Анализ договора об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Австралией: введение

Это руководство содержит обзор всеобъемлющего двустороннего налогового договора между Сингапуром и Австралией об избежании двойного налогообложения.

Обратите внимание, что информация, представленная в статье, подается только для общего руководства, и не предполагает замену профессиональной консультации, которую можно заказать по почте info@offshore-pro.info.

Договор об избежании двойного налогообложения (DTA), подписанный Сингапуром и Австралией: анализ с первого взгляда

В таблице ниже приводится взгляды на резюме, включающие ключевые особенности DTA Сингапур-Австралия

Сингапур-Австралия: детали Договора об избежании двойного налогообложения
Сфера применения Договора об избежании двойного налогообложения

DTA применяется к налоговым резидентами Сингапура и Австралии. Налоги, которые предусмотрены Договором об избежании двойного налогообложения

1. В Сингапуре: подоходный налог.
2. В Австралии: подоходный налог плюс налог на аренду нефтяных ресурсов в отношении оффшорных проектов.

Определение концепции постоянного представительства

Постоянное учреждение (PE) определяется, как постоянное место бизнеса, через которое бизнес предприятия, полностью или частично осуществляют свою деятельность и обычно включает:

— место,
— управления,
— филиал,
— отделение,
— завод, а также
— место добычи природных ресурсов и т.д.

Доход на недвижимость (Real Estate Income)

• Доход от недвижимости облагается налогом в стране, в которой находится имущество.
Недвижимое имущество включает в себя:

o аренду земли;

o любой другой интерес в земле, включая право на разведку или эксплуатацию полезных ископаемых природных ресурсов, нефти, газа, месторождений или других природных ресурсов;

— право на получение фиксированной или переменной выплаты, либо

— рассмотрение для эксплуатации или право на использованиеприродных минеральных ресурсов, таких как:

1) масла или газовые месторождения,

2) карьеры или других местах добычи в целях эксплуатации природных ресурсов;

o доход от недвижимого имущества, которое является собственностью предприятия; и

o доход от недвижимого имущества, которое используется для выполнения профессиональных услуг.

Бизнес прибыль

o прибыль предприятия облагается налогом только в той стране, в которой предприятие является резидентом.

Если предприятие осуществляет бизнес в договоренных странах через постоянное учреждение, которое расположенное в договоренных странах, предприятие подлежит налогообложению в этих самых договоренных странах.

Однако обратите внимание, что налоговые обязательства между договоренными странами ограничиваются постоянным созданием доходов только от этих стран.

Прибили от авиаперевозок или от морских перевозок

* прибыль от эксплуатации судов или самолетов, полученные резидентом одной из договаривающихся стран подлежит налогообложению только в этой стране (т.е. в стране проживания оператора).

Несмотря на вышесказанное, доходы от эксплуатации судов или самолетов, ограничиваются исключительно местом в другой договаривающейся стране, а также подлежит налогообложению в этой самой стране (то есть где находится источник).

* прибыль от авиаперевозок или морских перевозок включает в себя:

— полученный доход путем участия в совместной транспортной работе, организации или международных эксплуатационных агентствах.
— проценты на средствах, находящихся в одной из договаривающихся стран, резидентом другой договаривающейся страны в связи с морскими или воздушными судами, за исключением операций ограничивается лишь места в стране первого упомянутого.
— доход от перевозки на морских или воздушных судах:

пассажиров, скота, почты, товаров или изделий, которые отправлены в одну из договаривающихся стран для выполнения их функций, в другом месте в этой договаривающейся стране или в одной или нескольких структурах, используемых в связи с разведкой или эксплуатацией природных ресурсов, расположенных в водах, которые прилагают к территориальным водам договаривающихся стран, должны рассматриваться, как прибыль от операций на морских или воздушных судах, которая ограничивается исключительно местом в этой стране.

Дивиденды

* Сингапурские резиденты — акционеры, получающие дивиденды от австралийских резидентов, обязаны оплатить австралийский налог по сниженной ставке 15% от суммы валового дохода в виде дивидендов.

* Житель Австралии, который является резидентом и акционером, который также получает дивиденды от сингапурской компании-резидента или резидентов малайской компании, которая имеет источник прибыли в Сингапуре, являются освобожденными в Сингапуре от налога на доход от дивидендов.

Обратите внимание, что дальнейшее снижение ставки налога или освобождение от налогов не будут применяться, если получатель дивидендного дохода имеет постоянное учреждение в стране, где его компания является резидентом, а также, если он имеет холдинг, приводящей к возникновению дивидендов, который эффективно связан с торговлей или бизнесом и осуществляет операции через постоянное учреждение.

В таких случаях дивиденды будут рассматриваться как доход постоянного учреждения.

Проценты

* Процентный доход облагается налогом по льготной ставке в стране, в той стране, где он возникает, т.е. источник страны.

* резиденты Австралии, которые получают процентный доход от Сингапура, подлежат сингапурскому налогообложению по сниженной ставке 10% от суммы валовой прибыли.

* Аналогичным образом жители Сингапура, которые получают доход от Австралии налогооблагаемые налоговой ставкой в размере 10% от суммы валовой прибыли.

* Нужно отметить, что ставка налога на проценты не применяется, если житель одной из договаривающихся стран, является бенефициаром и занимается благотворительностью или имеет постоянное учреждение в другой договаривающейся стране или фактическую задолженность, которая порождает интерес, связанный с торговлей или бизнесом и осуществляется через постоянное учреждение.
В таких случаях, когда процентный доход возникает в связи с постоянным учреждением, он будет рассматриваться как бизнес прибыль, вытекающая из постоянного представительства и соответственно, будет облагаться налогом.

* Если из-за «особых» отношений, которые существуют между заемщиком и кредитором, выплата процентов превышает сумму, которая за отсутствия таких отношений могла бы быть договоренной, ставка налога будет выше и будет применяться только к этому согласию на сумму, не превышающую суммы выплаты.

* Процентный доход относится к процентам от облигаций, ценных бумаг, облигаций или на любой другой форме задолженности.

Роялти

* Роялти доход облагается налогом по льготной ставке в стране, в которой он возникает, т.е. источник страны.

* Резиденты Австралии, которые получают роялти доход от Сингапура, подлежат налогообложению Сингапуром по сниженной ставке 10% от валовой суммы роялти. Аналогичным образом происходит и для резидентов Сингапура, которые получают доход от Австралии, а именно вы будете облагаться налогом по ставке 10% от валовой суммы роялти.

* Обратите внимание, что повышенная ставка налога на доход роялти не применяется, если житель одной из договаривающихся стран имеет благоприятное право на роялти доходы, а также имеет постоянное учреждение в другой договаривающейся стране с такой информацией:

— право или имущество, которое привело к фактическому роялти, связанного с торговлей или бизнесом, и осуществляется через постоянное учреждение.

В таких случаях, когда роялти доходы возникают в связи с постоянными учреждениями, они будут рассматриваться как бизнес прибыли, вытекающие из постоянного представительства и соответственно, будут облагаться налогом.

* если из-за «особых» отношений, которые существуют между плательщиком и получателем роялти, сумма роялти превышает сумму, которая, за отсутствия таких отношений могла бы быть более выгодно договоренной для обеих сторон, высшая ставка налога будет применяться только к этому согласию на сумму, не превышающую суммы выплаты.

Роялти доходы относятся к выплатам, полученным в связи с:

* Использованием или правом на использование авторских (за исключением литературных, драматических, музыкальных или художественных авторских прав), патентов, дизайна или моделей, плана, секретной формулы или процесса, товарного знака или другого имущества или права; или промышленного, коммерческого или научного оборудования; или

* Поставкой информации, касающиеся промышленного, коммерческого или научного опыта.

* Роялти доход, не включающей в себя выплаты связанные с эксплуатацией шахт и карьеров или эксплуатации природных ресурсов, или выплаты в отношении использования, или право на использование, кинофильмов, лент для использования в связи с радиовещаний, фильмов или видео лент для использования в связи с телевидением.

Доход от личных или профессиональных услуг

* Доходы, полученные от личных или профессиональных услуг, облагаются налогом в стране, в которой предоставляются эти услуги.

Такой доход будет освобожден от налога в следующих обстоятельствах:

* Если человек тратит 183 дня или менее в стране, для предоставления его услуг.

* Работодатель является резидентом другой договаривающейся страны, не той страны, в которой выполняются услуги.

* Вознаграждение индивида не покрывается постоянным учреждением (в стране, в которой выполняются услуги) предприятиями договаривающиеся странами.
Обратите внимание, что условия не применяются к вознаграждениям или другим доходам, полученных от общественных развлечений (например, стадии, кинофильмы, радио или телевидения – выступления артистов, музыкантов и спортсменов).

* Гонорары директоров будут облагаться налогом в стране, в которой компания является резидентом.
Человек, который является гражданином одной из договаривающихся стран, не будет облагаться налогом на доходы от занятости, осуществляемой на морских или воздушных судах в международном движении в другой договаривающейся стране.

Пенсии и ренты

Пенсии и ренты облагаются налогом в стране проживания получателя.

Обратите внимание, что это правило не применяется к пенсиям, выплачиваемых лицу, правительством Австралии или правительством Сингапура за услуги, оказанные в выполнении государственных функций.

Правительственные платежи

* Вознаграждение (за исключением пенсий) правительство Австралии выплачивает любому лицу за услуги, оказанные от имени правительства Австралии, эти услуги являются освобожденными от Сингапурских налогов, за исключением тех случаев, когда лицо является резидентом Сингапура и не является гражданином Австралии.

* Вознаграждение (за исключением пенсий), правительство Сингапура выплачивает любому лицу за услуги, оказанные от имени правительства Сингапура, эти услуги являются освобожденными от налога в Австралии, за исключением случаев, когда человек является резидентом Австралии и не является гражданином Сингапура.

* Стоит отметить, что приведенные выше правила не применяются к доходу от услуг, оказываемых в связи с государственными предприятиями (то есть торговли или бизнеса, осуществляемых правительством в целях прибыли).

Платежи для обучающихся студентов

Студенты, которые являются резидентами одной из договаривающейся стран, в настоящее время, посещают другие договаривающиеся страны исключительно для образования или профессиональной подготовки и не будут облагаться налогом в этой или другой договоренной стране, также не облагаются налогом платежи, полученные из-за рубежа для их обслуживания, образования или профессиональной подготовки.

Обмен информацией

Информация будет оставаться конфиденциальной, и будет раскрываться только лицам (в том числе судам или трибуналам), которые касаются оценки, сбора, или правоохранительным или соответствующим органам в отношении налогов, охватываемых DTA.

Там не будет раскрываться ваша информация касательно любой торговли, деловых, промышленных, профессиональных тайн или торгового процесса.

Для более подробной информации о конкретных положениях, охватываемых налоговые договора между Сингапуром и Австралией, пожалуйста, обратитесь к веб-сайте IRAS.

«Сингапур укрепляет двусторонние деловые отношения»

«Двухстороннее соглашение об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Россией»

«Двухстороннее соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Сингапуром»

«Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть третья, практическая»

«Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть вторая, теоретическая»

«Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть первая, вступительная»

Если вам нравится блог Александры Листерман в целом, и вы прочитали данную статью с удовольствием, прошу вас нажать на «пиктограммки» под статьей.

Заказать продукт по Сингапуру вы можете на адрес электронной почты info@offshore-pro.info

Жизнь и бизнес в Сингапуре