Сегодня мы рассмотрим, на какие доходы в Эстонии и Казахстане можно получить определенный вычет налога на практике и на основании двухстороннего договора об избежании двойного налогообложения, подписанного Эстонией и Казахстаном.
С этой целью сначала остановимся на доходе от недвижимого имущества. Этой теме посвящена 6 статья конвенции. Итак, если Вы резидент Эстонии (Казахстана) и получаете доход от недвижимого имущества, расположенного на территории Казахстана (Эстонии), можете платить налог на доход в Казахстане (Эстонии). Доходом от недвижимого имущества считается доход, который получен от прямого использования имущества, сдачи его в аренду или в другой форме, а также доход от отчуждения недвижимой собственности.
Термин «недвижимое имущество» имеет значение, присвоенное законодательством одной из двух стран. Однако он включает:
— вспомогательное имущество в отношении недвижимого имущества;
— скот и оборудование, применяемое в сельском и/или лесном хозяйствах;
— права, к которым можно применить положения общего права земельной собственности;
— различный опцион* или похожее право владения недвижимым имуществом;
— узуфрукт** недвижимой собственности;
— права на фиксированные или переменные платежи в роли компенсации за разработку минеральных ресурсов, источников и иных природных ископаемых;
— право на разработку минеральных ресурсов, источников и иных природных ископаемых.
В списке мы столкнули с двумя узкоспециализированными терминами. Не все читатели блога высококвалифицированные юристы, поэтому приводим два определения:
*Опцион представляет собой на приобретение или реализацию базового актива по определенной заранее цене на протяжении или в конце определенного периода. Если перенести это определение на недвижимую собственность, опционом является договор на право преимущественного приобретения объектов недвижимого имущества.
**Узуфрукт представляет собой личное, вещное право лица на использование вещи и извлечение плодов из неиспользуемой вещи без изменения ее сущности.
Термин «недвижимое имущество» не распространяется на речные, морские и воздушные суда.
Также в договоре предусмотрена ситуация, когда резидент одной из двух стран владеет акциями или иными корпоративными правами в фирме, дающими право ему на владение недвижимым имуществом, принадлежащим фирме, доход от прямого использования, сдачи его в аренду и других форм использования. В этом случае доход облагается налогом в то стране, где расположена недвижимость.
7 статья посвящена прибыли от предпринимательской деятельности. В рамках данной статьи описаны следующие варианты налогообложения:
1) Если у Вас компания в Казахстане (Эстонии) и вы ведете свою деятельность только из нее, то прибыль облагается в этой стране.
2) Если у Вас компания в Казахстане (Эстонии) и вы ведете свою деятельность через постоянное учреждение в Эстонии (Казахстане), то прибыль облагается налогом в Эстонии (Казахстане).
Мы рассмотрели в общих словах данные варианты, хотя они имеют массу нюансов, о которых можно рассказывать часами.
Однако стоит отметить тот факт, что если какому-либо виду доходов посвящена отдельно одна из статей Конвенции, то он не попадает под положения 7 статьи. Также сразу же ответим на один из часто задаваемых вопросов относительно данной статьи – Эстония или Казахстан с целью налогообложения может применять свой закон относительно любого лица, занимающегося страховым бизнесом.
Прибыль от эксплуатации морского и воздушного транспорта рассмотрена в 8 статье Конвенции. Тут сказано, что платить налоги придется только в той стране, в которой зарегистрировано предприятие, получающее прибыль от этих видов транспорта в международной перевозке. Также сюда включается прибыль от участия в пуле, совместном предприятии или же в международном эксплуатационном агентстве.
Ассоциированные предприятия рассматривают с 9й статье Конвенции.
Прибыль, которая могла быть начислена предприятию, зарегистрированному на территории Эстонии или Казахстана, из-за некоторых условий ее не начислили, может быть включена в доход данного предприятия и облагаться налогом. Рассмотрим эти условия:
1) Компания Казахстана (Эстонии) прямо или косвенно принимает участие в управлении, контроле или же капитале компании Эстонии (Казахстана). ЛИБО
2) Одни и те же лица прямо или косвенно принимают участие в управлении, контроле или же капитале компании Эстонии и компании Казахстана. И
3) Между компаниями Казахстана и Эстонии в финансовых или коммерческих отношениях устанавливаются или создаются условия, отличающиеся от отношений, возникающих между двумя независимыми компаниями.
Если прибыль двух компаний подлежит уплате налогов и в Эстонии и в Казахстане, то одна из стран согласно положению Конвенции сделает корректировку при условии, что прибыль была бы начислена предприятию в случае возникновения отношений как между независимыми фирмами.
Конвенция об избежании двойного налогообложения содержит и другие статьи дохода. О них мы поговорим в следующих статьях.
В этой статье мы также постараемся напомнить, что мы можем помочь резидентам Казахстана с качественной инкорпорацией фирм в Эстонии, а также последующим бухгалтерским обслуживании, которое будет ориентировано на многолетний опыт обслуживания клиентов из Казахстана в Эстонии. Сопровождение и бухгалтерское обслуживание эстонских компаний, которыми владеют граждане Казахстана, будет сделано со знанием всех преимуществ соглашения об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. У Вас есть время подумать и почитать о ведении бизнеса в Эстонии. Вы можете это сделать, не покидая страниц нашего оффшорного экономического блога, который по праву считается лучшим источником информации об оффшорах для резидентов стран СНГ.
Уважаемые наши читатели из Казахстана. Расскажите, пожалуйста, о нашем блоге в социальных сетях, в которых вы общаетесь. Мы очень стараемся качественно писать для Вас, а Вам остается лишь нажать кнопочку одной или нескольких ваших любимых социальных сетей внизу. Мы также ждем ваших писем на info@offshore-pro.info, если у Вас есть вопросы о бизнесе в Эстонии или о подборке банковских счетов для резидентов Казахстана.
