Мы часто слышим словосочетания налоговое планирование, налоговая оптимизация, схема оптимизации налогообложения. Давайте проведем небольшой налоговый экскурс, узнаем больше информации об инструментах налогового планирования, и как это работает.
Как же оптимизировать налогообложение? Налоги платятся с базы – активных доходов — прибыль юридического лица, доход физического лица, стоимость увеличения капитала компании, оборот, пассивных доходов – дивиденды, проценты, роялти. Скрыть базу и этим уменьшить налог, значит, нарушить закон. Да, в Швейцарии, например, уклонение от налогов криминальным преступлением не считается, но в большинстве стран за незаконные действия с налогами грозят штрафы и можно загреметь в тюрьму.
Единственным законным решением является использование так называемых инструментов налогового планирования, которые позволяют путем применения более низких ставок налогов либо применением полного освобождения от налогообложения его оптимизировать.
Суть налогового планирования состоит в использовании законных средств, способов и приемов для сокращения своих налоговых обязательств.
Обзор теории налогового планирования
— международное налоговое планирование важно в рамках иностранной инвестиционной деятельности;
— международное налоговое планирование (international tax planning) – применение разных методов с целью минимизирования эффективной налоговой ставки для физических или юридических лиц путем использования льготных положений национальных правовых систем и налоговых соглашений;
— международное налоговое планирование считается успешным, если эффективная налоговая ставка снижена;
— договора об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaties — DTT) являются важным инструментом в международном налоговом планировании.
Важность договоров об избежании двойного налогообложения двоякая:
1) предотвращение двойного или обременительного налогообложения прибыли (от обычной деятельности), капитальной прибыли (от прироста капитала) и капитала;
2) эффективный инструмент для соединения выгодных положений налоговых систем разных стран.
При этом очень важно изучать национальные налоговые системы. Ведь, чтобы понимать международные схемы оптимизации, сначала нужно знать национальные, их плюсы и минусы и что, собственно говоря, оптимизировать, в налоговом законодательстве какой страны искать тот волшебный золотой ключик, использовав который, мы решим загадку замкнутого круга обременительных налоговых обязательств или оптимизации тех или иных процессов, связанных с налогообложением (передача активов в наследство, например).
Практические аспекты международного налогового планирования:
1. Международное налоговое планирование не может быть простым по своей сути и выгоды должны быть обоснованными и продуманными.
2. Должно быть проведено всестороннее налоговое и юридическое исследование.
3. Международное налоговое планирование – это не уклонение от уплаты налогов.
4. Нужно учитывать позицию налоговых органов и их деятельность.
Практические аспекты. Какие инструменты мы можем использовать для международного налогового планирования?
— национальная налоговая практика для налогового планирования – создание специальных экономических зон и территорий приоритетного развития с особым режимом налогообложения;
— выгодные положения налогового законодательства в рамках национальных систем — налоговые каникулы;
— международные договора об избежании двойного налогообложения.
Договора об избежании двойного налогообложения как инструмент налогового планирования
Цели международных соглашений, устраняющих двойное налогообложение:
— устранение двойного налогообложения;
— предотвращение уклонения от уплаты налогов;
— распределение налоговых прав;
— ограничения национального законодательства с приоритетом более выгодного двустороннего международного решения.
Выгоды от использования:
— устраненное и минимизированное двойное налогообложение;
— сниженные налоговые ставки;
— установленная резидентность и источник средств;
— возможности для налогового планирования.
Область действия договоров об избежании двойного налогообложения:
— налоги: налоги на прибыль и на капитал;
— физические и юридические лица: резиденты и нерезиденты.
Важно знать, что положения договоров об избежании двойного налогообложения как любые международные договора в случае возникновения споров являются превалирующими над национальными законами.
Протоколы таких договоров такие же важные и имеют аналогичную договорам об избежании двойного налогообложения юридическую силу.
Возьмем для примера Сингапур. Репатриация дивидендов (выплата нерезиденту за пределы Сингапура) не налогооблагается. Стандартная ставка налога у источника на проценты составляет 15%. При переведении процентного дохода в Гонконг ставка аналогична 15%. Для Украины и Казахстана она ниже – 10%. Если материнская компания Китая владеет не менее 10% сингапурской компании, ставка налога у источника при выплате процентов сингапурской компанией составит 7%. Для России ставка 7.5%, для Узбекистана – 5%.
При выплате роялти стандартная ставка составляет 10%, аналогична и для Гонконга. При выплатах платежей роялти из Сингапура в Украину и Россию, платится 7.5% налог. Для Казахстана 10%, а для Узбекистана – 8%. Если китайская компания владеет не менее 10% сингапурской, при выплате первой платится налог у источника по самой низкой ставке 6%.
Для второго примера возьмем Гонконг. В Гонконге налог у источника на дивиденды, проценты и роялти отсутствует. Хотя, применяются ставки налога 4.95%/16.5% для корпораций и 4.5%/15% для неинкорпорированного бизнеса на роялти, полученные нерезидентами, что, по сути, похоже на налог у источника. Со всех стран-контрагентов примеров, описанных выше, договор об избежании двойного налогообложения подписан только с Китаем и только на репатриацию роялти платится налог по ставке 4.95%.
Идеальными в плане абсолютной оптимизации являются оффшорные зоны, в которых налогообложение полностью отсутствует. Налоги здесь заменены регистрационными пошлинами. Прошу заметить, что местные компании налоги платят и часто отнюдь не по низким ставкам. Полное освобождение применяется только к прибыли компаний международного бизнеса, которые обязаны вести бизнес везде, за исключением территории регистрации – оффшорной зоны.
Какие еще привилегии могут быть?, — спросите Вы. Обычно такие территории не имеют договоров об избежании двойного налогообложения, часто только договора об обмене налоговой информацией и то, только по причине соблюдения формальностей.
Но есть исключения. И одной такой юрисдикцией является Федерация Сент-Китс и Невис, которая может похвастаться 13 договорами об избежании двойного налогообложения! Взгляните на таблицу, и вы увидите среди стран-контрагентов не только оффшоры, но и престижные страны, Швейцарию, например. Владея компанией в Невисе, вы смело можете использовать все выгоды таких договоров.
“IBC или LLC в Невисе – 700 долларов США”
“LLC/IBC компания в Невисе и корпоративный счет в Standard Chartered Bank банке Гонконга удаленно за 2900 долларов США”
“IBC или LLC в Невисе и корпоративный банковский счет в Швейцарии дистанционно + 3 анонимные карты + 1 карта для электронных платежей – 1200 долларов США”
По вопросам регистрации оффшорных компаний, открытия банковских счетов просим обращаться по е-майлу: info@offshore-pro.info . А также мы с радостью ответим на любые ваши вопросы.
Друзья, помогите, пожалуйста, сделать популярной замечательную страницу. Ставьте свои лайки и “мне нравиться»! http://www.facebook.com/offshorewealth?bookmark_t=page
