Договора об избежании двойного налогообложения как инструмент налогового планирования

Мы часто слышим словосочетания налоговое планирование, налоговая оптимизация, схема оптимизации налогообложения. Давайте проведем небольшой налоговый экскурс, узнаем больше информации об инструментах налогового планирования, и как это работает.

Как же оптимизировать налогообложение? Налоги платятся с базы – активных доходов — прибыль юридического лица, доход физического лица, стоимость увеличения капитала компании, оборот, пассивных доходов – дивиденды, проценты, роялти. Скрыть базу и этим уменьшить налог, значит, нарушить закон. Да, в Швейцарии, например, уклонение от налогов криминальным преступлением не считается, но в большинстве стран за незаконные действия с налогами грозят штрафы и можно загреметь в тюрьму.

Единственным законным решением является использование так называемых инструментов налогового планирования, которые позволяют путем применения более низких ставок налогов либо применением полного освобождения от налогообложения его оптимизировать.

Суть налогового планирования состоит в использовании законных средств, способов и приемов для сокращения своих налоговых обязательств.

Обзор теории налогового планирования

— международное налоговое планирование важно в рамках иностранной инвестиционной деятельности;
— международное налоговое планирование (international tax planning) – применение разных методов с целью минимизирования эффективной налоговой ставки для физических или юридических лиц путем использования льготных положений национальных правовых систем и налоговых соглашений;
— международное налоговое планирование считается успешным, если эффективная налоговая ставка снижена;
— договора об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaties — DTT) являются важным инструментом в международном налоговом планировании.

Важность договоров об избежании двойного налогообложения двоякая:

1) предотвращение двойного или обременительного налогообложения прибыли (от обычной деятельности), капитальной прибыли (от прироста капитала) и капитала;
2) эффективный инструмент для соединения выгодных положений налоговых систем разных стран.

При этом очень важно изучать национальные налоговые системы. Ведь, чтобы понимать международные схемы оптимизации, сначала нужно знать национальные, их плюсы и минусы и что, собственно говоря, оптимизировать, в налоговом законодательстве какой страны искать тот волшебный золотой ключик, использовав который, мы решим загадку замкнутого круга обременительных налоговых обязательств или оптимизации тех или иных процессов, связанных с налогообложением (передача активов в наследство, например).

Практические аспекты международного налогового планирования:

1. Международное налоговое планирование не может быть простым по своей сути и выгоды должны быть обоснованными и продуманными.
2. Должно быть проведено всестороннее налоговое и юридическое исследование.
3. Международное налоговое планирование – это не уклонение от уплаты налогов.
4. Нужно учитывать позицию налоговых органов и их деятельность.

Практические аспекты. Какие инструменты мы можем использовать для международного налогового планирования?

— национальная налоговая практика для налогового планирования – создание специальных экономических зон и территорий приоритетного развития с особым режимом налогообложения;
— выгодные положения налогового законодательства в рамках национальных систем — налоговые каникулы;
— международные договора об избежании двойного налогообложения.

Договора об избежании двойного налогообложения как инструмент налогового планирования

Цели международных соглашений, устраняющих двойное налогообложение:

— устранение двойного налогообложения;
— предотвращение уклонения от уплаты налогов;
— распределение налоговых прав;
— ограничения национального законодательства с приоритетом более выгодного двустороннего международного решения.

Выгоды от использования:

— устраненное и минимизированное двойное налогообложение;
— сниженные налоговые ставки;
— установленная резидентность и источник средств;
— возможности для налогового планирования.

Область действия договоров об избежании двойного налогообложения:

— налоги: налоги на прибыль и на капитал;
— физические и юридические лица: резиденты и нерезиденты.

Важно знать, что положения договоров об избежании двойного налогообложения как любые международные договора в случае возникновения споров являются превалирующими над национальными законами.

Протоколы таких договоров такие же важные и имеют аналогичную договорам об избежании двойного налогообложения юридическую силу.

Возьмем для примера Сингапур. Репатриация дивидендов (выплата нерезиденту за пределы Сингапура) не налогооблагается. Стандартная ставка налога у источника на проценты составляет 15%. При переведении процентного дохода в Гонконг ставка аналогична 15%. Для Украины и Казахстана она ниже – 10%. Если материнская компания Китая владеет не менее 10% сингапурской компании, ставка налога у источника при выплате процентов сингапурской компанией составит 7%. Для России ставка 7.5%, для Узбекистана – 5%.

При выплате роялти стандартная ставка составляет 10%, аналогична и для Гонконга. При выплатах платежей роялти из Сингапура в Украину и Россию, платится 7.5% налог. Для Казахстана 10%, а для Узбекистана – 8%. Если китайская компания владеет не менее 10% сингапурской, при выплате первой платится налог у источника по самой низкой ставке 6%.

Для второго примера возьмем Гонконг. В Гонконге налог у источника на дивиденды, проценты и роялти отсутствует. Хотя, применяются ставки налога 4.95%/16.5% для корпораций и 4.5%/15% для неинкорпорированного бизнеса на роялти, полученные нерезидентами, что, по сути, похоже на налог у источника. Со всех стран-контрагентов примеров, описанных выше, договор об избежании двойного налогообложения подписан только с Китаем и только на репатриацию роялти платится налог по ставке 4.95%.

Идеальными в плане абсолютной оптимизации являются оффшорные зоны, в которых налогообложение полностью отсутствует. Налоги здесь заменены регистрационными пошлинами. Прошу заметить, что местные компании налоги платят и часто отнюдь не по низким ставкам. Полное освобождение применяется только к прибыли компаний международного бизнеса, которые обязаны вести бизнес везде, за исключением территории регистрации – оффшорной зоны.

Какие еще привилегии могут быть?, — спросите Вы. Обычно такие территории не имеют договоров об избежании двойного налогообложения, часто только договора об обмене налоговой информацией и то, только по причине соблюдения формальностей.

Но есть исключения. И одной такой юрисдикцией является Федерация Сент-Китс и Невис, которая может похвастаться 13 договорами об избежании двойного налогообложения! Взгляните на таблицу, и вы увидите среди стран-контрагентов не только оффшоры, но и престижные страны, Швейцарию, например. Владея компанией в Невисе, вы смело можете использовать все выгоды таких договоров.

IBC или LLC в Невисе – 700 долларов США
LLC/IBC компания в Невисе и корпоративный счет в Standard Chartered Bank банке Гонконга удаленно за 2900 долларов США

IBC или LLC в Невисе и корпоративный банковский счет в Швейцарии дистанционно + 3 анонимные карты + 1 карта для электронных платежей – 1200 долларов США

По вопросам регистрации оффшорных компаний, открытия банковских счетов просим обращаться по е-майлу: info@offshore-pro.info . А также мы с радостью ответим на любые ваши вопросы.

Друзья, помогите, пожалуйста, сделать популярной замечательную страницу. Ставьте свои лайки и “мне нравиться»! http://www.facebook.com/offshorewealth?bookmark_t=page


Метки:

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации.

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье.



Адрес вашей почты не будет опубликован.