На сегодняшний день Казахстан заключил 44 международных соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения дают некоторые выгода резидентам страны при осуществлении бизнес-деятельности в иностранном государстве.
Положения этих договоров по большей части качаются именно уплаты налогов на доходы из источника. Притом, использовать их могут только резиденты одной из стран, заключившей соглашение. Даже если лицо выступает от имени резидента одного из государства и в его интересах, он не имеет право использовать положения международного договора об избежании двойного налогообложения.
Для использования соглашения необходимо представить документ, подтверждающий резидентство Вашей компании или Вас в Казахстане, в налоговый орган, вышестоящий в сравнении с налоговым органом, в котором юридическое или физическое лицо зарегистрировано по месту расположения/жительства. Однако в некоторых муниципальных образованиях Казахстана имеются налоговые органы, подчиняющиеся по вертикали уполномоченному органу. В этом случае документ о подтверждении резидентства направляется именно в такой налоговый орган.
Для получения резидентсва нужно предоставить:
1) Заявление на подтверждение резидентства.
2) В случае с юридическим лицом:
* Документ, подтверждающие нахождение на территории страны места эффективного управления. То есть, юридическое лицо должно подтвердить, что место нахождения фактического управления компании – Казахстан. Это может быть протокол общего собрания совета директоров или другого органа управления, где указывается место проведения. Конечно же, можно предоставить и другие документы, указывается на место основного управления и контроля юридическим лицом, принятия стратегических решений относительно деятельности компании. Документ должен быть заверен у нотариуса.
В случае с физическим лицом:
* Копию удостоверения личности или же паспорта Казахстана, заверенную у нотариуса.
В случае с иностранцем и лицом без гражданства, но являющегося резидентом Казахстана:
* Копию удостоверения личности или же паспорта, заверенную у нотариуса.
* Копию вида на жительство в Казахстане. Предоставляется при наличии данного документа и обязательно заверенная у нотариуса.
* Копию документа для подтверждения периода пребывания на территории Казахстана. Это может быть виза или другой документ. Обязательно заверить у нотариуса.
Срок рассмотрения заявки – 15 календарных дней.
После рассмотрения и одобрения заявки налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентсво. Отметим, что заявление нужно подавать каждый год. В случае отказа в подтверждение Вам выдается обоснование своего решения. При утрате или потере документы, подтверждающего резидентство, Вы можете подать заявление о предоставлении дубликата в тот налоговый орган. Срок выдачи дубликата – 15 календарных дней.
Самое интересное в международных соглашениях Казахстана – возможность подачи заявки в компетентный орган другого государства о правомерности использования соглашения при налогообложении его доходов в случае подозрения о том, что применяемое налогообложение доходов в иностранном государстве противоречит положениям договора.
Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников, нерезидентом
Использование полного освобождения от уплаты налогов на доходы из казахстанских источников возможно только лицами, являющимися резидентами стран, с которыми у Казахстана заключено международное соглашение. Для применения данного положения обязательно нужно представить документ о резидентстве:
* не позднее 31 декабря календарного года, в котором получен доход;
* не позднее начала плановой проверки или 5 дней до ее окончания налоговым органом квартала, в котором получен доход.
Если Вы оказываете услуги или выполняете работы, но не имеете постоянного учреждения в Казахстане по той или иной причине, для использования данных положений соглашения помимо свидетельства о резидентстве нужно еще предоставить нотариально заверенные копии учредительных документов, либо же, выписку из реестра. Далее налоговый агент на основании полученных документов и договора об оказании услуг или проведении работа проверяет факт наличия постоянного учреждения, образованного на основании выполнения услуг или работ в рамках этого контракта или связанных с ним проектов. Если факт образования нерезидентом Казахстана постоянного учреждения подтвержден, положения об освобождении от налогообложения применяться не может. Однако при выполнении услуг в рамках контракта о совместной деятельности, постоянное учреждение в Казахстане не создано, об освобождении от налогов можно забыть.
Особенности использования двухстороннего соглашения для полного или частичного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников в виде роялти, вознаграждений или дивидендов, нерезидентом
Использовать данное положение соглашения может резидент страны, с которой заключен двухсторонний договор у Казахстана и является окончательным (то есть фактическим) получателем доходов. Под окончательным получателем подразумевается лицо, имеющее право владения, использования и распоряжения доходами и не являющееся посредником по отношению к доходу.
Использовать частичное или полное освобождение на доходы, полученные окончательным получателем через посредника, можно при выполнении ряда условий:
1. В договоре должны быть указаны данные окончательного получателя и посредника, а также размер вознаграждения.
2. Окончательный получатель должен предоставить свидетельство о резидентстве.
Если окончательный получатель дохода – нерезидент Казахстана, тоже имеет право потребовать возвратить излишне удержанный подоходный налог, удержанный у источника выплаты. Для этого нужно предоставить:
* Заверенную нотариусом копию договора, заключенного с посредником, где указан размер вознаграждения нерезидента с полными его данными.
* Свидетельство о резидентстве на тот период, когда получено вознаграждение.
Особенности использования двухстороннего соглашения для частичного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников в виде дивидендов по акциям – базовому активу депозитных расписок, нерезидентом
На сниженную ставку налога на доход может рассчитывать окончательный получатель, являющийся резидентом другой страны, с которой заключено двойное соглашение, при соблюдении ряда условий:
1. Имеется список держателей депозитарных расписок с полными данными каждого держателя:
* ФОИ физического лица или полное наименование юридического лица;
* количество и вид депозитарных расписок;
* полная информация о документе удостоверяющего личность для физического лица или дата и номер государственной регистрации юридического лица;
* информацию о количестве и виде депозитарных расписок.
2. Имеется свидетельство о резидентстве окончательного получателя.
В налоговый орган для получения частичного освобождения предоставляется налоговая отчетность, содержащая информацию о начисленных доходах и удержанных, освобожденных от удержания налогов согласно двойному соглашению, а также заверенную нотариусом копию свидетельства о резидентстве.
Вы можете потребовать возвращения излишне удержанного подоходного налога у источника. Для этого нужно предоставить в налоговую службу заверенные нотариусом копии:
* Документа о праве собственности на депозитарные расписки, базовым активом коих являются акции резидента.
* Свидетельства о резидентстве, в период получения дивидендов.
Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников за оказание услуг по международной перевозке через постоянное учреждение, нерезидентом
Получить освобождение от налогов в рамках данного положения может нерезидент Казахстана при условии, что он окончательный получатель дохода и является резидентом страны, с которой заключено двухстороннее соглашение. Для этого нужно на момент подачи налоговой декларации иметь заверенное у нотариуса свидетельство о резидентстве. Отметим одно правило, которое нужно соблюдать юридическому лицу-нерезиденту: учет сумм прибыли от услуг по международной перевозке, не подлежащих к уплате налогов, и услуг перевозки между казахстанскими пунктами, подлежащим к уплате налогов, должен вестись отдельно.
Сумма расходов компании по оказанию услуг по международной перевозке может считаться прямым или пропорциональным методом. Налогоплательщик один раз выбирает метод и выполняет подсчет расходов по нему каждый год. При желании сменить метод, нужно будет обратиться с соответствующим заявлением в вышестоящий налоговый орган налоговой службы, куда сдается налоговая декларация. Появилось два новых термина, с которыми нужно разобраться. Итак, прямым методом называется определение соответствующих расходов при ведении раздельного учета расходов по оказанию услуг по международной перевозке, которые согласно международному договору не облагаются налогом, и услуг по транспортировке между казахстанскими пунктами, подлежащие к оплате налогов.
Судя по названию пропорционального метода можно догадаться, что же лежит в его основе. Это определение указанных расходов в качестве произведения доли и общей суммы расходов по оказанию услуг за определенный отчетный налоговый период. Доля – отношение суммы доходов от оказания услуг по международной перевозке к сумме прибыли, полученной из казахстанских источников.
Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами, физическим лицом-нерезидентом
Если на момент уплаты налогов физическое лицо не имеет на руках свидетельства о резидентстве, он должен оплатить налоги в полной мере. Однако после получения документа о резидентстве имеет право потребовать обратно излишне удержанные налоги в соответствии с положениями международного соглашения из бюджета Казахстана.
Уважаемые наши читатели из Казахстана. На портале Internationalwealth.info вы уже могли прочитать статьи об использовании договоров по избежанию двойного налогообложения при работе Сингапура с Казахстаном. Вот они:
Мы будем держать Вас в курсе и расскажем о возможности вести выгодный международный бизнес напрямую из Казахстана со страной, которая стоит на втором месте после Сингапура по электронному обслуживанию компаний – Эстонией. Если у Вас есть какие –либо вопросы по организации международного бизнеса для своей компании в Казахстане или стремитесь вывести свой бизнес в Казахстане на международный уровень , то напишите мне на е-майл info@offshore-pro.info и я Вам с радостью помогу и с идеями и с практическим решением задачи.
