Россия и Дания заинтересованы в укреплении инвестиций, торговли. Для этого подписан ряд соглашений между государственными структурами, в частности Конвенция об устранении двойного налогообложения, но о ней чуть позже.
Рынок России постоянно растет, привлекая новых инвесторов и предпринимателей. Стоит отметить, что из Дании в РФ перелет займет менее 2х часов, а Балтийское море является очень эффективным путем для транспорта. Однако это все слова, ведь наши читатели – люди деловые, поэтому перейдем к цифрам.
Внешнеторговый оборот
По итогам 2011 года внешнеторговый оборот между странами увеличился за год на 20,9% до 3 949 500 000 долларов США. Экспорт из России в Данию увеличился на 21,2% до 1 896 100 000 долларов США, а из Дании в Россию на 20,6% до 2 053 400 000 долларов США (таблица 1).
Таблица 1. Внешнеторговый оборот России и Дании (доллары США)
|
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
|
|
Внешнеторговый оборот |
3 168 400 00 |
3 272 500 000 |
3 949 500 000 |
|
Увеличение показателя в % |
86,1 |
103,3 |
120,9 |
|
Экспорт |
1 795 600 000 |
1 564 300 000 |
1 896 100 000 |
|
Увеличение показателя в % |
97,0 |
87,1 |
121,2 |
|
Доля Дании в объеме экспорта РФ |
0,6 |
0,4 |
0,4 |
|
Импорт |
1 372 900 000 |
1 708 200 000 |
2 053 400 000 |
|
Увеличение показателя в % |
75,1 |
124,4 |
120,6 |
|
Доля Дании в объеме импорта РФ |
0,8 |
0,7 |
0,6 |
|
Сальдо |
422 700 000 |
-143 900 000 |
-157 300 000 |
|
в обороте |
28 000 000 |
34 000 000 |
34 000 000 |
|
в экспорте |
30 000 000 |
38 000 000 |
39 000 000 |
|
в импорте |
26 000 000 |
26 000 000 |
29 000 000 |
Из России в Данию по итогам 2011 года экспортируются:
- минеральные продукты (т.е. продукция ТЭК) составили 46,2%,
- металлы и изделия из них составили 44,2%,
- древесина и целлюлозно-бумажные изделия составили 3,9%,
- продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье составили 2,6%,
- продукция химической промышленности составили 2,5%.
¾ стоимостного экспортного объема составляют полуфабрикаты из никелированной стали или железа, сырая нефть и нефтепродукты.
Из Дании в Россию везут:
- продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье составили 44,1%,
- машины, оборудование и транспортные средства составили 27,3%,
- продукция химической промышленности составили 23,4%,
- металлы и изделия из них составили 1,6%.
Инвестиционное сотрудничество
Объем накопленных инвестиций из Дании в РФ по итогам 9 месяцев 2011 года – 825 800 000 долларов США, в т.ч. прямых – 816 700 000 долларов США. Из Дании в РФ поступило 311 100 000 долларов США, в т.ч. прямых инвестиций – 149 900 000 долларов США. Объем накопленных инвестиций из РФ в Данию 302 400 000 долларов США, в т.ч. прямых инвестиций – 289 100 000 долларов США. Из РФ в Данию направлено 457 800 000 долларов США, в т. ч. прямых – 428 600 000 долларов США (таблицы 2-5).
Таблица 2. Инвестиции в РФ из Дании (доллары США)
|
Наименование |
2009 |
2010 |
9 месяцев 2011 года |
|
Накоплено инвестиций на начало года |
809 721 370 |
773 378 880 |
868 602 500 |
|
Поступило инвестиций и инвестиционных доходов |
227 228 680 |
167 606 960 |
311 084 860 |
|
Изъято или погашено инвестиций |
290 562 160 |
124 187 910 |
315 864 040 |
|
Переоценка, иные изменения активов и обязательств |
-1 247 470 |
-3 411 590 |
-47 084 810 |
|
Накоплено на конец года (9 месяцев) |
745 140 420 |
813 386 340 |
816 738 510 |
Таблица 3. Инвестиции из РФ в Данию (доллары США)
|
Наименование |
2009 |
2010 |
9 месяцев 2011 года |
|
Накоплено инвестиций на начало года |
50 692 510 |
117 781 550 |
98 973 270 |
|
Поступило инвестиций и инвестиционных доходов |
153 343 470 |
165 810 900 |
457 770 070 |
|
Изъято или погашено инвестиций |
90 018 740 |
176 980 360 |
254 748 190 |
|
Переоценка, иные изменения активов и обязательств |
1 843 400 |
862 670 |
404 400 |
|
Накоплено на конец года (9 месяцев) |
115 860 640 |
107 474 760 |
302 399 550 |
Таблица 4. Структура поступивших инвестиций за январь-сентябрь 2011 года (доллары США)
|
Наименование видов экономической деятельности по разделам ОКВЭД |
Инвестиции в РФ из Дании |
Инвестиции из РФ в Данию |
|
Инвестиции |
311 084 860 |
457 770 070 |
|
Прямые инвестиции |
149 938 240 |
428 626 330 |
|
Портфельные инвестиции |
7 120 |
0 |
|
Прочие инвестиции |
161 139 500 |
29 143 740 |
|
По разделам ОКВЭД: |
||
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
62 852 240 |
4 000 |
|
Рыболовство, рыбоводство |
1 284 500 |
0 |
|
Обрабатывающие производства |
229 662 960 |
457 642 770 |
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
7 120 |
0 |
|
Строительство |
0 |
113 800 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования |
6 414 690 |
0 |
|
Транспорт и связь |
1 213 750 |
0 |
|
Финансовая деятельность |
9 018 270 |
9 500 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
629 640 |
0 |
|
Образование |
1 700 |
0 |
2009 Таблица 5. Структура накопленных инвестиций за январь-сентябрь 2011 года (доллары США)
|
Наименование видов экономической деятельности по разделам ОКВЭД |
Инвестиции в РФ из Дании |
Инвестиции из РФ в Данию |
|
Инвестиции |
816 738 510 |
302 399 550 |
|
Прямые инвестиции |
651 894 900 |
289 060 910 |
|
Портфельные инвестиции |
46 434 900 |
0 |
|
Прочие инвестиции |
118 408 680 |
13 338 640 |
|
По разделам ОКВЭД: |
||
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
47 424 770 |
4 000 |
|
Рыболовство, рыбоводство |
1 375 000 |
0 |
|
Добыча полезных ископаемых |
5 356 990 |
0 |
|
Обрабатывающие производства |
545 837 910 |
299 132 220 |
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
92 270 |
0 |
|
Строительство |
2 055 670 |
0 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования |
96 870 510 |
148 780 |
|
Гостиницы и рестораны |
827 280 |
0 |
|
Транспорт и связь |
25 103 770 |
2 749 750 |
|
Финансовая деятельность |
34 854 240 |
364 800 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
56 937 990 |
0 |
|
Образование |
2 050 |
0 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг |
40 |
0 |
Институциональные формы сотрудничества
Основной орган российско-датского взаимодействия — Межправительственный Российско-Датский совет экономического сотрудничества, созданный согласно Соглашению о развитии экономического, промышленного и научно-технического сотрудничества между РФ и Данией от 26.10.1992 года. Председатель от РФ — Министр транспорта РФ Левитин И.Е.. Сопредседатель от Дании – Первый заместитель Министра иностранных дел Дании, Постоянный статс-секретарь, Клаус Грубее.
В рамках данного Совета действует ряд рабочих групп:
- по торговле, инвестициям, а также межбанковскому сотрудничеству,
- по сельскому хозяйству, а также продовольствию и рыболовству,
- по транспорту,
- по энергетике,
- по региональному сотрудничеству.
Российско-Датский Бизнес-форум – вторая институциональная форма сотрудничества стран, образованная в ходе государственного визита Президента РФ Д.А. Медведева 28 апреля 2010 года в Данию. Со стороны РФ — Председатель Совета Директоров предприятия ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат» В. С. Лисин, со стороны Дании — Президент и генеральный директор предприятия «Карлсберг» Йорген Буль Расмуссен.
Конвенция об устранении двойного налогообложения между РФ и Данией от 8 февраля 1996 года затрагивает следующие российские налоги:
- На прибыль предприятий и организаций.
- На доход физических лиц.
- На имущество физических и юридических лиц.
Также она затрагивает датские налоги:
- Государственный подоходный налог.
- Муниципальный подоходный налог.
- Специальный подоходный налог.
- Подоходный налог, выплачиваемый актам.
- Церковный налог.
- Налог на проценты.
- Налог на дивиденды.
- Налог на роялти.
- Государственный налог на имущество.
- Налог, выплачиваемый согласно налоговому акту об углеводородах.
Остановимся сначала на доходах от недвижимой собственности, полученных резидентом России (Дании) от прямого использования недвижимого имущества в Дании (России), в том числе и отчуждения, использования для оказания личных независимых услуг. Данная прибыль облагается налогами в Дании (России).
Доход резидента России (Дании) от использования транспортных средств в международных перевозках налогом облагается в России (Дании). Положения Конвенции также распространяются на прибыль от использования транспортных средств резидентом России (Дании) при поставках продовольствия, оборудования, иных материалов и персонала к месту работы, связанной с предварительными исследованиями, разведкой или же добычей углеводородов на территории Дании (России). Также сюда относится прибыль, полученная от прямого использования транспортных средств, сдачи их в аренду или иной формы использования, в том числе и использование, содержание или аренда контейнеров и другого сопутствующего оборудования. Данный принцип также относится к резидентам России (Дании), участвующим в совместном предпринимательстве, пуле или же международной организации. Россия (Дания) может налогом облагать доход, полученный из Дании (России) от перевозки товаров/пассажиров между пунктами России (Дании). Положения Конвенции в случае с Датским, Шведским и Норвежским авиатранспортным консорциумом под названием Скандинавиан Эйрлайн Систем (сокращенно – SAS) используются сугубо к той прибыли, которая пропорциональна датскому участию в данном консорциуме.
Где бизнес, там и прибыль. Так, в Конвенции сказано, что прибыль от бизнеса резидента России (Дании) облагается налогом в России (Дании) при условии, что он не ведет бизнеса в Дании (России) через постоянное представительство. В этом случае прибыль налогообложению подлежит в Дании (России) только в части, относящейся непосредственно к постоянному представительству.
Россия и Дания к данному постоянному представительству отнесет прибыль, получена которая им могла быть при выступлении в качестве обособленного и отдельного юр.лица, занятого такой же деятельностью при таких же условиях и ведущего деятельность независимо от других лиц. При возникновении для целей постоянного представительства расходов, их нужно вычесть из прибыли от бизнеса. Прибыль постоянного представительства от покупки изделий/товаров для юридического лица не относится к постоянному представительству. Расчет прибыли определяется один раз и навсегда.
В Конвенции есть статья, касающаяся корректировок доходов. Если резидент России (Дании) прямо или косвенно заведует, осуществляет контроль юр. лица Дании (России) или принимают участие в его имуществе, либо же лицо/лица прямо или же косвенно заведуют, осуществляют контроль юр. лиц из России (Дании) и Дании (России) или участвуют в их имуществе, либо в 2х случаях между перечисленными лицами есть или же устанавливаются условия, непохожие на условия взаимодействия независимых лиц, прибыль, которая могла быть зачислена одному лицу, но из-за подобных условий не зачислена, включается в прибыль данного лица и соответственно облагается налогом. Предусмотрена также корректировка при отнесении к налогооблагаемому доходу резидентом России (Дании) дохода резидента Дании (России), по которому уже был уплачен налог, и при условии наличия отношений между резидентами, схожими на отношения между независимыми лицами.
Основной интерес для бизнесменов составляют следующие положения:
1. Дивиденды, которые выплачивает юр.лицо — резидент России (Дании) лицу из Дании (России), налогами облагаются в Дании (России). Дивиденды могут налогом облагаться в государстве, где расположена выплачивающая дивиденды компания и является его резидентом, и в соответствии с местным законодательством, но не превышает взимаемый налог 10%.
2. Проценты, которые выплачивает компания России (Дании) лицу из Дании (России), налогами облагаются в Дании (России).
3. Роялти, возникающие в России (Дании) и выплачиваемые резиденту Дании (России), могут налогом облагаться в Дании (России).
Если же компания из РФ (Дании) получает прибыль из Дании (России), Дания (Россия) может освободить от налогообложения дивиденды, а также проценты, выплачиваемые компанией. Исключение:
- когда выплачиваются дивиденды, проценты резиденту Дании (России);
- если участие, которому выплачиваются дивиденды, а также проценты, связано с предпринимательством через постоянное учреждение или же оказание услуг через постоянную базу в Дании (России).
Относительно первых двух пунктов:
С нераспределенного дохода налоги не взимаются также на нераспределенный доход, в том числе, когда нераспределенный доход состоит из дохода, полученного в Дании (России) и/или при условии выплаты дивидендов, а также процентов из него.
Относительно трех интересных пунктов:
Данные правила не работают в ситуациях, когда лицо из России (Дании), имеющее право на дивиденды, проценты и роялти, ведет свой бизнес в Дании (России) через постоянное учреждение или оказывает услуги через постоянную базу. Тут нужно использовать другие статьи.
Относительно последних двух пунктов:
Проценты и роялти считают возникшими в России (Дании), если плательщик – Россия (Дания), ее политико-административное подразделение, местный орган власти страны или же ее резидент. Если лицо России (Дании) имеет на территории этой страны постоянное учреждение для бизнеса или постоянную базу для оказания услуг, из-за коих возникла задолженность (проценты, роялти), и расходы по выплате задолженности (процентов и роялти) несет такое учреждение/база, то считается, что такая задолженность возникают в той стране, в которой расположено такое учреждение/база.
При особых отношениях у плательщика процентов, роялти и их фактического владельца, либо между ними и 3м лицом в рамках подобных отношений установлен размер процентов, роялти выше суммы, изначально согласованной между плательщиком и фактическим владельцем, положения статей Конвенции используются только к последней сумме процентов, роялти.
Доходы резидента России (Дании) от отчуждения недвижимой собственности в Дании (России) облагаются налогом в Дании (России). Доходы от отчуждения:
1. движимой собственности, выступающего в качестве части коммерческого имущества постоянного представительства или относящегося к постоянной базе резидента России (Дании) в Дании (России), в том числе и от отчуждения самого постоянного представительства или постоянной базы, подлежат налогообложению в Дании (России);
2. транспортных средств (в т.ч. контейнеры и сопутствующее оборудование) резидентом Дании (России), эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с этими транспортными средствами (в т.ч. контейнерами и сопутствующим оборудованием) облагается налогом в Дании (России);
В отношении прибыли авиатранспортного консорциума Скандинавиан Эйрлайн Систем положения используются сугубо к той прибыли, которая пропорциональна датскому участию в данном консорциуме.
Доход лица – резидента России (Дании) за оказание профессиональных услуг или ведения деятельности независимой формы иного характера облагается в России (Дании), за исключением тех случаев, когда в Дании (России) у него имеется постоянная база для ведения этого бизнеса. В этом случае доход, относящийся только к постоянной базе, налогами облагается в Дании (России).
Вознаграждения, получаемые лицом-резидентом России (Дании) по договору по найму, налогом облагаются в России (Дании). Если же работа по найму идет на территории Дании (России), на вознаграждение налог может начисляться в Дании (России). Иногда доход за работу по найму резидента России (Дании) в Дании (России) налогом облагается в России (Дании):
- Резидент России (Дании) провел на территории Дании (России) не более 183 дней в году.
- Выплачивает вознаграждение не резидент Дании (России).
- Не выплачивается вознаграждение постоянным представительством, либо постоянной базой в Дании (России).
Особые ситуации:
- Вознаграждение за работу на борту транспортного средства, которое эксплуатируется в международных перевозках резиденту России (Дании) облагается налогом в России (Дании), за исключением тех случаев, когда оно выплачивается лицу-резиденту Дании (России).
- Вознаграждение лицу-резиденту России (Дании) от работы, которая связана со строительным или монтажным объектом или строительной площадкой в Дании (России) в Дании (России) не облагается налогом при условии пребывания работника менее 183 дней в году, а прибыль облагает налогом только в России (Дании).
- Вознаграждение резиденту России (Дании) от работы по найму сроком до 5 лет в качестве корреспондента или журналиста в Дании (России) налогом облагается в той стране, в которой оно получено.
- Вознаграждение резиденту Дании от работы по найму на воздушном судне, используемом в международных перевозках авиатранспортным консорциумом Скандинавиан Эйрлайн Систем, облагается налогом сугубо в Дании.
Налогообложение имущества:
- Недвижимая собственность резидента России (Дании) в Дании (России) облагается налогом в Дании (России).
- Движимая собственность, являющаяся частью коммерческого имущества постоянного представительства лица-резидента России (Дании) в Дании (России), облагается налогом в Дании (России).
- Движимая собственность, имеющая отношение к постоянной базе лица-резидента России (Дании) в Дании (России), налогом облагается в Дании (России).
- Транспортные средства (в т.ч. контейнеры и сопутствующее оборудование), используемые при международных перевозках, налогом облагается в государстве, чьим резидентом является их фактический владелец.
- Движимая собственность, которая связана с эксплуатацией транспортных средств (в т.ч. контейнеров и сопутствующего оборудования) при международных перевозках, налогом облагается в государстве, чьим резидентом является их владелец.
- В отношении имущества, которым владеет авиатранспортный консорциум Скандинавиан Эйрлайн Систем, положения используются сугубо к той части имущества, которая пропорциональна датскому участию в данном консорциуме.
Я уверена, что многие наши читатели будут заинтересованы поближе познакомится с Данией, а также с продуктами оффшорной индустрии из Дании.
Компания на Кипре как учредитель для датской K/S
Может ли оффшорная компания быть партнером датского товарищества K/S
В чем польза Договора об обмене налоговой информацией (TIEA) Дания-Невис?
Какую компанию выбрать для регистрации в Дании — K/S или ApS?
Датское коммандитное партнерство
Датское коммандитное партнерство (Kommanditselskab – K/S)
Сингапур или Дания – где лучше делать бизнес?
Особенности налогообложения датского холдинга
Где лучше регистрировать холдинг? В Сингапуре или в Дании?
Лучшая налоговая гавань мира – Дания
Вопрос бенефициарного владения на примере Дании
Если у Вас есть вопросы о приобретении Датской компании или о регистрации холдинга в Дании, пожалуйста, пишите нам на е-майл: info@offshore-pro.info
