Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов между Кипром и Великобританией, подписанная 22 марта 2018 года, вступила в силу в июле 2018 года. В этой статье мы рассмотрим основные положения этой конвенции и то, как воспользоваться льготами, которые она предусматривает.
Целью заключения данного соглашения между двумя странами было дальнейшее развитие экономических связей и укрепление сотрудничества в вопросах налогообложения. В случае с Великобританией, данное соглашение распространяется на подоходный налог, корпоративный налог и налог на прирост капитала, а в отношении Кипра – на налог на доходы физических лиц, корпоративный налог, налог на оборону и налог на прирост капитала.
Доход от недвижимого имущества
Доход, получаемый от недвижимого имущества, в том числе от его прямого использования, сдачи в аренду или каких-либо других действий резидентом одной договорившейся страны (доходы от сельского или лесного хозяйства тоже считаются), облагается налогом в той стране, где располагается это недвижимое имущество.
Дивиденды
Дивиденды, выплачиваемые компанией одной из договорившихся стран («страна А») компании, являющейся резидентом другой договорившейся страны («страна Б»), подлежат налогообложению в стране Б.
Соглашением предусмотрена нулевая ставка налога при выплате дивидендов, если получатель является фактическим владельцем дохода и резидентом другой договаривающейся страны. Исключением являются случаи, когда дивиденды выплачиваются инвестиционными компаниями из прибыли, полученной прямо или косвенно от дохода от недвижимого имущества, освобожденного от налогообложения. В таком случае налоговая ставка у источника составляет 15%. Это относится к инвестиционным фондам недвижимости (REIT), которые в Великобритании полностью освобождены от налогообложения. Однако ставка 15% не применяется, если бенефициарным владельцем является пенсионный фонд, расположенный в другой договаривающейся стране. В этом случае применяется нулевая налоговая ставка.
Эти положения не применяются в случае, когда получатель и бенефициарный владелец является резидентом страны Б и ведет бизнес на территории страны А, из которой компания выплачивает дивиденды. В такой ситуации дивиденды по сути связаны с постоянным представительством компании и подлежат налогообложению в стране А.
Роялти
Роялти, которые возникают в стране А и находятся в бенефициарной собственности резидента страны Б, подлежат налогообложению в стране Б. Согласно новой договоренности, для роялти действует нулевая налоговая ставка, если получатель – реальный и окончательный владелец этого дохода.
Процентный доход
Проценты, возникающие в стране А и находящиеся в бенефициарной собственности резидента страны Б, подлежат налогообложению в стране Б. Как и в случае с роялти, в отношении процентов согласно новой договоренности действует нулевая налоговая ставка, если получатель – фактический владелец этого дохода.
Прирост капитала
Если резидент страны А получил доход в результате отчуждения недвижимого имущества, которое расположено в стране Б, то он обязан заплатить налог в стране Б.
Если резидент страны А получил прибыль от отчуждения акций, более половины стоимости которых прямо или косвенно составляет недвижимое имущество, расположенное на территории страны Б, то он обязан заплатить налог в стране Б.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Великобританией: когда вступает в силу?
Положения данного соглашения вступили в силу:
На Кипре:
- в отношении налогов, удерживаемых у источника – на суммы, уплаченные либо зачисленные с 1 января 2019 года и после этой даты; и
- в отношении других налогов – начиная с 1 января 2019 года.
В Соединенном Королевстве:
- в отношении налогов, удерживаемых у источника – на суммы, уплаченные либо зачисленные с 1 января 2019 года и после этой даты;
- в отношении подоходного налога – с 6 апреля 2019 года.
Как воспользоваться льготами по новому соглашению?
Стоит отметить, что льготы не будут предоставляться, если имеются основания считать, что получение выгоды является главной целью проводимой операции, прямо или косвенно приведшей к этой выгоде.
Таким образом, резиденты смогут воспользоваться налоговыми льготами только при условии ведения деятельности в стране создания компании. Другими словами, им нужно доказать, что получение льгот не является единственной целью сделки. Решить этот вопрос можно созданием реального присутствия (substance). Только так кипрская компания будет считаться налоговым резидентом Кипра.
Что подразумевается под созданием substance? Во-первых, офис на территории Кипра с сотрудниками. Во-вторых, наличие у компании директора-резидента Кипра. Помимо этого, подписание важных договоров, ведение бухгалтерии и собрания директоров тоже должны проходить на Кипре. Есть и другие критерии – все зависит от типа, масштабов и особенностей конкретно Вашего бизнеса, то есть каждая ситуация рассматривается индивидуально. Больше об этом можно узнать здесь.
Сегодня Кипр продолжает расширять свою базу подобных налоговых договоров, становясь тем самым еще более привлекательным местом для регистрации бизнеса. Так что на него стоит обратить внимание, особенно если Ваша деятельность связана с европейским рынком. Хотите узнать, подойдет ли Кипр для Вашего бизнеса? Или у Вас уже есть кипрская компания и Вы хотите узнать, как воспользоваться льготами по соглашению с Великобританией и другими странами, создать реальное присутствие? Тогда пишите нам на электронный адрес: info@offshore-pro.info, и мы предоставим Вам детальную профессиональную консультацию.
