Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Соглашение между Россией и Китаем об устранении двойного налогообложения

Взаимоотношения между Китаем и Россией называются ярким и наглядным примером межгосударственных связей нового формата. Они освобождены от предубеждений, а также стереотипов. Следовательно, устойчивы и не подвержены сиюминутной конъюнктуре, а эти факторы очень ценны, когда присутствует явный дефицит взаимного доверия и стабильности.

Совместные инфраструктурные, крупные заказы и контракты, энергетические проекты, встречные инвестиции — ресурсы, позволившие России и Китаю, их бизнес-сообществам преодолеть испытания в условиях экономического кризиса, создавая новые рабочие места, обеспечивая загрузку многих предприятий.

Основные положения соглашения

соглашение Россия Китай

Для более тесного сотрудничества главы двух государств постоянно заключают соглашения в различных областях, но сегодня хотелось бы остановиться на Соглашении об устранении двойного налогообложения от 27 апреля 1994 года. Положения данного нормативного акта касаются налогообложения в отношении России прибыли предприятий и организаций, физических лиц, а в отношении КНР — прибыли физических лиц и компаний с иностранными инвестициями и юридическими лицами нерезидентами, а также местный подоходный налог.

Начнем с налогообложения дохода от недвижимости. Прибыль, полученная от использования недвижимости в одной стране резидентом другой страны, облагается в первой упомянутой стране. Вот так кратко и понятно.

Путин Китай

Перейдем к налогообложению прибыли от ведения коммерческой деятельности. Если предприятия является резидентом одной страны, ведет в ней свою деятельность, то прибыль подлежит налогообложению в этой юрисдикции. Если резидент одной страны имеет постоянное учреждение в другой, то прибыль, касающаяся данного постоянного учреждения, подлежит налогообложению в другой стране. Прибыль постоянного учреждения резидента одного государства, ведущего свою деятельность в другом государстве через него, приравнивается к прибыли, полученной независимым предприятием, ведущим свою деятельность в той же сфере и при тех же условиях. Во время определения прибыли постоянного учреждения разрешается выполнить вычет затрат на нужды постоянного учреждения. 

При принятии в одной из договаривающихся сторон принципа определения прибыли на базе пропорционального распределения прибыли между частями предприятия, принцип налогообложения определяется по этой же схеме. Прибыль от закупки постоянным учреждением изделий, либо товаров для своего головного учреждения не относится к постоянному учреждению. Принцип определения прибыли постоянного учреждения принимается один раз и на всю его жизнь. Только по веским и достаточным причинам его можно изменить. При наличии условий при взаимоотношениях меду компаниями в ряде случаев, отличающихся от отношений между независимыми предприятиями, прибыль, которая должна была быть перечислена одной из компаний, но из-за особых отношений не начислена, включается в прибыль и облагается налогами:

1. предприятие одной из стран участвует в деятельности предприятия другой;

2. одни и те же лица принимают участие в деятельности компании одного государства и компании другого.

Пару слов о налогообложении прибыли от международных перевозок. Прибыль подлежит налогообложению в юрисдикции резидентства предприятия.

дружба России и Китая

Теперь о самом интересном. Сначала о дивидендах. Дивиденды, выплачиваемые компанией из одной страны компании другого государства, облагаются налогами в другой стране. Однако они могут подлежать налогообложению и в первой упомянутой стране, но не превышать 10%. При наличии постоянного учреждения, либо постоянной базы в юрисдикции, резидентом которой является выплачивающая дивиденды компания, применяются положения других статей Соглашения – 7 и 14.

Далее поговорим о процентах. Проценты, выплачиваемые компанией из одной договаривающейся стороны компании другой стороны, облагаются налогами в другой стороне. Однако они могут подлежать налогообложению и в первой упомянутой стране, но не превышать 10%. Проценты, выплачиваемые одним государством правительству или местным органам власти, Центральному банку или иному финансовому учреждению другого государства, освобождаются от налогового бремени в первом. При наличии постоянного учреждения, либо постоянной базы в стране, резидентом которой является выплачивающая проценты компания, применяются положения других статей Соглашения – 7 и 14. 

Проценты считаются возникшими при условии выплаты процентов резидентом одной страны правительству другой. Однако при наличии у резидента одного государства постоянного учреждения / базы в другом государстве, из-за которого/которой и возникла необходимость уплаты процентов, и оно/она несет данное обязательство, считается, что возникли проценты в стране, где и находится постоянное учреждение / база. 

В случае наличия особых взаимоотношений между компанией получателем и компанией-плательщиком, при которых изначально обговоренная сумма процентов меньше суммы процентов, уплачиваемой в результате подобных отношений, налогами согласно положениям Соглашения облагается изначально обговоренная сумма, а избыточная сумма подлежит налогообложению согласно местному законодательству.

Перейдем к роялти. Роялти, выплачиваемые компанией из одной страны компании другой страны, облагаются налогами в другой стране. Однако они могут подлежать налогообложению и в первой упомянутой стране, но не превышать 10%. При наличии постоянного учреждения, либо постоянной базы в юрисдикции, резидентом которой является выплачивающая роялти компания, применяются положения других статей Соглашения – 7 и 14. 

Роялти считаются возникшими при условии выплаты роялти резидентом одной юрисдикции правительству другой. Однако при наличии у резидента одной страны постоянного учреждения / базы в другой стране, из-за которого/которой и возникла необходимость уплаты роялти, и оно/она несет данное обязательство, считается, что возникли роялти в юрисдикции, где и находится постоянное учреждение / база. 

В случае наличия особых взаимоотношений между компанией получателем и компанией-плательщиком, при которых изначально обговоренная сумма роялти меньше суммы роялти, уплачиваемой в результате подобных отношений, налогами согласно положениям Соглашения облагается изначально обговоренная сумма, а избыточная сумма подлежит налогообложению согласно местному законодательству.

Расскажем о принципе налогообложения доходов от отчуждения имущества:

  1. Недвижимого имущества. Прибыль от отчуждения резидента одного государства недвижимости в другом облагается налогом в другом государстве.
  2. Движимого имущества. Прибыль от отчуждения резидента одной страны такого имущества, выступающего в качестве части коммерческого имущества постоянного представительства другой страны или относящегося к постоянной базе в другой стране, облагается налогом в другой стране. То же можно сказать и про прибыль от отчуждения постоянной базы в другой юрисдикции или постоянного учреждения в другой юрисдикции.
  3. Транспорта, используемого в международных перевозках или движимого имущества, касающегося их. Доход облагается налогом согласно резидентству предприятия.
  4. Акций основного капитала компании, чье имущество прямо / косвенно по большей части недвижимость. Облагается налогами по месту расположения недвижимости.
  5. Акций, составляющих от 25% участия в капитале компании. Облагается налогом по месту резидентства компании.

Рассмотрим налогообложение независимых личных услуг. Доход резидента одной договаривающейся стороны за работу на ее территории облагается налогами в этой стороне. При ряде условий облагается налогом доход также в другой юрисдикции:

  1. При ведении работы через постоянную базу в другой стране. Часть дохода, относящаяся непосредственно к постоянной базе, облагается налогом в другой стране.
  2. При пребывании на территории другого государства более 183 дней в году.

И, последнее, о чем хотелось бы рассказать — налогообложение дохода от зависимых личных услуг. Вознаграждения за работу по найму резидента одной страны на ее территории облагается налогами этой страной. При осуществлении работы в другой юрисдикции, взимается налог в другой. При ряде условий возможно налогообложение прибыли по месту резидентства:

  1. Резидент одной страны пребывает в другой менее 183 в году.
  2. Вознаграждение выплачивает нерезидент другой страны.
  3. Вознаграждение выплачивает постоянное учреждение, не расположенное в другой юрисдикции.

Если работа проводится на борту транспорта, задействованного в международных перевозках, налог взимается по месту резидентства предприятия.

Чтобы записаться на консультацию о регистрации и поддержке бизнеса в Китае или организации бизнеса в Китае через гонконгские и сингапурские компании, напишите запрос на и-мейл:[email protected]

 

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.