Уже в 1982 году 29 октября было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и УССР. Однако в 2012 году, а именно 8 ноября, было подписано новое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Кипром и Украиной, которое заменит соглашение подписанное ранее. Соглашение вступит в законную силу предположительно 1 января 2014 года, в следующий год, после уведомления о ратификации обоих государств.
В новом СИДН были изменены и усовершенствованы положения, относительно дохода с дивидендов (Dividend Income), дохода с процентов (Interest Income), лицензионных поступлений (Роялти, Royalty Income), а также положения об обмене информацией. Новые положения СИДН в отношении пассивных доходов с источником их происхождения в Украине могут быть применимы, если получатель дохода является налоговым резидентом Кипра или бенефициарным собственником дохода. Новое СИДН не даёт определения бенефициарного собственника.
Доход с дивидендов
Ставка налога на доход с дивидендов составляет 15%, но если бенефициару принадлежат минимум 20% капитала компании, которая выплачивает дивиденды, или бенефициар инвестирует минимум EUR 100.000 в приобретение акций или других прав компании, то ставка налога будет составлять 5%.
Доход с процентов
Любой доход с процентов (процентов в отношении долговых требований любого вида, в том числе доход от правительственных ценных бумаг, доход от облигаций и долговых обязательств; премий и вознаграждения в отношении таких ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств), выплачиваемых между компаниями — резидентами Кипра и Украины, будет облагаться налогом у источника в 2 %.
Лицензионные поступления (Роялти)
Стандартная ставка налога на роялти (в т.ч. литературных произведений, музыкальных произведений, фильмов, компьютерных программ) между компаниями-резидентами Кипра и Украины будет составлять 10%. Налог на лицензионные поступления, связанные с научной работой, торговыми марками, патентом, секретными формулами, процессом или информацией касательно промышленных, коммерческих или научных способов производства, составит 5%.
Постоянное представительство(Permanent Establishment)
Любая деятельность по надзору за строительным объектом, строительным проектом, возведением объектов будет считаться постоянным представительством, только если указанная деятельность длиться больше 12 месяцев.
Что стоит отметить касательно налогообложения дохода от прироста капитала (Capital Gains)? В новом Соглашении об избежании двойного налогообложения осталось неизменным право налогообложения дохода от прироста капитала. Следовательно, для компаний, которые производят операции с недвижимостью, которая находится на Кипре, ситуация налогообложения также не изменилась. Сумма налоговых обязательств для таких компаний неизменно остаётся нулевой. Однако, доход нерезидента от продажи или использования недвижимого имущества, которое находится на территории Украины, подлежит налогообложению с налогом в 15%.
В статье 21 нового СИДН, устанавливается кредитный метод для избежания двойного налогообложения дохода (Eliminating Double Taxation).
Следует также отметить изменения относительно обмена информацией, которые были включены в СИДН (статья 24). Любая обменная информация конфиденциальна и может быть раскрыта только соответствующим, уполномоченным органам. Такое право на получение информации имеют органы власти (включая суды, административные органы), которые занимаются сбором налоговой информации в связи с принудительным преследованием, судебным преследованием, рассмотрением апелляций. Для получения такой информации должно быть чётко сформулировано обоснование такого запроса.
Кипр до сих пор считается страной с самой низкой ставкой налога на прибыль в Европейском Союзе. Поэтому Кипр также останется наиболее предпочтительной и выгодной страной для украинского бизнеса. На данный момент объём инвестиций Украины на Кипр составляет USD 14,5 млрд. Новое СИДН только облегчит двустороннее бизнес сотрудничество между Кипром и Украиной. Усовершенствованные и выгодные изменения только поспособствуют увеличению поступлений в госбюджет Украины.
