Отношения России и Греции опираются на хорошо развитую договорно-правовую базу, которая насчитывает более 10 действующих соглашений и договоров. В этой статье мы уделим особое внимание Конвенции по устранению двойного налогообложения, подписанной 26 июня 2000 года. Однако, сначала, пара слов о самом сотрудничестве стран.
Торговля – наиболее развитая и стабильная форма экономических отношений двух государств. Так, РФ является крупнейшим торговым партнером Греции, занимая по итогам 2010 года третье место. В 2010 году торговля между странами увеличилась на 22% в сравнении с 2009 годом за счет экспорта товаров из России и импортирования товаров из Греции. По итогам первого полугодия 2011 года, объем товарооборота увеличился на 60% в сравнении с показателем предыдущего года.
Из РФ экспортируется в основном топливно-энергетические товары, составившие в 2010 году более 90% от этого объема. Крупнейшая статья импорта из Греции в РФ – продовольствие, составляющая более 38% от общих закупок, из них выделяются: консервированные и свежие фрукты и овощи, мороженая и охлажденная рыба, табачное сырье. На втором месте в импорте находится химическая продукция, в особенности косметика и парфюмерия, краски и лаки, моющие средства, пластмасса и изделия из них. На третьем месте – одежда, в первую очередь меховая одежда. Из Греции в РФ в первую очередь поставляются металлоизделия и машинно-техническая продукция.
Высокий уровень российского потребительского спроса и емкость рынка благотворно влияет на дальнейшее увеличение экспорта товаров из Греции в Россию.
Теперь перейдем к основным положениям Конвенции, используемым по отношению к Греции к подоходному налогу и налогу на имущество физических и юридических лиц, а по отношению к России – налогу на доход организаций и предприятий, налогу на имущество предприятий и физических лиц, подоходному налогу физических лиц.
Доходы от использования недвижимости подлежат налогообложению в стране, где она размещена. Сама недвижимость и прибыль от ее отчуждения облагается налогом таким же образом. Движимое имущество постоянного представительства или постоянной базы облагается налогом в стране, где находится постоянное представительство или постоянная база (аналогичный принцип при отчуждении такого движимого имущества). Суда, используемые в международных перевозках, и движимое имущество, относящееся к ним, подлежит налогообложению в той стране, в которой взимается налог с прибыли от таких судов (судов). Прибыль от использования морских судов, в том числе и используемых в международных перевозках, облагается налогом в стране регистрации и документирования этих судов. Прибыль от использования воздушных судов подлежит налогообложения в той стране, где находится предприятие-владелец.
С имуществом мы разобрались, но раз мы упомянули прибыль предприятия, то остановимся подробнее на принципе ее налогообложения. Так, прибыль от предпринимательской деятельности резидента одной страны на ее территории подлежит налогообложению в ней. При осуществлении деятельности через постоянное представительство в другой стране, налог взимается с той части прибыли, которая имеет непосредственное отношение к постоянному представительству. При этом, прибыль, относимая государством резидентства головного предприятия и государством расположения постоянного представительства к постоянному представительству, считается прибылью, которую постоянное представительство могло бы получить в качестве обособленного и отдельного предприятия с подобным видом деятельности и аналогичными условиями при условии независимой от головного предприятия деятельности. Если понесены расходы для достижения целей постоянного представительства вне зависимости от места их возникновения, разрешается сделать их вычет. При определении прибыли постоянного представительства посредством распределения общей суммы прибыли головного предприятия межу его подразделениями, можно использовать данный принцип и при определении налогооблагаемой прибыли при условии не нарушения положений Конвенции.
Особое внимание хотелось уделить ассоциированным предприятиям. При наличии между 2 предприятиями особых условий взаимоотношений, отличающихся от условий, возникающих между независимыми учреждениями, прибыль, которая в результате особых условий должна была быть начислена одному предприятию, но не начислена, включается в налогооблагаемую прибыль.
Перейдем к дивидендам. Если резидент России (Греции) платит их резиденту Греции (России), налог взимается в Греции (России). Однако Россия (Греция) может также их облагать налогом, но налоговая ставка должна быть 5% (при условии, что получатель дивидендов владеет 25% и больше акций компании из России (Греции)) или 10% (в остальных случаях). При ведении деятельности резидентом Греции (России) в России (Греции) через постоянное представительство или постоянную базу, принцип налогообложения дивидендов подчиняется 7 или 14 статье. При условии получения резидентом России (Греции) прибыли с территории Греции (России) дивиденды Грецией (Россией) не облагаются налогами, кроме ситуаций:
- Выплата дивидендов выполняется резиденту Греции (России).
- Участие, которому платятся дивиденды, связано с постоянным представительством в Греции (России) или постоянной базой в этой стране.
Также при выплате дивидендов в нераспределенной прибыли компании, возникшей частично или в полной мере в Греции (России) не взимается налог.
Теперь о процентах. Если резидент России (Греции) платит их резиденту Греции (России), налог взимается в Греции (России). Однако Россия (Греция) может также их облагать налогом, но налоговая ставка должна быть не выше 7%. При ведении деятельности резидентом Греции (России) в России (Греции) через постоянное представительство или постоянную базу, принцип налогообложения процентов подчиняется 7 или 14 статье. Проценты возникают в той стране, резидент которой платит данные проценты. Если же на территории страны имеется постоянное представительство или постоянная база, из-за которого(ой) возникла необходимость уплаты процентов и данное обязательство выполняется им (ей), считается, что проценты возникли в стране расположения этого постоянного представительства или постоянной базы. Если размер процентов в результате возникновения определенных отношений выше первоначально обговоренного размера процентов, положения Конвенции используются только в первоначально обговоренной сумме, а излишек облагается налогами согласно местному законодательству.
Далее о роялти. Если резидент России (Греции) платит их резиденту Греции (России), налог взимается в Греции (России). Однако Россия (Греция) может также их облагать налогом, но налоговая ставка должна быть не выше 7%. При ведении деятельности резидентом Греции (России) в России (Греции) через постоянное представительство или постоянную базу, принцип налогообложения роялти подчиняется 7 или 14 статье. Роялти возникают в той стране, резидент которой платит данные роялти. Если же на территории страны имеется постоянное представительство или постоянная база, из-за которого(ой) возникла необходимость уплаты роялти и данное обязательство выполняется им (ей), считается, что роялти возникли в стране расположения этого постоянного представительства или постоянной базы. Если размер роялти в результате возникновения определенных отношений выше первоначально обговоренного размера роялти, положения Конвенции используются только в первоначально обговоренной сумме, а излишек облагается налогами согласно местному законодательству.
Прибыль от оказания независимых услуг резидентом страны внутри ее облагается налогом этой страной. В другой стране она может подлежать налогообложению при ряде условий:
- Наличие в другой стране постоянной базы.
- Пребывание на территории другого государства более 183 за год.
Прибыль от работы по найму резидентом одной страны внутри ее облагаются налогом в этой стране. При работе в другой стране – подлежит налогообложению в другом государстве. Прибыль может подлежать налогообложению по месту резидентства работника при ряде условий:
- Пребывании в другом государстве менее 183 дней в году.
- Вознаграждения выплачивается нерезидентом другого государства и не постоянным представительством, расположенным в другом государстве.
Прибыль от работы на борту судна, используемого в международных перевозках, облагается налогами в той стране, в которой подлежит налогообложению прибыль от использования данного транспорта.
Если у Вас есть намерение зарегистрировать компанию в Греции, мы Вам с радостью с этим поможем. Пожалуйста обращайтесь по е-майлу: info@offshore-pro.info
