22 октября 1993 года между Республикой Кипр и Республикой Мальта было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал. В этой статье мы рассмотрим детали данного соглашения.
Договор между Кипром и Мальтой покрывает следующие налоги:
В случае с Кипром: подоходный налог, корпоративный налог, взнос на оборону Республики, налог на недвижимость и налог на прирост капитала.
В случае с Мальтой: только подоходный налог.
Налоговое соглашение между Кипром и Мальтой: ключевые положения
Налогообложение дохода, полученного от недвижимого имущества
Согласно рассматриваемому нами соглашению, доход, полученный резидентом Кипра (в том числе доход от ведения лесного или сельского хозяйства) от недвижимости, расположенной на Мальте, должен облагаться налогом на Мальте, и наоборот.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Кипра, компании-резиденту Мальты, подлежат налогообложению на Мальте, и наоборот.
Тем не менее, дивиденды также могут облагаться налогом в стране, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, в согласии с законами этой страны, но:
- В случае, если дивиденды выплачиваются компанией-резидентом Кипра компании-резиденту Мальту, и это лицо является бенефициарным владельцем компании, то взимаемый кипрский налог не может превышать 15% от общей суммы дивидендов.
- В случае, когда дивиденды выплачиваются компанией-резидентом Мальты компании-резиденту Кипра, и это лицо является бенефициарным владельцем компании, то мальтийский налог на общую сумму дивидендов не может превышать налог, начисляемый на прибыль, из которой выплачиваются дивиденды.
Но эти положения не применяются, если получатель-бенефициар дивидендов является резидентом в одной стране, но ведет бизнес в другой через постоянное представительство, в стране, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды. В этом случае выплачиваемые дивиденды будут считаться связанными с представительством и страна, где оно расположено, будет иметь право тоже взимать налог с дивидендов, относящихся к этому представительству.
Налогообложение процентов
Согласно рассматриваемому нами соглашению, проценты, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Мальты, могут облагаться налогом на Мальте. Однако эти же проценты могут также облагаться налогом на Кипре, где они возникают, но, если получатель процентов является бенефициарным владельцем процентов, ставка налога не может превышать 10% от общей суммы процентов.
Несмотря на вышесказанное, проценты, возникающие на Кипре, освобождаются от налога в этом государстве, если они находятся в бенефициарной собственности Мальты – политического органа власти, банка или любого учреждения, капитал которого полностью принадлежит Мальте, и наоборот.
Однако, эти положения не актуальны, если проценты возникают на Кипре и фактически связаны с постоянным представительством на территории Кипра, принадлежащим получателю-резиденту Мальты. В таком случае полученные проценты могут также облагаться налогом на Кипре, но только та их часть, которая связана с представительством.
Налогообложение роялти
Согласно данному соглашению, роялти, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Мальты, облагаются мальтийским налогом. Однако эти роялти также могут облагаться налогом на Кипре, но если их получатель-резидент Мальты является бенефициарным владельцем, то сумма налога не должна превышать 10% от общей суммы роялти. Это правило действует и наоборот, когда роялти, возникающие на Мальте, выплачиваются резиденту Кипра.
Но это положение не действительно, когда получатель-бенефициар роялти от кипрской компании является резидентом Мальты, но занимается бизнесом на Кипре через постоянное представительство. В этом случае выплаченные роялти считаются связанными с таким представительством, и Кипр имеет право взимать налог с той части роялти, которая относится к представительству. Правило действует и наоборот, когда резидент Кипра получает роялти от мальтийской компании, но ведет деятельность на территории Мальты посредством представительства.
Как Мальта, так и Кипр имеют множество соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами. Однако, чтобы иметь возможность воспользоваться пониженными или вообще нулевыми ставками налога, предусмотренными этими договорами, необходимо обеспечить реальное присутствие в стране создания компании. Больше о создании реального присутствия компании на Кипре можно узнать в этой статье.
Мальта и Кипр – привлекательные страны для регистрации компании и получения гражданства
Как Кипр, так и Мальта является одними из наиболее привлекательных стран для регистрации компании, получения гражданства или выхода на пенсию.
Гражданство Мальты можно получить разными способами. В стране действует программа получения гражданства за инвестиции, за покупку недвижимости. С плюсами и недостатками оформления гражданства за недвижимость Мальты можно узнать в этой статье. Также есть программы получения резидентства Мальты для самодостаточных людей (MRSS), состоятельных частных лиц (HNW) и высококвалифицированных специалистов (HQPR).
Что касается гражданства Кипра за инвестиции, то не секрет, что кипрские «золотые паспорта» довольно популярны среди русских, украинцев и граждан других стран СНГ. Получить гражданство Кипра можно при открытии бизнеса, недвижимости или ценных бумаг. Узнать больше о получении гражданства Кипра за инвестиции можно здесь. А с преимуществами получения налогового резидентства Кипра можно прочитать в этой статье.
Независимо от того, решите Вы получить гражданство Мальты или Кипра, Вы получите возможность жить, вести бизнес и отдыхать в любой точке Евросоюза круглый год, а также доступ к высококлассной медицине и качественному образованию для своих детей.
Ознакомиться с преимуществами и процедурами регистрации компаний на Мальте и Кипре можно в следующих статьях:
Регистрация компании на Мальте со счетом в платежной системе Trustcom Financial
Регистрация компании на Кипре со счетом в системе Trustcom Financial
Если у Вас есть какие-либо вопросы по применению положений рассматриваемого в этой статье налогового соглашения или по регистрации бизнеса и получению гражданства Кипра или Мальты, обращайтесь к нам по электронному адресу: info@offshore-pro.info.
