Если решение по открытию личного или корпоративного банковского счета за рубежом не терпит отлагательств, запишитесь на срочную консультацию по е-майлу: info@offshore-pro.info.

Конвенция об устранении двойного налогообложения между Россией и Данией

Россия и Дания заинтересованы в укреплении инвестиций, торговли. Для этого подписан ряд соглашений между государственными структурами, в частности Конвенция об устранении двойного налогообложения, но о ней чуть позже.

Рынок России постоянно растет, привлекая новых инвесторов и предпринимателей. Стоит отметить, что из Дании в РФ перелет займет менее 2х часов, а Балтийское море является очень эффективным путем для транспорта. Однако это все слова, ведь наши читатели – люди деловые, поэтому перейдем к цифрам.

Внешнеторговый оборот

По итогам 2011 года внешнеторговый оборот между странами увеличился за год на 20,9% до 3 949 500 000 долларов США. Экспорт из России в Данию увеличился на 21,2% до 1 896 100 000 долларов США, а из Дании в Россию на 20,6% до 2 053 400 000 долларов США (таблица 1).

Таблица 1. Внешнеторговый оборот России и Дании (доллары США)

 

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Внешнеторговый оборот

3 168 400 00

3 272 500 000

3 949 500 000

Увеличение показателя в %

86,1

103,3

120,9

Экспорт

1 795 600 000

1 564 300 000

1 896 100 000

Увеличение показателя в %

97,0

87,1

121,2

Доля Дании в объеме экспорта  РФ

0,6

0,4

0,4

Импорт

1 372 900 000

1 708 200 000

2 053 400 000

Увеличение показателя в %

75,1

124,4

120,6

Доля Дании в объеме импорта  РФ

0,8

0,7

0,6

Сальдо

422 700 000

-143 900 000

-157 300 000

в обороте

28 000 000

34 000 000

34 000 000

в экспорте

30 000 000

38 000 000

39 000 000

в импорте

26 000 000

26 000 000

29 000 000

Из России в Данию по итогам 2011 года экспортируются:

  1. минеральные продукты (т.е. продукция ТЭК) составили 46,2%,
  2. металлы и изделия из них составили 44,2%,
  3. древесина и целлюлозно-бумажные изделия составили 3,9%,
  4. продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье составили 2,6%,
  5. продукция химической промышленности составили 2,5%.
    ¾ стоимостного экспортного объема составляют полуфабрикаты из никелированной стали или железа, сырая нефть и нефтепродукты.

Из Дании в Россию везут:

  1. продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье составили 44,1%,
  2. машины, оборудование и транспортные средства составили 27,3%,
  3. продукция химической промышленности составили 23,4%,
  4. металлы и изделия из них составили 1,6%.

Инвестиционное сотрудничество

Объем накопленных инвестиций из Дании в РФ по итогам 9 месяцев 2011 года – 825 800 000 долларов США, в т.ч. прямых – 816 700 000 долларов США. Из Дании в РФ поступило 311 100 000 долларов США, в т.ч. прямых инвестиций – 149 900 000 долларов США. Объем накопленных инвестиций из РФ в Данию 302 400 000 долларов США, в т.ч. прямых инвестиций – 289 100 000 долларов США. Из РФ в Данию направлено 457 800 000 долларов США, в т. ч. прямых – 428 600 000 долларов США (таблицы 2-5).

Таблица 2. Инвестиции в РФ из Дании (доллары США)

Наименование

2009

2010

9 месяцев 2011 года

Накоплено инвестиций на начало года

809 721 370

773 378 880

868 602 500

Поступило инвестиций и инвестиционных доходов

227 228 680

167 606 960

311 084 860

Изъято или погашено инвестиций

290 562 160

124 187 910

315 864 040

Переоценка, иные изменения активов и обязательств

-1 247 470

-3 411 590

-47 084 810

Накоплено на конец года (9 месяцев)

745 140 420

813 386 340

816 738 510

Таблица 3. Инвестиции из РФ в Данию (доллары США)

Наименование

2009

2010

9 месяцев 2011 года

Накоплено инвестиций на начало года

50 692 510

117 781 550

98 973 270

Поступило инвестиций и инвестиционных доходов

153 343 470

165 810 900

457 770 070

Изъято или погашено инвестиций

90 018 740

176 980 360

254 748 190

Переоценка, иные изменения активов и обязательств

1 843 400

862 670

404 400

Накоплено на конец года (9 месяцев)

115 860 640

107 474 760

302 399 550

Таблица 4. Структура поступивших инвестиций за январь-сентябрь 2011 года (доллары США)

Наименование видов

экономической деятельности

по разделам ОКВЭД

Инвестиции в РФ из Дании

Инвестиции из РФ в Данию

Инвестиции

311 084 860

457 770 070

Прямые инвестиции

149 938 240

428 626 330

Портфельные инвестиции

7 120

0

Прочие инвестиции

161 139 500

29 143 740

По разделам ОКВЭД:

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

62 852 240

4 000

Рыболовство, рыбоводство

1 284 500

0

Обрабатывающие производства

229 662 960

457 642 770

Производство и распределение электроэнергии,  газа и воды

7 120

0

Строительство

0

113 800

Оптовая и розничная торговля; ремонт  автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и  предметов личного пользования

6 414 690

0

Транспорт и связь

1 213 750

0

Финансовая деятельность

9 018 270

9 500

Операции с недвижимым имуществом, аренда и  предоставление услуг

629 640

0

Образование

1 700

0

2009 Таблица 5. Структура накопленных инвестиций за январь-сентябрь 2011 года (доллары США)

Наименование видов

экономической деятельности

по разделам ОКВЭД

Инвестиции в РФ из Дании

Инвестиции из РФ в Данию

Инвестиции

816 738 510

302 399 550

Прямые инвестиции

651 894 900

289 060 910

Портфельные инвестиции

46 434 900

0

Прочие инвестиции

118 408 680

13 338 640

По разделам ОКВЭД:

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

47 424 770

4 000

Рыболовство, рыбоводство

1 375 000

0

Добыча полезных ископаемых

5 356 990

0

Обрабатывающие производства

545 837 910

299 132 220

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды

92 270

0

Строительство

2 055 670

0

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

96 870 510

148 780

Гостиницы и рестораны

827 280

0

Транспорт и связь

25 103 770

2 749 750

Финансовая деятельность

34 854 240

364 800

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

56 937 990

0

Образование

2 050

0

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

40

0

Институциональные формы сотрудничества

Основной орган российско-датского взаимодействия — Межправительственный Российско-Датский совет экономического сотрудничества, созданный согласно Соглашению о развитии экономического, промышленного и научно-технического сотрудничества между РФ и Данией от 26.10.1992 года. Председатель от РФ — Министр транспорта РФ  Левитин И.Е.. Сопредседатель от Дании – Первый заместитель Министра иностранных дел Дании, Постоянный статс-секретарь, Клаус Грубее.

В рамках данного Совета действует ряд рабочих групп:

  1. по торговле, инвестициям, а также межбанковскому сотрудничеству,
  2. по сельскому хозяйству, а также продовольствию и рыболовству,
  3. по транспорту,
  4. по энергетике,
  5. по региональному сотрудничеству.

Российско-Датский Бизнес-форум – вторая институциональная форма сотрудничества стран, образованная в ходе государственного визита Президента РФ Д.А. Медведева 28 апреля 2010 года в Данию. Со стороны РФ — Председатель Совета Директоров предприятия ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат» В. С. Лисин, со стороны Дании — Президент и генеральный директор предприятия «Карлсберг» Йорген Буль Расмуссен.

Конвенция об устранении двойного налогообложения между РФ и Данией от 8 февраля 1996 года затрагивает следующие российские налоги:

  1. На прибыль предприятий и организаций.
  2. На доход физических лиц.
  3. На имущество физических и юридических лиц.

Также она затрагивает датские налоги:

  1. Государственный подоходный налог.
  2. Муниципальный подоходный налог.
  3. Специальный подоходный налог.
  4. Подоходный налог, выплачиваемый актам.
  5. Церковный налог.
  6. Налог на проценты.
  7. Налог на дивиденды.
  8. Налог на роялти.
  9. Государственный налог на имущество.
  10. Налог, выплачиваемый согласно налоговому акту об углеводородах.

Остановимся сначала на доходах от недвижимой собственности, полученных резидентом России (Дании) от прямого использования недвижимого имущества в Дании (России), в том числе и отчуждения, использования для оказания личных независимых услуг. Данная прибыль облагается налогами в Дании (России).

Доход резидента России (Дании) от использования транспортных средств в международных перевозках налогом облагается в России (Дании). Положения Конвенции также распространяются на прибыль от использования транспортных средств резидентом России (Дании) при поставках продовольствия, оборудования, иных материалов и персонала к месту работы, связанной с предварительными исследованиями, разведкой или же добычей углеводородов на территории Дании (России). Также сюда относится прибыль, полученная от прямого использования транспортных средств, сдачи их в аренду или иной формы использования, в том числе и использование, содержание или аренда контейнеров и другого сопутствующего оборудования. Данный принцип также относится к резидентам России (Дании), участвующим в совместном предпринимательстве, пуле или же международной организации. Россия (Дания) может налогом облагать доход, полученный из Дании (России) от перевозки товаров/пассажиров между пунктами России (Дании). Положения Конвенции в случае с Датским, Шведским и Норвежским авиатранспортным консорциумом под названием Скандинавиан Эйрлайн Систем (сокращенно – SAS) используются сугубо к той прибыли, которая пропорциональна датскому участию в данном консорциуме.

Где бизнес, там и прибыль. Так, в Конвенции сказано, что прибыль от бизнеса резидента России (Дании) облагается налогом в России (Дании) при условии, что он не ведет бизнеса в Дании (России) через постоянное представительство. В этом случае прибыль налогообложению подлежит в Дании (России) только в части, относящейся непосредственно к постоянному представительству.

Россия и Дания к данному постоянному представительству отнесет прибыль, получена которая им могла быть при выступлении в качестве обособленного и отдельного юр.лица, занятого такой же деятельностью при таких же условиях и ведущего деятельность независимо от других лиц. При возникновении для целей постоянного представительства расходов, их нужно вычесть из прибыли от бизнеса. Прибыль постоянного представительства от покупки изделий/товаров для юридического лица не относится к постоянному представительству. Расчет прибыли определяется один раз и навсегда.

В Конвенции есть статья, касающаяся корректировок доходов. Если резидент России (Дании) прямо или косвенно заведует, осуществляет контроль юр. лица Дании (России) или принимают участие в его имуществе, либо же лицо/лица прямо или же косвенно заведуют, осуществляют контроль юр. лиц из России (Дании) и Дании (России) или участвуют в их имуществе, либо в 2х случаях между перечисленными лицами есть или же устанавливаются условия, непохожие на условия взаимодействия независимых лиц, прибыль, которая могла быть зачислена одному лицу, но из-за подобных условий не зачислена, включается в прибыль данного лица и соответственно облагается налогом. Предусмотрена также корректировка при отнесении к налогооблагаемому доходу резидентом России (Дании) дохода резидента Дании (России), по которому уже был уплачен налог, и при условии наличия отношений между резидентами, схожими на отношения между независимыми лицами.

Основной интерес для бизнесменов составляют следующие положения:

1. Дивиденды, которые выплачивает юр.лицо — резидент России (Дании) лицу из Дании (России), налогами облагаются в Дании (России). Дивиденды могут налогом облагаться в государстве, где расположена выплачивающая дивиденды компания и является его резидентом, и в соответствии с местным законодательством, но не превышает взимаемый налог 10%.

2. Проценты, которые выплачивает компания России (Дании) лицу из Дании (России), налогами облагаются в Дании (России).

3. Роялти, возникающие в России (Дании) и выплачиваемые резиденту Дании (России), могут налогом облагаться в Дании (России).

Если же компания из РФ (Дании) получает прибыль из Дании (России), Дания (Россия) может освободить от налогообложения дивиденды, а также проценты, выплачиваемые компанией. Исключение:

  • когда выплачиваются дивиденды, проценты резиденту Дании (России);
  • если участие, которому выплачиваются дивиденды, а также проценты, связано с предпринимательством через постоянное учреждение или же оказание услуг через постоянную базу в Дании (России).

Относительно первых двух пунктов:

С нераспределенного дохода налоги не взимаются также на нераспределенный доход, в том числе, когда нераспределенный доход состоит из дохода, полученного в Дании (России) и/или при условии выплаты дивидендов, а также процентов из него.

Относительно трех интересных пунктов:

Данные правила не работают в ситуациях, когда лицо из России (Дании), имеющее право на дивиденды, проценты и роялти, ведет свой бизнес в Дании (России) через постоянное учреждение или оказывает услуги через постоянную базу. Тут нужно использовать другие статьи.

Относительно последних двух пунктов:

Проценты и роялти считают возникшими в России (Дании), если плательщик – Россия (Дания), ее политико-административное подразделение, местный орган власти страны или же ее резидент. Если лицо России (Дании) имеет на территории этой страны постоянное учреждение для бизнеса или постоянную базу для оказания услуг, из-за коих возникла задолженность (проценты, роялти), и расходы по выплате задолженности (процентов и роялти) несет такое учреждение/база, то считается, что такая задолженность возникают в той стране, в которой расположено такое учреждение/база.

При особых отношениях у плательщика процентов, роялти и их фактического владельца, либо между ними и 3м лицом в рамках подобных отношений установлен размер процентов, роялти выше суммы, изначально согласованной между плательщиком и фактическим владельцем, положения статей Конвенции используются только к последней сумме процентов, роялти.

Доходы резидента России (Дании) от отчуждения недвижимой собственности в Дании (России) облагаются налогом в Дании (России). Доходы от отчуждения:

1. движимой собственности, выступающего в качестве части коммерческого имущества постоянного представительства или относящегося к постоянной базе резидента России (Дании) в Дании (России), в том числе и от отчуждения самого постоянного представительства или постоянной базы, подлежат налогообложению в Дании (России);

2. транспортных средств (в т.ч. контейнеры и сопутствующее оборудование) резидентом Дании (России), эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с этими транспортными средствами (в т.ч. контейнерами и сопутствующим оборудованием) облагается налогом в Дании (России);

В отношении прибыли авиатранспортного консорциума Скандинавиан Эйрлайн Систем положения используются сугубо к той прибыли, которая пропорциональна датскому участию в данном консорциуме.

Доход лица – резидента России (Дании) за оказание профессиональных услуг или ведения деятельности независимой формы иного характера облагается в России (Дании), за исключением тех случаев, когда в Дании (России) у него имеется постоянная база для ведения этого бизнеса. В этом случае доход, относящийся только к постоянной базе, налогами облагается в Дании (России).

Вознаграждения, получаемые лицом-резидентом России (Дании) по договору по найму, налогом облагаются в России (Дании). Если же работа по найму идет на территории Дании (России), на вознаграждение налог может начисляться в Дании (России). Иногда доход за работу по найму резидента России (Дании) в Дании (России) налогом облагается в России (Дании):

  • Резидент России (Дании) провел на территории Дании (России) не более 183 дней в году.
  • Выплачивает вознаграждение не резидент Дании (России).
  • Не выплачивается вознаграждение постоянным представительством, либо постоянной базой в Дании (России).

Особые ситуации:

  1. Вознаграждение за работу на борту транспортного средства, которое эксплуатируется в международных перевозках резиденту России (Дании) облагается налогом в России (Дании), за исключением тех случаев, когда оно выплачивается лицу-резиденту Дании (России).
  2. Вознаграждение лицу-резиденту России (Дании) от работы, которая связана со строительным или монтажным объектом или строительной площадкой в Дании (России) в Дании (России) не облагается налогом при условии пребывания работника менее 183 дней в году, а прибыль облагает налогом только в России (Дании).
  3. Вознаграждение резиденту России (Дании) от работы по найму сроком до 5 лет в качестве корреспондента или журналиста в Дании (России) налогом облагается в той стране, в которой оно получено.
  4. Вознаграждение резиденту Дании от работы по найму на воздушном судне, используемом в международных перевозках авиатранспортным консорциумом Скандинавиан Эйрлайн Систем, облагается налогом сугубо в Дании.

Налогообложение имущества:

  • Недвижимая собственность резидента России (Дании) в Дании (России) облагается налогом в Дании (России).
  • Движимая собственность, являющаяся частью коммерческого имущества постоянного представительства лица-резидента России (Дании) в Дании (России), облагается налогом в Дании (России).
  • Движимая собственность, имеющая отношение к постоянной базе лица-резидента России (Дании) в Дании (России), налогом облагается в Дании (России).
  • Транспортные средства (в т.ч. контейнеры и сопутствующее оборудование), используемые при международных перевозках, налогом облагается в государстве, чьим резидентом является их фактический владелец.
  • Движимая собственность, которая связана с эксплуатацией транспортных средств (в т.ч. контейнеров и сопутствующего оборудования) при международных перевозках, налогом облагается в государстве, чьим резидентом является их владелец.
  • В отношении имущества, которым владеет авиатранспортный консорциум Скандинавиан Эйрлайн Систем, положения используются сугубо к той части имущества, которая пропорциональна датскому участию в данном консорциуме.

Я уверена, что многие наши читатели будут заинтересованы поближе познакомится с Данией, а также с продуктами оффшорной индустрии из Дании.

Компания на Кипре как учредитель для датской K/S

Может ли оффшорная компания быть партнером датского товарищества K/S

В чем польза Договора об обмене налоговой информацией (TIEA) Дания-Невис?

Какую компанию выбрать для регистрации в Дании — K/S или ApS?

Датское коммандитное партнерство

Датское коммандитное партнерство (Kommanditselskab – K/S)

Сингапур или Дания – где лучше делать бизнес?

Особенности налогообложения датского холдинга

Где лучше регистрировать холдинг? В Сингапуре или в Дании?

Лучшая налоговая гавань мира – Дания

Вопрос бенефициарного владения на примере Дании

Если у Вас есть вопросы о приобретении Датской компании или о регистрации холдинга в Дании, пожалуйста, пишите нам на е-майл: info@offshore-pro.info

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info: