В этой статье Вы сможете узнать о преимуществах, которые открывает соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Люксембургом, подписанное в мае 2017 года между двумя государствами. Это соглашение вступило в силу 21 мая 2018 года и применяется к доходам, полученным с 1 января 2019 года.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Люксембургом основано на Типовой конвенции ОЭСР. Оно было заключено с целью развития торгово-экономических отношений между двумя странами, наряду с уже существующими дружественными политическими связями.
Давайте рассмотрим основные положения соглашения об избежании двойного налогообложения между Кипром и Люксембургом:
Дивиденды
Если дивиденды выплачиваются компанией, которая является резидентом одной из договорившихся стран, резиденту в другой договорившейся стране при условии, что получатель является бенефициарным владельцем компании (за исключением товариществ), которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, то налог на дивиденды в таком случае составит 0%.
Во всех остальных случаях подоходный налог у источника составляет 5% от общей суммы выплаченных дивидендов. Но это касается только дивидендов, выплачиваемых люксембургскими компаниями-получателями инвестиций своим инвесторам на Кипре, так как Кипр не облагает налогом дивиденды, которые выплачиваются акционерам-нерезидентам.
Процентный доход
Согласно договору, проценты, выплачиваемые компанией-резидентом одного государства резиденту другого, облагаются налогом только там, где получатель является резидентом.
При определенных условиях Люксембург налагает подоходный налог в размере 15% на определенные типы облигаций, выпущенные люксембургской компанией.
Роялти
Роялти облагаются налогом только в том государстве, резидентом которого является конечный получатель. В Люксембурге, согласно внутреннему законодательству, налог на роялти не взимается. Так же само и Кипр не взимает налог с роялти, полученных на правах, не используемых в стране. Исключением являются роялти, полученные на правах, используемых на Кипре. Они облагаются налогом по ставке 10% (для кинематографических фильмов – 5%).
Прирост капитала
Согласно договору, прирост капитала, полученный в результате отчуждения акций компании, при условии, что 50% и более ее рыночной стоимости проданных акций происходит от недвижимого имущества, облагается налогом в стране, где расположено недвижимое имущество. В случае с Кипром этот налог составляет 20%. Прирост капитала от отчуждения другого имущества, такого как воздушные и морские суда, вспомогательное оборудование, облагается налогом только в том государстве, где отчуждатель имущества является резидентом.
Отдельно стоит отметить, что льготы, предусмотренные данным соглашением между Кипром и Люксембургом, предоставляются только тогда, когда после рассмотрения всех соответствующих факторов становится очевидным, что предоставление льгот осуществляется в «соответствии с объектом и целью соглашения». Это позволяет обоим странам оценивать факты каждого случая и определять правильное и точное применение положений соглашения. Таким образом, чтобы компания могла воспользоваться этими льготами, например, кипрская, она должна иметь Сертификат о налоговой резидентности, то есть создать реальное присутствие в стране своей регистрации. Это будет доказывать, что она была создана не просто для использования налоговых льгот.
Главный критерий, определяющий, является ли компания налоговым резидентом Кипра или нет, – это место, где осуществляется ее «управление и контроль». Обычно под этим фактором подразумевается следующее:
- Резидентность директоров компании. Управление и контроль кипрской компании осуществляется советом директоров. Следовательно, чтобы компания была признана налоговым резидентом Кипра, большинство ее директоров должны быть кипрскими резидентами, а также у нее должен быть местный офис. Да, при определении резидентности компании играет роль резидентность именно директоров, а не акционеров.
- Место, где проводятся собрания совета директоров. Так как на таких собраниях принимаются решения по вопросам деятельности компании, включая финансовые вопросы, место их проведения тоже имеет значение.
- Место, где подписываются контракты, выставляются счета.
Узнать больше о создании реального присутствия на Кипре можно в статье: «Substance или создание реального присутствия на Кипре удаленно».
Таким образом, налоговое резидентство Кипра поможет разрабатывать законные схемы развития бизнеса, которые значительно бы сокращали базу для начисления налога. Это, в свою очередь, повысит эффективность бизнеса, а средства, сэкономленные на налоговых льготах, можно использовать для дальнейшего развития.
Следовательно, один из возможных способов использования кипрских компаний – это холдинговая компания. Но при этом, чтобы она могла воспользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами, нужно учесть вышеупомянутые моменты, то есть у такой компании должен быть офис с сотрудниками на территории Кипра, директором-резидентом и т.д. Также многие используют кипрские компании для владения правами на интеллектуальную собственность и получения роялти. Кипрская компания может заключать лицензионные или франчайзинговые соглашения с другими компаниями, заинтересованными в использовании этих прав.
Если Вас заинтересовала возможность регистрации компании на Кипре, получение гражданства Кипра или Вы хотели бы узнать больше об использовании преимуществ рассматриваемого в этой статье соглашения, напишите нам по электронному адресу: info@offshore-pro.info. Мы ответим на Ваши вопросы и поможем начать бизнес на Кипре, открыть банковский счет и выстроить структуру управления таким образом, чтобы легально использовать налоговые преимущества Кипра и его договоров с другими государствами.
