговых платежей (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS или «MLI»). Также начиная с 2021 года, вступили в силу изменения СОИДН с рядом юрисдикций, что привело к «движению» корпораций и из «переселению» между странами.
На сегодняшний день, воспользоваться СОИДН в международной практике могут резиденты РФ, имеющие коммерческие связи с одной из стран, заключившей Соглашение с РФ и применяющей его без нарушения установленных правил. Полный список государств представлен в нашем информационном материале «СОИДН РФ в 2021 году».
Однако, как показывает практика, споры и недопонимание между налоговыми органами и предпринимателями разных держав все же присутствуют. В такой ситуации можно решить вопрос через вышестоящие инстанции, обратившись к НК РФ Глава 20.3. «Взаимосогласительная процедура по налоговым вопросам в соответствии с международными договорными соглашениями».
Инициировать процедуру может заинтересованное лицо, в отношение имущества которого не достигнуто согласия в рамках СОИДН, а также компетентный орган иностранного государства (участника спора по налогу). Заявление подается в Министерство Финансов РФ и рассматривается в течение 90 дней.
Новая редакция СОИДН РФ с рядом стран в 2021-2022 годах
Как сказано ранее, РФ завершила все процедуры для вступления в силу норм Многосторонней Конвенции MLI, которая начинает применяться с 01.01.2021 г. в отношении 34 стран. Параллельно в 2020 году были внесены изменения в СОИДН относительно Мальты, Кипра и Люксембурга, что не допускает нулевого налогообложения на доход у источника и предусматривает повышение ставки с ранее действующей нулевой до 15%. Однако не все так критично и обновленная редакция СОИДН предусматривает доступ к снижению налоговой нагрузки до 5% для отдельных категорий получателей прибыли.
СОИДН между РФ Кипром, Люксембург и Мальтой
Протокол о внесении изменений в действующий Договор об избежании двойного налогообложения был подписан со всеми тремя юрисдикциями, что касается повышения налоговой ставки у источника до 15% на дивиденды/проценты. Исключения сохранились только на лицензионные поступления (роялти) и некоторые другие выплаты.
Пониженная ставка 5% на ДИВИДЕНДЫ в рамках СОИДН между РФ, Мальтой, Люксембургом и Кипром применяется для следующих категорий бенефициаров:
- Пенсионные фонды и страховые учреждения.
- Компании, акции которой котируются на официальной фондовой бирже, если будут соблюдены условия:
- не менее 15% акций находятся в свободном обращении;
- компания владеет не менее 15% от общего капитала юрлица — источника выплаты дивидендов, но не менее 1 года.
- Политические подразделения, органы власти, ЦБ РФ или правительство РФ.
Льгота на налоги по ПРОЦЕНТАМ в рамках СОИДН по ставке 5% между вышеуказанными странами и РФ применяется, если:
- Бенефициаром является банк, политическое подразделение, правительство РФ или органы местной власти, а также публичная компания.
- Доход поступает от ценных бумаг, которые котируются на фондовой бирже:
- облигации государства;
- корпоративные облигации;
- еврооблигации.
Важно! Начиная с 1 января 2021 года льготы по СОИДН могут применяться в отношении 34 стран только при выполнении условий Многосторонней конвенции. В отношении Мальты, Протокол действует временно и применяется в ограниченном объеме. В отношении Люксембурга, обновленная редакция СОИДН будет действовать с 2022 года, но только в случае ратификации национальной процедуры в полном объеме.
СОИДН РФ и Нидерланды
Ситуация по СОИДН между РФ и Нидерландами долгое время оставалась неразрешенной. Правительство Королевства не желает принимать условия, предложенные Россией, что привело к неизбежному результату – денонсация налогового соглашения.
Комитет Государственной Думы РФ поддержал такое решение, опубликовав соответствующий документ в апреле 2021 года в электронной базе данных палаты. Как сочли члены Комитета, текущие экономические условия не позволяют сохранить СОИДН с Нидерландами в неизменном виде, так как это противоречит интересам страны.
Комитет предложил Госдуме принять Закон о денонсации СОИДН между РФ и Нидерландами, который планируется внести на рассмотрение уже 11 мая 2021 года.
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
для смены
налогового резидентства.
выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.
Помощь экспертов International Wealth
Соглашения о избежании двойных налогов – важная составляющая в международном налоговом планировании, особенно в случае регистрации компании в другом государстве. Чтобы всегда оставаться в курсе последних событий в мире, следите за нашими новостями на портале и медиа каналах.
Эксперты International Wealth дадут консультацию по всем интересующим вопросам, что будет целесообразно для тех, кто:
- Ищет страну для инкорпорации компании и редомициляции бизнеса из низконалоговой зоны и в обратном порядке.
- Рассматривает возможность выплаты дивидендов/процентов.
- Планирует внести изменения в корпоративную структуру владения.
- Оценивает последствия применения СОИДН в разных ситуациях и странах.
Обращайтесь сегодня, чтобы оставаться в курсе событий и не пропустить важные изменения по налогам, льготам и СОИДН: info@offshore-pro.info.
