Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Соглашение между РФ и Канадой об устранении двойного налогообложения

Обе страны — северные гиганты двух континентов, Нового и Старого Света. Они заинтересованы в сотрудничестве, и уже сейчас можно судить о результативности проектов с участием их специалистов, в частности, реальной экономической отдачи.

Двойное налогообложение между Россией и Канадой

Тесное сотрудничество в области экономики насчитывает не одно десятилетие. Однако по-настоящему оно раскрылось в условиях открытого рынка и действия законов свободного предпринимательства. В Российской Федерации насчитывается более 400 российско-канадских предприятий в области жилищного строительства, горнодобывающей и нефтегазовой промышленности, в областях связи и транспорта, агропромышленном комплексе и авиастроении, а также других областях экономики. Помимо этого, канадский капитал активно участвует почти в ста экономических проектах, большинство из которых воплощаются в жизнь в регионах Российской Федерации. Подобный подход — одно из главных направлений делового сотрудничества, чему способствует Соглашение от 05 октября 1995 года об устранении двойного налогообложения. Именно данному документу мы и уделим особое внимание в этой статье.

В первую очередь бизнесменов интересует, на какие же виды налогов распространяется данное Соглашение. Предприниматели из РФ могут использовать положения Соглашения для устранения двойного налогообложения прибыли предприятий и организаций, физических лиц, имущества предприятий и физических лиц, а из Канады — для прибыли, с которой взимается налог согласно Закону о подоходном налоге этого государства.

Остановимся сначала на доходах от недвижимого имущества, полученных резидентом Российской Федерации (Канады) от прямого использования, сдачи в аренду или же другой формы использования недвижимого имущества в Канаде (Российской Федерации), в том числе и ее отчуждения, либо использования для предпринимательской деятельности или же оказания личных независимых услуг. Они подлежат налогообложению по местонахождению имущества.

Доход от использования морских / воздушных судов в международных перевозках облагается налогом в стране резиденства. Данный принцип также относится к лицам из РФ (Канады), участвующим в пуле, совместном предпринимательстве или же международной организации. Страна имеет полное право облагать налогом доход, полученный канадским (российским) предпринимателем от перевозки товаров / пассажиров между пунктами стран.

Любой бизнес имеет цель получить прибыль. Так, в Соглашении сказано, что прибыль от предпринимательства облагается налогом в стране резиденства при условии, что лицо не ведет деятельности в канадской (российской) юрисдикциии через постоянное представительство. В последнем случае прибыль подлежит налогообложению в Канаде (Российской Федерации) только в той части, которая непосредственно относится к постоянному представительству. Рассмотрим, как отнесется каждое государство к полученной прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности в Канаде (Российской Федерации) лица из Российской Федерации (Канады) через постоянное представительство. Каждое из этих государств к данному постоянному представительству отнесет прибыль, которая могла быть получена им при выступлении его в качестве обособленного и отдельного лица, занятого подобной или же аналогичной деятельностью при подобных или аналогичных условиях и действующего независимо от каких-либо лиц. Если для целей постоянного представительства понесены расходы, они вычитываются из прибыли от предпринимательской деятельности. Стоит отметить, что прибыль от приобретения постоянным представительством изделий / товаров для головного предприятия не относится к постоянному представительству. Схема расчета прибыли определяется один раз и применяется все время существования юридического лица.

sign
Налоговое резидентство
Бесплатная консультация

по подбору подходящей юрисдикции
и условий для смены
налогового резидентства.

выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Как не удивительно, в Соглашении имеется статья относительно корректировки доходов. Если резидент России (Канады) прямо или косвенно управляет, контролирует канадскую (российскую) компанию или участвует в ее имуществе, либо одни и те же лица прямо или же косвенно управляют, контролируют компанию из одной из стран или участвуют в их имуществе, либо в обоих случаях, между перечисленными лицами имеются или же устанавливаются условия, отличные от условий взаимодействия независимых лиц, доход, которые мог быть зачислен одному лицу, но из-за этих условий не зачислен, включается в доход данного лица и облагается налогом. Также предусмотрена корректировка при включении в налогооблагаемый доход резидентом России (Канады) дохода резидента Канады (России), по которому уже уплачен налог, и при условии отношений между ними как между независимыми лицами.

Дивиденды, которые выплачивает компания или резидент России (Канады) лицу из Канады (Российской Федерации), подлежат налогообложению в юрисдикции этого лица. Дивиденды могут облагаться налогом в государстве, где находится компания, выплачивающая дивиденды и являющаяся его резидентом, и согласно местному законодательству, но при условии, что получатель дивидендов имеет на них право, взимаемый налог не превышает:

* 10% при условии наличия у получателя дивидендов — юридического лица 10% акций компании, выплачивающей дивиденды, с правом голоса. Если это российское предприятие и отсутствуют подобные акции, необходимый размер акций заменит 10% уставного капитала.
* 15% в остальных случаях.

Положения Конвенции относительно дивидендов не препятствуют:

Канаде взимать в дополнение к налогу на компанию-резидента налог на доходы постоянного представительства юридического лица-резидента РФ, но налог должен быть не более 10%.

РФ облагать налогом переводимые суммы и доходы постоянного представительства в РФ компании-резидента Канады, но его размер должен быть не выше 10%.

Если же компания из РФ (Канады) получает прибыль из Канады (РФ), Канада (РФ) может освободить от налогообложения дивиденды, проценты, выплачиваемые компанией.

Исключение:

* когда дивиденды, проценты выплачиваются лицу из Канады (России);
* если участие, которому выплачиваются дивиденды, проценты, связано с постоянным учреждением / постоянной базой в Канаде (России), и с нераспределенного дохода юридического лица налоги не взимаются на нераспределенный доход, в том числе и при условии выплаты дивидендов, процентов или же когда полностью или же частично нераспределенный доход состоит из дохода, полученного в Канаде (России).

Проценты, которые выплачивает российская компания (канадская) лицу из Канады (Российской Федерации), налогами облагаются в стране получателя. Однако они могут подлежать налогообложению в той стране, где они начислены в соответствии с местным законодательством, но размер взимаемого налога с фактического получателя не должен превышать 10%.

Проценты, начисленные в РФ (Канаде) и выплачиваемые фактическому получателю из Канады (РФ), подлежат налогообложению в стране получателя при условии выплаты их:

1. Центральному банку страны.

2. Канадскому (российскому) резиденту в погашение задолженности РФ (Канады) или же его органов власти, в том числе его местных органов власти.

3. В отношении выданного займа (застрахованного или гарантированного) или предоставленного кредита (застрахованного или гарантированного) организацией, созданной для содействия экспорту Правительством юрисдикции и полностью принадлежащей ему. Отметим, что Корпорация по развитию экспорта, которая создана согласно канадскому законодательству и отвечает этим требованиям, и что любое учреждение, полностью принадлежащее и созданное согласно российскому законодательству, с такими же функциями и полномочиями, также признается отвечающей требованиям данного положения со дня, которое упомянуто в обменных письмах компетентных органов.

Роялти, возникающие в Российской Федерации (Канаде) и выплачиваемые канадскому (российскому) лицу, могут облагаться в юрисдикции получателя. Подобные роялти могут облагаться налогом в государстве, на территории которого возникают, согласно местному законодательству при условии его размер, который должен уплатить фактический получатель, не превышает 10%. Однако данное правило не работает в случае с:

1. доходами от использования авторских прав и иных подобных выплат, связанным с созданием или же воспроизведением литературного, музыкального, драматического или иного художественного произведения;

2. доходами от роялти за использование или же предоставление прав использования компьютерного программного обеспечения;

3. когда плательщик и фактический получатель подобных роялти не связаны между собой, доходы за использование или же предоставление права использования какого-либо патента или же информации относительного коммерческого, промышленного или же научного опыта, возникающие в Российской Федерации (Канаде) и уплачиваемые фактическому получателю в Канаде (Российской Федерации), облагаются налогом в стране получателя.

Озвученные положения нельзя относить к налогообложению прибыли, из коей выплачиваются дивиденды, проценты и роялти. Данные правила также не работают в ситуациях, когда лицо, получающее дивиденды, проценты и роялти, ведет свою деятельность через постоянное учреждение / постоянную базу. Тут применяются положения 7-й или же 14-й статьи.

Проценты и роялти считаются возникшими в юрисдикции при условии, что плательщик — политико-административное подразделение страны, местный орган власти или же резидент. Если резидент или нерезидент имеет постоянное учреждение / постоянную базу, из-за коих возникла задолженность, требующая выплаты процентов, роялти, и расходы по выплате процентов и роялти несет такое постоянное учреждение / постоянная база, то считается, что проценты и роялти возникают в той юрисдикции, в которой расположено постоянное учреждение / постоянная база.

В том случае, когда имеются особые отношения у плательщика процентов, роялти и их фактического владельца или же между ними и третьим лицом в рамках этих отношений установлен размер процентов, роялти превышающий сумму, изначально согласованную между плательщиком и фактическим владельцем, положения статей Соглашения используются только к последней упомянутой сумме процентов, роялти.

Доходы от отчуждения недвижимой собственности облагаются налогом в стране резиденства. Доходы от отчуждения:

1. движимой собственности, являющейся частью коммерческого имущества постоянного представительства / постоянной базы, в том числе и от отчуждения такого постоянного представительства или постоянной базы, могут подлежать налогообложению в обеих странах;

2. транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимой собственности, связанной с этими транспортными средствами, облагается налогом в той стране, чьим резидентом является получатель дохода;

3. акций компании-резидента, получаемые резидентом-владельцем от 25% уставного капитала, или доли участия в доверительном фонде / партнерстве, образованном согласно канадскому (российскому) законодательству и в котором он имеет долю от 25% общей стоимости всех долей, подлежит налогообложению.

Доход физического лица за оказание профессиональных услуг или ведения иной деятельности независимой формы облагается в стране резидентства, кроме тех случаев, когда в этой стране у него есть постоянная база для ведения своего бизнеса. В этом случае доход, непосредственно относящийся к постоянной базе, облагается налогами в соответствии с законами юрисдикции.

Принцип налогообложения имущества

Вознаграждения, получаемые резидентом по договору по найму, облагаются налогом. Если же работа по найму ведется на территории Канады (РФ), налог на вознаграждение может начислять в этой стране. Рассмотрим условия, при которых доход резидента РФ (Канады) за работу в Канаде (РФ) подлежит налогообложению в РФ (Канаде):

1. Резидент провел на территории страны с момента прибытия и на протяжении 1 года не более 183 дней в совокупности.

2. Вознаграждение выплачивает нерезидент.

3. Вознаграждение не выплачивается постоянным представительством / постоянной базой.

Одна имеется и парочка нюансов:

1. Вознаграждение за работу по найму на борту транспортного средства, используемого в международных перевозках российским (канадским) лицом, облагается налогом в стране резиденства, кроме тех случаев, когда вознаграждение выплачивается канадскому (российскому) лицу.

2. Вознаграждение резиденту РФ (Канады) от работы по найму, которая связана с местом предпринимательской деятельности в Канаде (РФ), не являющееся постоянным представительством, налогом облагается в РФ (Канаде).

Принцип налогообложения имущества:

1. Недвижимое имущество резидента РФ (Канады) в Канаде (РФ) облагается налогом в стране нахождения такого имущества.

2. Движимое имущество, являющееся частью коммерческого имущества постоянного представительства резидента РФ (Канады) в Канаде (РФ), подлежит налогообложению в Канаде (РФ).

3. Движимое имущество, имеющее отношение к постоянной базе резидента Российской Федерации (Канады) в Канаде (Российской Федерации), облагается налогом в юрисдикции регистрации такого имущества.

4. Морские / воздушные суда, используемые при международных перевозках, облагаются налогом в государстве владельца.

5. Движимое имущество, которое связано с эксплуатацией транспортных средств при международных перевозках, подлежит налогообложению в юрисдикции владельца.

В дополнение к данному Соглашению 5 октября 1995 года подписан протокол, в котором утверждено следующее:

1. Если резидент Канады, ведущий свою деятельность в Российской Федерации, владеет от 10% уставного капитала резидента Российской Федерации, при исчислении прибыли российского резидента будут вычитаться суммы процентов по кредитам, которые выплачены банку, либо другому учреждению и независимо от срока кредита, если сумма процентов не превышает сумму, согласованную между двумя независимыми лицами.

2. Независимо от участия в Генеральном Соглашении о торговле Услугами или в других международных соглашениях страны в своих налоговых отношениях руководствуются положениями данного Соглашения.

Со всеми вопросами о регистрации фирм, компаний и корпораций прошу обращаться по электронной почте: [email protected].

Если Вам понравилась эта статья, мы будем очень рады, если Вы расскажете о нас в социальных сетях. Для этого есть удобные кнопочки внизу.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.