Республика Казахстан и Венгерская Республика для укрепления и развития экономических, научных, технических и культурных связей между обоими Государствами заключила Конвенцию об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. Ратифицирован данный документ Указом Президента Казахстана от 21 апреля 1995 года N 2224. В силу вступила 3 марта 1996 года.
Конвенция распространяется на следующие виды налогов в Казахстане:
- На доходы и прибыль предприятий.
- На доходы физических лиц.
- На имущество физических лиц.
Со стороны Венгрии это следующие налоги:
- Корпоративный налог.
- На доходы физических лиц.
- На строения.
- На земельную собственность.
Термины, используемые в этой Конвенции аналогичны терминам, которые мы раскрывали в статье «Двухстороннее соглашение Казахстана и Эстонии об избежании двойного налогообложения: основные моменты и понятия». Нужно только вместо Эстонии подставить Венгрию. Понятие «резидент» раскрывается в статье «Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть вторая, теоретическая». Однако есть некоторые особенности:
- Термин «резидент» включает также и Правительство Казахстана (Венгрии), его политико-административное подразделение, орган местной власти или же иную структуру подобного характера.
- Термин «резидент» не относится к лицам, подлежащим налогообложению в Казахстане (Венгрии) только в отношении дохода из источников Казахстана (Венгрии) или же в отношении находящегося в этой стране капитала.
Термин «постоянное учреждение» также имеет некоторые нюансы. Помимо пунктов, перечисленных в статье «Двухстороннее соглашение Казахстана и Эстонии об избежании двойного налогообложения: основные моменты и понятия», данный термин также включает в себя оказание услуг, в том числе консультационные услуги резидентами посредством служащих или другого персонала, нанятого резидентом для подобных целей, но при условии, что деятельность этого характера продолжается в пределах страны более чем 12 месяцев.
Внимание:
Если компания резидент Казахстана (Венгрии) контролирует или контролируется компанией резидентом Венгрии (Казахстана) или осуществляется предпринимательскую деятельность в Венгрии (Казахстане), такая компания не превращается в постоянное учреждение другой компании.
Статья 6. Доход от недвижимого имущества
Термин «недвижимое имущество» и основные пункты этой статьи рассмотрены в «Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть 1». Однако положения этой статьи также относятся и к доходу от недвижимой собственности предприятия, доходу от недвижимой собственности, используемой для оказания независимых личных услуг.
Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности
Существует два варианта налогообложения:
1) Если компания в Казахстане (Венгрии) и ведет свою деятельность только из нее, то прибыль облагается в этом государстве.
2) Если компания в Казахстане (Венгрии) и ведет свою деятельность через постоянное учреждение в Венгрии (Казахстане), то прибыль облагается налогом в Венгрии (Казахстане), но только в той части, которая относится к:
- постоянному учреждению в Венгрии (Казахстане),
- продажам Венгрии (Казахстане) товаров или изделий, совпадающих или схожих с товарами или изделиями, реализуемыми через постоянное учреждение.
Как же определяется прибыль постоянного учреждения? Вот на этом мы остановимся подробнее. Здесь допускается вычитать расходы, понесенные для удовлетворения нужд постоянного учреждения, в том числе обще административные и управленческие расходы. НО, их нельзя вычитать из тех сумм, что идут на перечисление постоянным учреждением головному офису компании или любому другому офису при выплате:
- роялти, сборов или иных похожих платежей за использование в работе каких-либо прав;
- при выплате комиссионных за оказанные услуги, менеджмент;
- при выплате процентов по займам.
При вычислении прибыли не учитываются суммы (имеется в виду суммы, не идущие на возмещение реальных расходов), начисляемые в обязательном порядке постоянным учреждением головному офису компании:
- роялти, сборов или иных похожих платежей за использование в работе каких-либо прав;
- при выплате комиссионных за оказанные услуги, менеджмент;
- при выплате процентов по займам.
Прибыль не зачисляется лишь на основании приобретения постоянным учреждением товаров или изделий для компании.
При отсутствии достаточной информации для определения прибыли или же расходов постоянного учреждения компетентный орган Казахстана (Венгрии) рассчитывает прибыль согласно местному налоговому законодательству, включая положения этой Конвенции.
Принцип расчета прибыли постоянного учреждения один и тот же на протяжении всей жизнедеятельности этого учреждения. Если же имеются какие-либо достаточные и веские причины для его изменения, нужно подать заявление на рассмотрение в компетентный орган.
Статья 8. Международный транспорт, Статья 9. Ассоциированные предприятия.
Их положения полностью описаны в статье «Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть 1».
Статья 10. Дивиденды, Статья 11. Роялти, Статья 19. Государственная служба и Статья 22. Капитал описаны в «Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция между Казахстаном и Эстонией об избежании двойного налогообложения. Часть 2».
Статья 13. Доходы от прироста стоимости имущества
Доходы, которые получены резидентом Казахстана (Венгрии) от отчуждения недвижимой собственности в Венгрии (Казахстане) или акций или иных форм участия в компании/партнерстве, активы коих состоят в основном из подобного имущества, облагаются налогом в Венгрии (Казахстане).
Доходы подлежат налогообложению в Венгрии (Казахстане) при:
- Отчуждении движимой собственности, составляющей часть предпринимательского имущества постоянного учреждения казахстанской (венгерской) компании в Венгрии (Казахстане).
- Отчуждении от движимой собственности, которая относится к постоянной базе резидента Казахстана (Венгрии) в Венгрии (Казахстане) для оказания независимых личных услуг.
- Отчуждении подобного постоянного учреждения или подобной постоянной базы.Доходы резидента Казахстана (Венгрии) облагаются налогом в Венгрии (Казахстане) при отчуждении эксплуатируемых в международной перевозке:
- Морских судов.
- Речных судов.
- Воздушных судов.
- Автомобильного транспорта.
- Движимого имущества, которое связано с использование перечисленных видов транспорта.
Статья 14. Независимые личные услуги, Статья 15. Зависимые личные услуги, Статья 16. Гонорары директоров, Статья 17. Артисты и спортсмены. Положения этих статей аналогичны положениям, описанным в статье блога «Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть Третья».
Статья 18. Пенсии и другие выплаты. Основные положения освещены также в статье «Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть Третья». Однако сюда еще включается выплата аннуитета.
Аннуитет — установленная сумма, периодически выплачиваемая физическому лицу в установленное время на протяжении всей его жизни или определенного/ устанавливаемого периода времени в случае принятия обязательств по осуществлению таких выплат взамен адекватного и полного вознаграждения денежными средствами или иными средствами в денежном выражении.
Положения главы 5. Методы устранения двойного налогообложения, включающей в себя статью 23. Устранение двойного налогообложения, и главы 6. Специальные положения, состоящей из статей 24. Недискриминация, 25. Процедура взаимного согласования и 26. Обмен информацией, аналогичны положениям, рассмотренным в статье «Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть Четвертая».
Если Вы наш читатель из Казахстана и у Вас появились вопросы об использовании Венгерских компаний и банковских счетов, мы с радостью на них ответим. Задавайте вопросы по е-майлу: info@offshore-pro.info