Кипр и Канада заключили соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в 1986 году. В этой статье мы рассмотрим детали данного соглашения.
Какие налоги покрывает договор между Кипром и Канадой?
В случае с Канадой: подоходный налог, предусмотренный канадским правительством.
В случае с Кипром: подоходный налог и специальный взнос, предусмотренный кипрским правительством.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Канадой и Кипром: ключевые положения
Налогообложение дохода, полученного от недвижимого имущества
Согласно рассматриваемому нами соглашению, доход, который был получен резидентом одной страны от недвижимого имущества, расположенного на территории другой страны, подлежит налогообложению в том государстве, где располагается это имущество. Это же относится к доходу от сельского или лесного хозяйства.
Налогообложение прироста капитала
Если кипрский резидент получил доход от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в Канаде, то он обязан заплатить налог в Канаде. И наоборот, если резидент Канады получил доход от отчуждения кипрского недвижимого имущества, он обязан заплатить налог на Кипре.
Доход от отчуждения движимого имущества в Канаде, которое является частью постоянного представительства или относится к резиденту или бизнесу Кипра, облагается налогом в Канаде. И наоборот, доход от отчуждения движимого имущества на Кипре, которое является частью постоянного представительства или относится к резиденту Канады, облагается налогом на Кипре.
Налогообложение дивидендов
Согласно рассматриваемому нами договору, дивиденды, которые кипрская компания выплачивает канадской компании, подлежат налогообложению в Канаде. И наоборот, дивиденды, выплачиваемые канадской компанией кипрской компании, облагаются налогом на Кипре.
Однако c дивидендов также возможно придется заплатить налог в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая их, в соответствии с местными законами. Но если получатель является их бенефициарным владельцем, то максимальный размер взимаемого налога не может превышать 15% от общей суммы дивидендов.
При этом, в случае, когда получатель-бенефициар, являющийся резидентом Канады и получающий дивиденды от кипрской компании, занимается бизнесом на территории Кипра через постоянное представительство, вышеперечисленные положения не применяются. Дело в том, что в таком случае выплачиваемые дивиденды будут считаться связанными с представительством, поэтому Кипр сможет взимать налог с той части дивидендов, которые имеют отношение к представительству.
Аналогичным образом, если получатель-бенефициар, являющийся резидентом Кипра и получающий дивиденды от канадской компании, занимается бизнесом на территории Канады через постоянное представительство, такие дивиденды будут считаться связанными с этим представительством, поэтому Канада будет иметь право взимать налог с той части дивидендов, которая имеет отношение к представительству.
Налогообложение процентов
В соглашении говорится, что проценты, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Канады, облагаются налогом в Канаде. И наоборот, проценты, возникающие в Канаде и выплачиваемые резиденту Кипра, подлежат налогообложению на Кипре.
С процентов также возможно придется заплатить налог в стране, где они возникают, в соответствии с законодательством этого государства. Однако если получатель является их бенефициарным владельцем, максимальная ставка взимаемого налога не должна превышать 15% от общей суммы процентов.
Несмотря на вышеупомянутое положение, нужно отметить, что:
- Проценты, возникающие в стране А и выплачиваемые в отношении бонда, долгового обязательства, местного органа власти или политического подразделения страны А, при условии, что они принадлежат бенефициару-резиденту страны Б, подлежат налогообложению только в стране Б.
- Проценты, возникающие на Кипре и выплачиваемые канадскому резиденту, облагаются налогом только в Канаде в случае, если они выплачиваются в отношении займа или кредита, который был предоставлен, гарантирован или застрахован Корпорацией развития экспорта.
- Проценты, возникающие в Канаде и выплачиваемые кипрскому резиденту, облагаются налогом только на Кипре, если они выплачиваются в отношении займа или кредита, который был предоставлен, гарантирован или застрахован Службой страхования экспортных кредитов Министерства торговли и промышленности.
При этом, в случае, когда получатель-бенефициар, являющийся резидентом Канады и получающий проценты от кипрской компании, занимается бизнесом на территории Кипра через постоянное представительство, вышеперечисленные положения не применяются. Дело в том, что в таком случае выплачиваемые проценты будут считаться связанными с представительством, поэтому Кипр будет иметь право взимать налог с той части процентов, которые имеют отношение к представительству.
Аналогичным образом, если получатель-бенефициар, являющийся резидентом Кипра и получающий проценты от канадской компании, занимается бизнесом на территории Канады через постоянное представительство, такие проценты будут считаться связанными с этим представительством, поэтому Канада сможет взимать налог с той части процентов, которые имеют отношение к представительству.
Кроме того, если есть особые отношения между договорившейся страной или ее резидентом (плательщиком) и бенефициаром процентов или между ними и еще одним лицом, то в случае, когда сумма выплаченных процентов больше той суммы, которая была предварительно согласованную, налог взимается исключительно с избыточной суммы и в согласии с законодательством того государства, в отношении которого возникают проценты.
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
для смены
налогового резидентства.
выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.
Налогообложение роялти
Роялти, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Канады, подлежат налогообложению в Канаде. И наоборот, роялти, возникающие в Канаде и выплачиваемые кипрскому резиденту, должны облагаться налогом на Кипре.
Эти же роялти также могут облагаться налогом в стране, где они возникают, в соответствии с законодательством той страны. Но, если получатель является их бенефициарным владельцем, максимальная сумма взимаемого налога не должна превышать 10% от общей суммы роялти.
Несмотря на вышесказанное, отчисления за литературные, художественные, музыкальные произведения (за исключением фильмов, используемых на телевидении), возникающие в стране А и выплачиваемые резиденту страны Б, могут облагаться налогом только в стране Б.
При этом, в случае, когда получатель-бенефициар, являющийся резидентом Канады и получающий роялти от кипрской компании, занимается бизнесом на территории Кипра через постоянное представительство, вышеперечисленные положения не применяются. Дело в том, что в таком случае выплачиваемые роялти будут считаться связанными с представительством, поэтому Кипр будет иметь право взимать налог с той части отчислений, которые имеют отношение к представительству.
Аналогичным образом, если получатель-бенефициар, являющийся резидентом Кипра и получающий роялти от канадской компании, занимается бизнесом на территории Канады через постоянное представительство, такие роялти будут считаться связанными с этим представительством, поэтому Канада сможет взимать налог с той части отчислений, которые имеют отношение к представительству.
Кроме того, если есть особые отношения между договорившейся страной или ее резидентом (плательщиком) и бенефициаром роялти или между ними и еще одним лицом, в случае, когда сумма выплаченных роялти больше той суммы, которая была предварительно согласована, налог взимается исключительно с избыточной суммы и в согласии с законодательством той страны, где эти роялти возникают.
Если у Вас возникли какие-либо вопросы в отношении применения положений этого соглашения или других налоговых соглашений Кипра или Канады, Вы всегда можете написать нам по электронному адресу: info@offshore-pro.info.
Также напоминаем, что мы оказываем различные услуги как по Кипру, так и по Канаде. Вот лишь некоторые из них:
Канада
Регистрация компании в Канаде и открытие счета в британской платежной системе
Регистрация LP в Канаде и открытие корпоративного счета на в AI Salam Bank Seychelles на Сейшелах
Регистрация ограниченного партнерства в Канаде и открытие счета в системе Trustcom Financial
Регистрация канадской экстра-провинциальной компании
Открытие корпоративного счета в канадском банке для нерезидентов
Кипр
Открытие компании на Кипре и счета в системе Trustcom Financial
Открытие корпоративного счета в платежной системе Кипра
Корпоративный счет на Кипре в банке RCB
Альтернативный инвестиционный фонд на Кипре
Организация реального присутствия (substance) компании на Кипре
